高校內(nèi)部控制審計(jì)初探

高校內(nèi)部控制審計(jì)初探

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1、高校內(nèi)部控制審計(jì)初探內(nèi)容摘要:當(dāng)前,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)理念逐步從企業(yè)滲透到教育系統(tǒng)。高校內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)是為了促進(jìn)高校加強(qiáng)管理和提高辦學(xué)效益。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)基本程序中準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段的工作,防范了解不全、測(cè)試失效和評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)葘徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)?! £P(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;審計(jì);初探  無論是拓展審計(jì)領(lǐng)域,發(fā)展教育審計(jì)事業(yè),還是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè),提高內(nèi)部管理水平,開展內(nèi)部控制審計(jì)已顯得日益重要。特別是目前高校多渠道籌措資金的辦學(xué)格局已逐步形成,資金流量大,如何保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,保護(hù)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全,有效開展高校內(nèi)部控制審計(jì),獨(dú)立、客觀、

2、公正地發(fā)表審計(jì)意見,是擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)問題。本文從高校內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位、基本程序、風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)方面進(jìn)行探討?! ∫?、明確高校內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位  內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確定位是監(jiān)督和服務(wù)。監(jiān)督是審計(jì)手段和過程,提供審計(jì)服務(wù)則是內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要領(lǐng)域,監(jiān)督和服務(wù)成為其目標(biāo)定位則亦理所當(dāng)然,只不過其側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)高校內(nèi)部控制制度方面的監(jiān)督和服務(wù),通過高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià),充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。實(shí)質(zhì)上高校內(nèi)部控制審計(jì)要明確以監(jiān)督為基礎(chǔ),以服務(wù)為根本的目標(biāo)定位

3、,即高校內(nèi)部控制審計(jì)要通過監(jiān)督單位內(nèi)部控制的健全性和有效性,為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù),為強(qiáng)化管理和科學(xué)決策服務(wù),進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理和提高辦學(xué)效益。  二、規(guī)范高校內(nèi)部控制審計(jì)的基本程序  參照一般審計(jì)程序,結(jié)合審計(jì)工作基本要求,筆者認(rèn)為高校內(nèi)部控制審計(jì)基本程序也不妨分為三個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。 ?。ㄒ唬?zhǔn)備階段  首先要做好內(nèi)部控制審計(jì)立項(xiàng)工作。內(nèi)部控制審計(jì)可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行常規(guī)立項(xiàng),也可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策或?qū)徲?jì)工作需要進(jìn)行臨時(shí)立項(xiàng)。其次,制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)單位業(yè)務(wù)大小、性質(zhì)重要程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度

4、制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案,并報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確以下主要內(nèi)容:審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)范圍;重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;審計(jì)組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的安排。審計(jì)方案應(yīng)明確以下主要內(nèi)容:具體審計(jì)目的和審計(jì)主要內(nèi)容;審計(jì)方式和具體審計(jì)方法;審計(jì)組成員工作任務(wù)及時(shí)間的分配。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案需經(jīng)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。最后,下達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)審部門編制和下達(dá)審計(jì)通知書,在審計(jì)實(shí)施前三天送達(dá)被審計(jì)單位?! 。ǘ?shí)施階段  首先,審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組通過會(huì)議或座談等形式同被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行信息溝通和交

5、流,讓被審方明確此次審計(jì)有關(guān)事項(xiàng),審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉被審計(jì)單位在內(nèi)部控制方面情況。必要時(shí)對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行修正。其次,審計(jì)人員了解內(nèi)部控制。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員收集資料,運(yùn)用詢問、查閱、觀察等審計(jì)方法,對(duì)被審計(jì)單位基本情況內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)了解,并在相應(yīng)的《內(nèi)部控制調(diào)查表》中作好審計(jì)記錄,并對(duì)其內(nèi)部控制的健全性作初步評(píng)價(jià),再據(jù)此確定內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。再次,測(cè)試內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測(cè)試范圍和重點(diǎn),運(yùn)用抽樣技術(shù)抽查部分有代表性的業(yè)務(wù)活動(dòng),采用審查、核對(duì)、分析性復(fù)核等審計(jì)方法對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的

6、有效性進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部控制審計(jì)的合理性測(cè)試主要檢查被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng),能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊的發(fā)生;內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性測(cè)試主要檢查被審計(jì)單位的控制政策和程序是否發(fā)揮作用。審計(jì)組根據(jù)測(cè)試結(jié)果填制相應(yīng)的《內(nèi)部控制測(cè)試表》,并對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性作出初步評(píng)價(jià)。最后,整理審計(jì)工作底稿。審計(jì)組將實(shí)施階段的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集、匯總,整理好審計(jì)工作底稿,組長(zhǎng)對(duì)其復(fù)核后要求被審計(jì)單位有關(guān)人員在必要的審計(jì)工作底稿上簽字,審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性作出綜合性的初步評(píng)價(jià),并分析是否達(dá)到了此次審計(jì)的目的

7、,是否還要實(shí)施其他必要的審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和完善?! 。ㄈ┙K結(jié)階段  首先,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解、測(cè)試結(jié)果以及作出的初步評(píng)價(jià),對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行綜合分析,形成對(duì)內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)。其次,擬定《審計(jì)報(bào)告》(征求意見稿)及有關(guān)審計(jì)文書。審計(jì)組擬定《審計(jì)報(bào)告》初稿,報(bào)告的內(nèi)容主要包括:審計(jì)概況;被審計(jì)單位基本情況;審計(jì)結(jié)果;審計(jì)意見和建議。審計(jì)組將《審計(jì)報(bào)告》(征求意見稿)連同“審計(jì)報(bào)告征求意見書”送被審計(jì)單位征求意見,結(jié)合被審計(jì)單位提出的合理意見修正《審計(jì)報(bào)告》和擬訂《審計(jì)意見書》初稿后一并提交審計(jì)部門負(fù)

8、責(zé)人。再次,出具正式《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)意見書》(若有違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)需作出處理的還應(yīng)下達(dá)《審計(jì)決定書》)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)意見書》,對(duì)有違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)需作出處理

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