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《財政與稅收教案——流轉(zhuǎn)稅制，增值稅(中職教育)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、第五章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)增值稅學目標知識H標：掌握增值稅的各耍素規(guī)定及其計算。能力H標：通過學習增值稅，提高學牛對增值稅的計算能力。徳育目標：掌握增值稅法的內(nèi)容，遵守稅法規(guī)泄?！窘虒W重點、難點】教學重點：增值稅的計算。教學難點：銷售額的確定、視同銷售行為和進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！窘虒W用具】多媒體【課時安排】2課時【教學過程】導入從本節(jié)課開始我們學習稅收的實體法。今天學習第一個稅。新授課第五章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)增值稅一、增值稅的概述（一）增值稅的概念（板書）是對從事銷偉貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種稅。［提問］增值稅的計稅
2、依據(jù)是什么？學生回答:增值額。什么是增值額？［講解］是新增加的價值額，是一個單位實現(xiàn)的商品銷售收入額或經(jīng)營收入額扌II除其購入的商品或勞務等金額的差額。例如購入商品100元，銷售120元，增值20元。［多媒體演示］例：甲企業(yè)為購進棉花生產(chǎn)布匹的企業(yè)，乙企業(yè)為購進布匹生產(chǎn)服裝的企業(yè)，丙企業(yè)為購進棉花生產(chǎn)服裝的企業(yè)，以一件服裝生產(chǎn)銷售為例，購進棉花100元，加工成布匹銷售取得收入200元，加工成服裝銷售收入400元。［講解］目前，增值稅世界有100多個國家實行，我國1979年開始試點，1984年部分產(chǎn)品實行,1993年12月31日頒布實施細則,1月1日執(zhí)行。增值稅的前身是產(chǎn)品稅。
3、該稅以銷售收入為計稅依據(jù)。根據(jù)上例計算下列表格的內(nèi)容。［多媒體演示］產(chǎn)甜稅與增值稅比較產(chǎn)品稅增值稅甲乙內(nèi)［計算填表］甲金業(yè)應納產(chǎn)品稅二200X17%二34乙企業(yè)應納產(chǎn)品稅=400X17%=68內(nèi)企業(yè)應納產(chǎn)品稅二400X17%二68甲企業(yè)應納增值稅二(200—100)X17%二17乙企業(yè)應納增值稅二(400—200)X17%二34丙企業(yè)應納增值稅二(400—100)X17%二51［對比分析］-?件服裝由丙企業(yè)購買棉花，自己牛產(chǎn)布匹，自己制作服裝，整體稅負68元。如果由甲、乙兩金業(yè)分工完成，整體稅負為34+68=102元。同樣購買棉花生產(chǎn)服裝，稅負卻相同，不利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)，不
4、利于市場公平競爭。而增值稅是甲企業(yè)負擔17,乙企業(yè)負擔34,整體稅負51。丙企業(yè)稅負也是51。增值稅的特征是公平稅負。［提問］為什么分成甲、乙兩企業(yè)生產(chǎn)服裝會稅負增加？學生回答:因為乙企業(yè)把甲企業(yè)已納完的34元乂璽復納一邊。教師：增值稅會產(chǎn)生這個問題嗎？學生回答:不會。教師：增值稅只對增值額征稅，各環(huán)節(jié)增值則增加稅負，不增值則不增加稅負。這是增值稅的第二個特征，避免重復征稅。_、增值稅征收范圍(板書)［提問］根據(jù)增值稅的概念，增值稅的征稅范圍有哪些？學生回答：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物。［講解］1?銷售貨物(1)貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)Z外的有
5、形動產(chǎn)，如電力、氣體、熱力在內(nèi)。需要記清土地、房屋和其他建筑物不納增值稅，后面會學習這些需要納營業(yè)稅。(2)銷售并非只是取得貨幣，還有取得貨物或其他經(jīng)濟利益為條件轉(zhuǎn)讓貨物，例如以物易物。2.提供加工、修理修配勞務這個內(nèi)容叫應稅勞務，就是應該納增值稅的勞務，除此之外的勞務叫非應稅勞務，如交通運輸業(yè)，建筑業(yè)。銷售貨物叫應稅貨物。3.進口貨物進口貨物除交納關稅之外，還交納增值稅。這是在概念中提到的三個征稅范圍。［提問］某金業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品交付給他人代銷，或者無償贈送給他人是否屬于增值稅的征稅范圍？學生冋答：不是，因為沒有銷售。教師：增值稅征收范圍除上述三種Z外還有視同銷售的行為。
6、［講解］4?視同銷售(板書)見卩39頁共8種行為。剛才提的問題同學們回答錯誤，正確的應該是納稅。因為增值稅實行抵扣制度，視同銷售的H的時為了使增值稅在抵扣環(huán)節(jié)不中斷。另外增值稅視同銷售的目的就是防止那些以巧立名目的理由，而偷逃稅款。［課堂練習］某企業(yè)將口己生產(chǎn)的產(chǎn)品無償贈送給甲企業(yè)，售價1000元，增值稅170元。根據(jù)該業(yè)務編制會計分錄。借：營業(yè)外支出1170貸:主營業(yè)務收入1000應交稅金——應交增值稅——銷項稅額170［講解］一、增值稅納稅人（一）單位。（二）個人。［閱讀教材，回答問題］閱讀教材40頁，為了嚴格征收管理，和對經(jīng)營規(guī)模小的納稅人簡化計算對納稅人如何劃分？學生
7、回答:將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。經(jīng)營規(guī)模確定的標準是生產(chǎn)或提供勞務的納稅人，年銷售額為100萬，批發(fā)、零售企業(yè)年銷售額為180萬。如果經(jīng)營規(guī)模在標準之上且會計核算健全為一般納稅人，其他為小規(guī)模納稅人。教師講解：注意：（1）年銷售額超過標準的個人、非企業(yè)性單位及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的金業(yè)視同小規(guī)模納稅人。（2）年銷售額低于標準但會計核算健全也可認定為一般納稅人。二、增值稅稅率［閱讀教材，總結稅率］（一）一般納稅人1?基本稅率17%2.低稅率13%（銷售五類產(chǎn)
