淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

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中央廣播電視大學(xué)開放教育天津廣播電視大學(xué)本科畢業(yè)論文淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策作者：郭佳學(xué)校：中央廣播電視大學(xué)新華分校專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)年級(jí)：2011秋（本）學(xué)號(hào)：1112001250826指導(dǎo)教師：魏老師2013年5月 淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策目錄一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用1（一）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2（二）注重組織運(yùn)營(yíng)效率與效果的提高3（三）有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展3（四）確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行3二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題3（一）一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足3（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)差4（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄4（四)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善4（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后5（六）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一5五、解決內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策5（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)6（二）提高內(nèi)部審計(jì)的地位7（三）建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度7（四）拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍7（五）內(nèi)部審計(jì)手段向多元化發(fā)展8（六）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性8總結(jié)8參考文獻(xiàn)9 淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策摘要：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。企業(yè)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的而合理的組織人力、物力、財(cái)力等各種因素，有計(jì)劃的指揮、調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱，包括董事會(huì)對(duì)高層管理當(dāng)局、高層管理當(dāng)局對(duì)各管理責(zé)任中心、管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任和實(shí)施有效控制，等等。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)來臨，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部受托管理責(zé)任關(guān)系復(fù)雜化和領(lǐng)域、內(nèi)容、重點(diǎn)的變化，使得對(duì)管理控制的需求日益強(qiáng)化。形成于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用重新被明確并進(jìn)一步深化。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；企業(yè)經(jīng)營(yíng)；作用；地位一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用8 在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程中,企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制上的審計(jì)監(jiān)督體制自然不能完全適應(yīng)改革過程中出現(xiàn)的新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的要求,而內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)展到企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)的要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制要求企業(yè)不僅要自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧,而且要自我約束,自我發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)既具有對(duì)前者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能,又具有對(duì)后者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理者報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊、資產(chǎn)保護(hù)信息之外,更重要的任務(wù)是:采用先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù),通過內(nèi)部控制測(cè)評(píng),找出針對(duì)管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性的意見和措施,協(xié)助管理人員更有效的管理和控制企業(yè)的各種活動(dòng),合理使用資源,更好地發(fā)揮審計(jì)職能的作用,以提高經(jīng)濟(jì)效益。從內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)來看,它是幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平,優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),提高經(jīng)濟(jì)效益,加快企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求；從企業(yè)管理現(xiàn)狀和存在的問題看,內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題和偏差,了解企業(yè)內(nèi)部控制是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行、是否符合建立內(nèi)部控制的基本原則和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和要求,為企業(yè)決策提供依據(jù),從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的能力。從這個(gè)角度看,企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,離不開內(nèi)部審計(jì)這個(gè)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士。在實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的地位高低往往取決于諸條因素：首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次，一般來說,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位就越高,內(nèi)部審計(jì)就越獨(dú)立,其內(nèi)部審計(jì)工作越不受本單位內(nèi)其他機(jī)構(gòu)和人員的干涉。其次，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。很多企業(yè)單位通過章程或規(guī)章確立了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)越廣泛,說明內(nèi)部審計(jì)在單位中的地位越高,受重視程度也越高。最后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作開展情況。這是人們常說的“有為才能有位”的問題。不論內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置如何,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否配備了足夠的具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員,是否充分高效地履行了其職責(zé),在本單位經(jīng)營(yíng)和管理中是否切實(shí)地發(fā)揮了重要作用,是決定內(nèi)部審計(jì)地位高低的關(guān)鍵。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化是競(jìng)爭(zhēng)無處不在，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的問題。