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《關于企業(yè)內(nèi)部審計職能的問題研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、關于企業(yè)內(nèi)部審計職能的問題研究摘要：伴隨著國內(nèi)改革的不斷深化，國際形勢的日趨復雜，企業(yè)面臨的竟爭也愈加激烈。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是一種為改善組織的經(jīng)營管理而設計的獨立的、客觀的監(jiān)督、確認與咨詢活動，是一種強化企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。因此，明確內(nèi)部審計職能定位，建立現(xiàn)代、科學、高效的內(nèi)部審計體系己成為當務之急。關鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；審計職能；中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A文章編號:1674-3520(2015)-04-00-01一、內(nèi)部審計基礎理論概述內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構或內(nèi)
2、部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到［1］。內(nèi)部審計的獨立性的職能要求內(nèi)部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。內(nèi)部審計的職責之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟責任的情況進行監(jiān)督，對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學性進行評價。內(nèi)部審計由于服務對象、審計內(nèi)容的差異，使得其職能在不同的發(fā)展階段也有所不同。內(nèi)審職能隨著組織管理理論與實踐的前進而不斷演變［2］。通過對內(nèi)部審計職能定位演變過程的分析，可以挖掘其的本質(zhì)，明確內(nèi)審職能定位的依據(jù)，從而合理定位內(nèi)部審計的職能。還包括傳統(tǒng)的內(nèi)部審計職能和現(xiàn)代
3、的內(nèi)部審計職能。20世紀以來，國際經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，科學技術發(fā)展迅速，面對強大的競爭壓力，為使企業(yè)立于不敗之地、始終保持強大的競爭力，就迫切需要加強內(nèi)部控制和完善內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理模式于是西方發(fā)達國家率先完成企業(yè)內(nèi)部審計制度，打破傳統(tǒng)財務審計束縛，開展了內(nèi)部管理審評、經(jīng)營管理審計、經(jīng)營活動審核等工作，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的幵端改革開放三十多年來，中國的經(jīng)濟、科技、信息化得到了空前發(fā)展，企業(yè)發(fā)展迅速而且競爭激烈，特別是近十年來，中國經(jīng)濟發(fā)展速度令世界震驚。二、企業(yè)內(nèi)部審計職能存在的問題在整個審計體系中，審計計劃的制定是前提、也是基礎。制定審計計劃就是如何充分合理的分配利用企業(yè)的有限
4、資源。通常情況下，內(nèi)部審計人員在制定審計計劃時需要走四步：第一步是評估企業(yè)的風險；第二步是整體考慮企業(yè)各層次和審計資源；第三步就是在前兩步的基礎上確定審計目標、制定審計計劃；第四步就是根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化對審計計劃中需要修改的內(nèi)容進行調(diào)整。然而實際上并非如此。內(nèi)部審計的獨立性包括兩個方面：一是審計組織機構的獨立；二是內(nèi)部審計人員履行職責是免受威脅。隨著企業(yè)制度不斷完善，雖然公司基本上脫離了政府的干預，但是仍有許多內(nèi)部審計機構隸屬于會計部門、監(jiān)督部門等部門領導，公司的最高領導不能直接支配內(nèi)部審計機構，大大的削弱了內(nèi)部審計的獨立性。多數(shù)內(nèi)部審計機構缺乏企業(yè)風險管理方面的知識，風險控制效果不明
5、顯。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計人員風險意識不足，對存在于審計過程中的風險問題不能全面的識別，自然也就不能合理評估企業(yè)的風險；審計方法不夠科學，對企業(yè)做大風險的評估、重要性水平的確定都不達標；在審計過程中多使用習慣性思維，并沒有嚴格遵照法律法規(guī)，首先考慮的永遠是績效，對基礎工作并沒有足夠重視。還有內(nèi)部審計人員的獨立性不強、內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育不系統(tǒng)、內(nèi)部控制存在很多缺陷。在我國，大多數(shù)企業(yè)并沒有建立完善的風險管理體系，雖然有的企業(yè)己經(jīng)建立了，但是并不能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險進行全面的分析評估[3]。這都會阻礙先進的審計方法的普及。三、企業(yè)內(nèi)部審計職能對策內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種
6、獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內(nèi)部審計的重要作用之一是通過風險評估，保證高級管理者和董事會知曉公司經(jīng)營所面臨的重要風險，以及時制定相應的程序對風險進行管理，防患于未然。因此，企業(yè)必須及時走出對內(nèi)部審計認識的誤區(qū)、設置合理的內(nèi)部審計機構、不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。制定完善的審計計劃，改進公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計的措施，根據(jù)公司治理對內(nèi)部審計的要求及內(nèi)部審計在公司治理中應具有的作用，探討了一系列改進公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計的措施：依據(jù)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計目標、職能、對象的要求和現(xiàn)代企業(yè)管理理念，樹立公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計人性化服務理念。增強內(nèi)部審計的獨立性，
7、我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要受其組織體系和隸屬關系的影響。其直接領導在企業(yè)的層次越高，審計獨立性就越強，開展審計工作就越容易。將內(nèi)部審計部門和企業(yè)的其他部門獨立開，使內(nèi)部審計人員與其審計項目做到實質(zhì)上的獨立，可以保證審計結果的客觀、公正與真實。完善內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，為了提高企業(yè)審計隊伍的專業(yè)水平，企業(yè)應該嚴格執(zhí)行審計職業(yè)資格制度，保證審計人員的專業(yè)性，同時也要監(jiān)督審計人員不斷學習、不斷進步，為審計人員定期開展培訓學習，是他們與時倶進，與企
