財(cái)政與稅收教案——流轉(zhuǎn)稅制，增值稅(中職教育)

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1、第五章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)增值稅學(xué)目標(biāo)知識(shí)H標(biāo)：掌握增值稅的各耍素規(guī)定及其計(jì)算。能力H標(biāo)：通過(guò)學(xué)習(xí)增值稅，提高學(xué)牛對(duì)增值稅的計(jì)算能力。徳育目標(biāo)：掌握增值稅法的內(nèi)容，遵守稅法規(guī)泄。【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)：銷售額的確定、視同銷售行為和進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！窘虒W(xué)用具】多媒體【課時(shí)安排】2課時(shí)【教學(xué)過(guò)程】導(dǎo)入從本節(jié)課開(kāi)始我們學(xué)習(xí)稅收的實(shí)體法。今天學(xué)習(xí)第一個(gè)稅。新授課第五章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)增值稅一、增值稅的概述（一）增值稅的概念（板書(shū)）是對(duì)從事銷偉貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。［提問(wèn)］增值稅的計(jì)稅

2、依據(jù)是什么？學(xué)生回答:增值額。什么是增值額？［講解］是新增加的價(jià)值額，是一個(gè)單位實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入額或經(jīng)營(yíng)收入額扌II除其購(gòu)入的商品或勞務(wù)等金額的差額。例如購(gòu)入商品100元，銷售120元，增值20元。［多媒體演示］例：甲企業(yè)為購(gòu)進(jìn)棉花生產(chǎn)布匹的企業(yè)，乙企業(yè)為購(gòu)進(jìn)布匹生產(chǎn)服裝的企業(yè)，丙企業(yè)為購(gòu)進(jìn)棉花生產(chǎn)服裝的企業(yè)，以一件服裝生產(chǎn)銷售為例，購(gòu)進(jìn)棉花100元，加工成布匹銷售取得收入200元，加工成服裝銷售收入400元。［講解］目前，增值稅世界有100多個(gè)國(guó)家實(shí)行，我國(guó)1979年開(kāi)始試點(diǎn)，1984年部分產(chǎn)品實(shí)行,1993年12月31日頒布實(shí)施細(xì)則,1月1日?qǐng)?zhí)行。增值稅的前身是產(chǎn)品稅。

3、該稅以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)上例計(jì)算下列表格的內(nèi)容。［多媒體演示］產(chǎn)甜稅與增值稅比較產(chǎn)品稅增值稅甲乙內(nèi)［計(jì)算填表］甲金業(yè)應(yīng)納產(chǎn)品稅二200X17%二34乙企業(yè)應(yīng)納產(chǎn)品稅=400X17%=68內(nèi)企業(yè)應(yīng)納產(chǎn)品稅二400X17%二68甲企業(yè)應(yīng)納增值稅二(200—100)X17%二17乙企業(yè)應(yīng)納增值稅二(400—200)X17%二34丙企業(yè)應(yīng)納增值稅二(400—100)X17%二51［對(duì)比分析］-?件服裝由丙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)棉花，自己牛產(chǎn)布匹，自己制作服裝，整體稅負(fù)68元。如果由甲、乙兩金業(yè)分工完成，整體稅負(fù)為34+68=102元。同樣購(gòu)買(mǎi)棉花生產(chǎn)服裝，稅負(fù)卻相同，不利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)，不

4、利于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。而增值稅是甲企業(yè)負(fù)擔(dān)17,乙企業(yè)負(fù)擔(dān)34,整體稅負(fù)51。丙企業(yè)稅負(fù)也是51。增值稅的特征是公平稅負(fù)。［提問(wèn)］為什么分成甲、乙兩企業(yè)生產(chǎn)服裝會(huì)稅負(fù)增加？學(xué)生回答:因?yàn)橐移髽I(yè)把甲企業(yè)已納完的34元乂璽復(fù)納一邊。教師：增值稅會(huì)產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題嗎？學(xué)生回答:不會(huì)。教師：增值稅只對(duì)增值額征稅，各環(huán)節(jié)增值則增加稅負(fù)，不增值則不增加稅負(fù)。這是增值稅的第二個(gè)特征，避免重復(fù)征稅。_、增值稅征收范圍(板書(shū))［提問(wèn)］根據(jù)增值稅的概念，增值稅的征稅范圍有哪些？學(xué)生回答：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。［講解］1?銷售貨物(1)貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)Z外的有

5、形動(dòng)產(chǎn)，如電力、氣體、熱力在內(nèi)。需要記清土地、房屋和其他建筑物不納增值稅，后面會(huì)學(xué)習(xí)這些需要納營(yíng)業(yè)稅。(2)銷售并非只是取得貨幣，還有取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓貨物，例如以物易物。2.提供加工、修理修配勞務(wù)這個(gè)內(nèi)容叫應(yīng)稅勞務(wù)，就是應(yīng)該納增值稅的勞務(wù)，除此之外的勞務(wù)叫非應(yīng)稅勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)。銷售貨物叫應(yīng)稅貨物。3.進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物除交納關(guān)稅之外，還交納增值稅。這是在概念中提到的三個(gè)征稅范圍。［提問(wèn)］某金業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品交付給他人代銷，或者無(wú)償贈(zèng)送給他人是否屬于增值稅的征稅范圍？學(xué)生冋答：不是，因?yàn)闆](méi)有銷售。教師：增值稅征收范圍除上述三種Z外還有視同銷售的行為。

6、［講解］4?視同銷售(板書(shū))見(jiàn)卩39頁(yè)共8種行為。剛才提的問(wèn)題同學(xué)們回答錯(cuò)誤，正確的應(yīng)該是納稅。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)行抵扣制度，視同銷售的H的時(shí)為了使增值稅在抵扣環(huán)節(jié)不中斷。另外增值稅視同銷售的目的就是防止那些以巧立名目的理由，而偷逃稅款。［課堂練習(xí)］某企業(yè)將口己生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給甲企業(yè)，售價(jià)1000元，增值稅170元。根據(jù)該業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。借：營(yíng)業(yè)外支出1170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額170［講解］一、增值稅納稅人（一）單位。（二）個(gè)人。［閱讀教材，回答問(wèn)題］閱讀教材40頁(yè)，為了嚴(yán)格征收管理，和對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的納稅人簡(jiǎn)化計(jì)算對(duì)納稅人如何劃分？學(xué)生

7、回答:將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。經(jīng)營(yíng)規(guī)模確定的標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)或提供勞務(wù)的納稅人，年銷售額為100萬(wàn)，批發(fā)、零售企業(yè)年銷售額為180萬(wàn)。如果經(jīng)營(yíng)規(guī)模在標(biāo)準(zhǔn)之上且會(huì)計(jì)核算健全為一般納稅人，其他為小規(guī)模納稅人。教師講解：注意：（1）年銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的金業(yè)視同小規(guī)模納稅人。（2）年銷售額低于標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全也可認(rèn)定為一般納稅人。二、增值稅稅率［閱讀教材，總結(jié)稅率］（一）一般納稅人1?基本稅率17%2.低稅率13%（銷售五類產(chǎn)