在20世紀(jì)50年代，由于一些風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的因素沒有受到當(dāng)時(shí)高管的足夠重視，一些大型公司在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了一些嚴(yán)重問題，造成了一定的損失。例如，1953年美國(guó)通用汽車公司在密執(zhí)安州的一個(gè)汽車變速箱廠突然起火，給公司造成損失5000多萬美元，成為美國(guó)歷史上損失最為慘重的15起重大火災(zāi)之一；1984年美國(guó)聯(lián)合碳化物公司在印度的一家農(nóng)藥廠發(fā)生毒氣泄漏事故，給當(dāng)?shù)鼐用裨斐蓢?yán)重?fù)p影響，也使自己損失慘重；1986年前蘇聯(lián)烏克蘭切爾諾貝利核電站發(fā)生了一系列核事故，也給公司造成嚴(yán)重?fù)p失。隨著這些問題的出現(xiàn)，公司高層領(lǐng)導(dǎo)者開始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并逐漸開始將風(fēng)險(xiǎn)管理重視起來。同時(shí)又由于內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位與作用日趨突出。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展的趨勢(shì)來看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組織部分。內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效果和效率。（一）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)8 財(cái)務(wù)是企業(yè)的血液，企業(yè)資產(chǎn)的合理有效利用，則能保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。所以，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理中，要特別注意各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的資金流向，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)控，用來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)異常就積極做出應(yīng)對(duì)，降低或避免對(duì)企業(yè)利益的損壞。為此，設(shè)立專門從事風(fēng)險(xiǎn)控制的組織機(jī)構(gòu)。設(shè)立獨(dú)立部門，或指定專人負(fù)責(zé)，承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能。擔(dān)任此職務(wù)的人員必須具備熟悉內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)和管理業(yè)務(wù)的技能。（二）注重組織運(yùn)營(yíng)效率與效果的提高完善內(nèi)部控制管理體系，建立內(nèi)部審計(jì)的組織部門，對(duì)于加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)和職能，以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率有十分重要的影響。內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)的人員要注重兩方面工作：首先，分析和評(píng)估各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，向企業(yè)的管理層提出修正意見。一定程度上，讓內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不斷的健全和完善。其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)鼓勵(lì)基層員工積極參加到公司的內(nèi)部審計(jì)中，用固定考核、獎(jiǎng)懲制度等方法，把大家吸引到內(nèi)部控制體系中，保證該制度的順利運(yùn)行。（三）有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展最近幾年，有關(guān)企業(yè)危機(jī)的事件接二連三的發(fā)生，像三鹿“毒奶粉”事件、富士康跳樓事件、豐田汽車召回門等，都給每一個(gè)企業(yè)法人上了生動(dòng)的一課，那就是必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，來確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和自身穩(wěn)定，健康的發(fā)展。管理層是企業(yè)能否長(zhǎng)久健康發(fā)展的關(guān)鍵，他們的決策直接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程實(shí)施監(jiān)督，促使企業(yè)管理層關(guān)注企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提出建議與應(yīng)對(duì)措施，讓他們?cè)谄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，重視內(nèi)部審計(jì)部門給出的分析和評(píng)價(jià)結(jié)果，認(rèn)真討論和預(yù)測(cè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題，積極采取和實(shí)施措施，集中力量化解危機(jī)，減輕風(fēng)險(xiǎn)本身對(duì)企業(yè)發(fā)展的傷害，是企業(yè)長(zhǎng)久、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。（四）確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議。進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完善、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題（一）一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足8 目前,一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能即是國(guó)家監(jiān)督職能在企業(yè)的體現(xiàn),沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分,沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段,而把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu),從心理上排斥內(nèi)部審計(jì),使內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)差內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu),在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì),在審計(jì)過程中,不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言,充其量,內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一,只是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具,是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。鑒于此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出采用內(nèi)部審計(jì)全部外委審計(jì)或部分外委的形式。（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的信息載體主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象一般都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等，內(nèi)部審計(jì)人員也主要是對(duì)這些財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性合法性進(jìn)行檢查(如金額是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目是否齊全等)；而對(duì)于財(cái)務(wù)領(lǐng)域之外的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，卻并沒有很深地涉及到，如在審查銷售合約時(shí)，往往只是對(duì)相關(guān)票據(jù)是否齊全，項(xiàng)目是否齊全，金額是否正確等做出檢查，而對(duì)銷售價(jià)格的合理性，銷售成本的合理性，賒銷政策的合理性，銷售數(shù)量的合理性往往不做檢查，把這些排除在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目之外。造成了內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄的現(xiàn)狀。