關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的問(wèn)題研究

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1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的問(wèn)題研究摘要：伴隨著國(guó)內(nèi)改革的不斷深化，國(guó)際形勢(shì)的日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的竟?fàn)幰灿蛹ち?。?nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是一種為改善組織的經(jīng)營(yíng)管理而設(shè)計(jì)的獨(dú)立的、客觀(guān)的監(jiān)督、確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，是一種強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。因此，明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，建立現(xiàn)代、科學(xué)、高效的內(nèi)部審計(jì)體系己成為當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)職能；中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào):1674-3520(2015)-04-00-01一、內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論概述內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)

2、部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到［1］。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的職能要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門(mén)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)由于服務(wù)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容的差異，使得其職能在不同的發(fā)展階段也有所不同。內(nèi)審職能隨著組織管理理論與實(shí)踐的前進(jìn)而不斷演變［2］。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定位演變過(guò)程的分析，可以挖掘其的本質(zhì)，明確內(nèi)審職能定位的依據(jù)，從而合理定位內(nèi)部審計(jì)的職能。還包括傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能和現(xiàn)代

3、的內(nèi)部審計(jì)職能。20世紀(jì)以來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，面對(duì)強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為使企業(yè)立于不敗之地、始終保持強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，就迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和完善內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營(yíng)管理模式于是西方發(fā)達(dá)國(guó)家率先完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)束縛，開(kāi)展了內(nèi)部管理審評(píng)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審核等工作，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的幵端改革開(kāi)放三十多年來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)、科技、信息化得到了空前發(fā)展，企業(yè)發(fā)展迅速而且競(jìng)爭(zhēng)激烈，特別是近十年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度令世界震驚。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能存在的問(wèn)題在整個(gè)審計(jì)體系中，審計(jì)計(jì)劃的制定是前提、也是基礎(chǔ)。制定審計(jì)計(jì)劃就是如何充分合理的分配利用企業(yè)的有限

4、資源。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要走四步：第一步是評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是整體考慮企業(yè)各層次和審計(jì)資源；第三步就是在前兩步的基礎(chǔ)上確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)計(jì)劃；第四步就是根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)計(jì)劃中需要修改的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。然而實(shí)際上并非如此。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括兩個(gè)方面：一是審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立；二是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)是免受威脅。隨著企業(yè)制度不斷完善，雖然公司基本上脫離了政府的干預(yù)，但是仍有許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于會(huì)計(jì)部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)等部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，公司的最高領(lǐng)導(dǎo)不能直接支配內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，大大的削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制效果不明

5、顯。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，對(duì)存在于審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能全面的識(shí)別，自然也就不能合理評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)方法不夠科學(xué)，對(duì)企業(yè)做大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定都不達(dá)標(biāo)；在審計(jì)過(guò)程中多使用習(xí)慣性思維，并沒(méi)有嚴(yán)格遵照法律法規(guī)，首先考慮的永遠(yuǎn)是績(jī)效，對(duì)基礎(chǔ)工作并沒(méi)有足夠重視。還有內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)、內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育不系統(tǒng)、內(nèi)部控制存在很多缺陷。在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，雖然有的企業(yè)己經(jīng)建立了，但是并不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析評(píng)估[3]。這都會(huì)阻礙先進(jìn)的審計(jì)方法的普及。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)策內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種

6、獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的重要作用之一是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證高級(jí)管理者和董事會(huì)知曉公司經(jīng)營(yíng)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及時(shí)制定相應(yīng)的程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，防患于未然。因此，企業(yè)必須及時(shí)走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)、設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。制定完善的審計(jì)計(jì)劃，改進(jìn)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施，根據(jù)公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)具有的作用，探討了一系列改進(jìn)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施：依據(jù)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職能、對(duì)象的要求和現(xiàn)代企業(yè)管理理念，樹(shù)立公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人性化服務(wù)理念。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，

7、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要受其組織體系和隸屬關(guān)系的影響。其直接領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)的層次越高，審計(jì)獨(dú)立性就越強(qiáng)，開(kāi)展審計(jì)工作就越容易。將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和企業(yè)的其他部門(mén)獨(dú)立開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)人員與其審計(jì)項(xiàng)目做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，可以保證審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)、公正與真實(shí)。完善內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，為了提高企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)職業(yè)資格制度，保證審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性，同時(shí)也要監(jiān)督審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步，為審計(jì)人員定期開(kāi)展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是他們與時(shí)倶進(jìn)，與企