（四)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善為規(guī)范和健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革整體法制建設(shè)工作的一部分,2003年3月,國(guó)家審計(jì)署發(fā)布了新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,要求中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、各企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體自5月1日起遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)這個(gè)規(guī)定和《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī),中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織有關(guān)方面的專家、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者、法律工作者,制定了一套既符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)慣例,又適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,首批公布并于2003年6月1日起施行的有《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及10項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。這是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)著力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措.8 （五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后，滯后于會(huì)計(jì)核算的發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)市場(chǎng)帶來巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念產(chǎn)生強(qiáng)大的沖擊，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)準(zhǔn)則的要求也越來越高。在我國(guó)，會(huì)計(jì)電算化已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作的前面，而現(xiàn)在審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前有些無所適從。審計(jì)手段的落后，不但增加了審計(jì)的難度，而且效率低、準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重地影響了審計(jì)作用的發(fā)揮（六）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)。而目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)審人員大都是財(cái)會(huì)人員出身，他們大多不懂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及相關(guān)的法律知識(shí)，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱，多層次、多視角地透視問題的能力不夠，綜合分析能力比較差。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心和熱情，他們往往被其他部門或人員誤解，感覺開展內(nèi)部審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值困難重重。這既不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的積極性和主動(dòng)性，也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率五、解決內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策沃爾瑪是美國(guó)一家大型百貨公司。它信奉“內(nèi)部審計(jì)人員的員工使沃爾瑪與眾不同”的理念。在2002年財(cái)富100家最受尊重的公司中排名第一，在最受歡迎的零售公司中排名第三，其年銷售收入在2002年為2200億美元。沃爾瑪在1996年進(jìn)入中國(guó)，在全世界現(xiàn)有49家分支機(jī)構(gòu)，管理著1200多個(gè)超級(jí)市場(chǎng)。沃爾瑪率先在全世界推行旨在提高客戶價(jià)值服務(wù)水平創(chuàng)建了SAM消費(fèi)者協(xié)會(huì)。目前，每3個(gè)美國(guó)人中就有一人是沃爾瑪SAM會(huì)員。沃爾瑪能取得這樣子驕人的業(yè)績(jī)，與其嚴(yán)格、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理是分不開的。沃爾瑪有8 自己的風(fēng)險(xiǎn)框架，將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略性的、運(yùn)營(yíng)性的，財(cái)務(wù)性的和道德方面的四個(gè)方面。在戰(zhàn)略評(píng)估方面，重點(diǎn)在成長(zhǎng)戰(zhàn)略性、資本成本、收益率、市場(chǎng)份額、品牌形象方面；運(yùn)營(yíng)方面，重點(diǎn)在商品采購(gòu)與分銷、人力資源、倉儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)确矫?；?cái)務(wù)方面，重點(diǎn)在投資、商品、利率和匯率等方面；道德方面，重點(diǎn)在非法行為、欺詐、行賄受賄方面。每次風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，公司組成跨部門的專家小組，進(jìn)行全面調(diào)查，然后由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成數(shù)據(jù)報(bào)告分發(fā)給專門小組成員，由小組成員進(jìn)行具體的的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研討。由于小組成員是來自不同部門的，大家可以從各自的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行理解、綜合、分析、討論和加減，從而按照可能性和影響力對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行排隊(duì)，最后確定予于關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。經(jīng)專家小組對(duì)公司2001年內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境討論后認(rèn)為，沃爾瑪面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是人力發(fā)展、國(guó)際增長(zhǎng)的管理和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)，故將其列入“重大發(fā)生可能較大的風(fēng)險(xiǎn)事件”；盡管發(fā)生法律法規(guī)違規(guī)的可能性比較大，但考慮到沃爾瑪是一家百貨公司，其公司的影響力比較小，因此將其列為“不重大的風(fēng)險(xiǎn)事件”；對(duì)于公司品牌、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略規(guī)劃和競(jìng)爭(zhēng)方面，由于沃爾瑪存在絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，其出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較小，但一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司的影響是巨大的。風(fēng)險(xiǎn)消除及行動(dòng)計(jì)劃，在確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)槿肆Πl(fā)展、國(guó)際增長(zhǎng)管理和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)后，接下來就是如何制定一個(gè)具體的消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn)的方案。在制定方案前，先選定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人和分組，然后對(duì)每一分組進(jìn)行工作分工，明確各自分組的工作職責(zé)，最后確定完成的時(shí)間和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。工作績(jī)效衡量，在對(duì)小組2的工作成績(jī)?cè)u(píng)估匯總，應(yīng)該重點(diǎn)在3個(gè)方面：工作的結(jié)果、實(shí)際完成情況、今后的發(fā)展?？?jī)效評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，它通過監(jiān)測(cè)、評(píng)估和報(bào)告來實(shí)現(xiàn)，最后的評(píng)估報(bào)告由打分出來反映。股東價(jià)值，股東價(jià)值的分析是將風(fēng)險(xiǎn)事件與股東的投資收益、股價(jià)等進(jìn)行對(duì)比。（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)廣泛宣傳企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是否有正確認(rèn)識(shí),會(huì)直接表現(xiàn)為是否關(guān)心支持內(nèi)部審計(jì)工作。要使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì),首先,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過自身努力工作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高,用事實(shí)讓領(lǐng)導(dǎo)心服口服,其次,解決認(rèn)識(shí)不足的問題要靠宣傳,宣傳《審計(jì)法》及審計(jì)的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企事業(yè)組織自主性增強(qiáng)的要求,是適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,是適應(yīng)對(duì)外開放的需要,是完善社會(huì)主義法制建設(shè)的需要。8 搞好內(nèi)部審計(jì)工作,關(guān)鍵是要有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。一要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù);二要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融、基建工程、企業(yè)管理等方面的知識(shí);三要加強(qiáng)學(xué)習(xí),不斷更新觀念,在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代,知識(shí)的更新周期越來越快,因此,要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作,更新知識(shí),提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì),使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要（二）提高內(nèi)部審計(jì)的地位增強(qiáng)其獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征,也是審計(jì)的精髓。內(nèi)部審計(jì)必須具有相對(duì)獨(dú)立性,才能做到客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。對(duì)股份有限公司或有限責(zé)任公司可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)并且直接隸屬于董事會(huì),這種設(shè)置可最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;對(duì)一般企業(yè)可在總經(jīng)理下設(shè)置審計(jì)部門,審計(jì)部門直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,這種設(shè)置既能保證其有較高的獨(dú)立性,又能使內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有效地開展工作;對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)也可采用內(nèi)部審計(jì)全部外委審計(jì)或部分外委的形式。（三）建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院審計(jì)署的有關(guān)規(guī)定,參照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定出本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度,明確規(guī)定本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)人員具備的條件、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作的管理與考評(píng)及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等,并認(rèn)真組織實(shí)施,做到有法可依,有章可循。法制建設(shè)的發(fā)展,對(duì)保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和不斷鞏固、提高內(nèi)部審計(jì)的地位,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用是十分必要的。（四）拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍8 調(diào)整工作重心以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。只有在保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上,才能探討其合理性和有效性,只有根據(jù)經(jīng)過財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料,才能綜合地進(jìn)行正確分析、評(píng)價(jià),以提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和措施。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)的重心應(yīng)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),即對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況和影響經(jīng)濟(jì)效益的多種因素進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià),進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題,并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見和措施,供領(lǐng)導(dǎo)決策參考,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣,才能使企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者及社會(huì)真正理解內(nèi)部審計(jì)的重要作用,真正支持內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)走上良性循環(huán)之路。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,應(yīng)對(duì)企業(yè)組織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì),產(chǎn)品與服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)行機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估,為決策者戰(zhàn)略決策提供咨詢服務(wù),從而確保企業(yè)能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（五）內(nèi)部審計(jì)手段向多元化發(fā)展隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)記錄及整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程逐步實(shí)現(xiàn)無紙化,公司管理方式也因計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)的運(yùn)用而發(fā)生深刻的變革,傳統(tǒng)的審計(jì)手段面臨新的挑戰(zhàn)。為此,企業(yè)可以購(gòu)買或開發(fā)內(nèi)部審計(jì)的軟件,促使內(nèi)部審計(jì)的智能化。為提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)水平,可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析比較技術(shù)、經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范技術(shù),運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)學(xué)原理的擇優(yōu)技術(shù)等,大力發(fā)展審計(jì)的服務(wù)職能。（六）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，一定要以戰(zhàn)略的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，善于借鑒國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，通過比較分析完善自身的管理模式。國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)絕不是企業(yè)的花瓶，它在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為中具有不可替代的作用。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人首先要樹立這樣的意識(shí)，為自己經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)培育一支兵強(qiáng)馬壯的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)，每年在年度預(yù)算中給予足額安排，讓其發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)功能。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作過程中，要給予充分的理解和支持，而不是干涉工作的進(jìn)行，從而避免在行政管理層面為審計(jì)工作帶來阻力和困難。總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理是一個(gè)操作性極強(qiáng)的工作，需要綜合運(yùn)用各方面的資源共同來實(shí)現(xiàn)。進(jìn)入21世紀(jì)以來，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生往往帶來很多波及其他部門的影響事件。有時(shí)對(duì)一個(gè)簡(jiǎn)單孤立的事件，如果管理不好，很有可能成為一個(gè)重大的風(fēng)險(xiǎn)事件。8 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