內(nèi)控體系審計

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1、一、根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果或管理層的要求確定審計重點，編制內(nèi)部控制審計計劃1、審計部門根據(jù)本企業(yè)的工作冃標和重點，提岀內(nèi)部控制審計的重點內(nèi)容和重點審計單位，編制年度、半年內(nèi)部控制審計計劃，并根據(jù)實際工作出現(xiàn)的新悄況和新問題及時對計劃進行調(diào)整、修改和補充。2、根據(jù)上級部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)直接布置的專項工作制定專項內(nèi)部控制審計計劃。二、組建內(nèi)部控制審計工作小組。根據(jù)內(nèi)部控制審計工作的性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、難度及時間進度，并結(jié)合管理層對內(nèi)部控制審計任務(wù)的特殊要求，組建內(nèi)部控制審計工作小組，并對小組成員提前進行主要業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。三、編制內(nèi)部控制審計方案。1、內(nèi)部控制審計工作小組組長負責(zé)編制內(nèi)部控制

2、審計方案。2、內(nèi)部控制審計方案主耍內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計的冃的、審計的時間、審計的范圍、審計的方式、審計的內(nèi)容、人員的分工等。審計的內(nèi)容包括?：（1）合規(guī)性審計。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家的法律、法規(guī)和政策；是否符合證券監(jiān)管機構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。是否與公司制訂的相關(guān)管理制度和經(jīng)營原則相一致。（2）全面性與系統(tǒng)性審計。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面經(jīng)營管理活動的全過程和全體員工。企業(yè)的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對其負責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部控制使企業(yè)

3、內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標。（3）內(nèi)部牽制及不相容審計。內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。（4）權(quán)責(zé)和獎懲審計。即審計企業(yè)是否根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔的責(zé)任范圉，賦予相應(yīng)的權(quán)限；制定操作規(guī)程和處理程

4、序、手續(xù)是否可行；是否確定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法，權(quán)限和責(zé)任是否合適，獎懲是否得當；是否使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，有無發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。（5）成本效益審計。在內(nèi)部控制活動中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟效益。是否實行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機構(gòu)和人員是否盡量精簡等。（6）可操作性審計。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實際，業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)置和授權(quán)項FI權(quán)限的確定，是否考慮實際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。3、內(nèi)部控制審計方案要保證能夠使審計工作達到預(yù)期效果。四、下達審計通知內(nèi)部控制審計工作組于實施現(xiàn)場審計前2-3日向被審計單

5、位下達內(nèi)部控制審計通知書,通知書中明確被審計單位需要準備的資料、參加審計人員，同時要求被審計單位要有一名審計工作協(xié)調(diào)員，負責(zé)審計聯(lián)絡(luò)工作及有關(guān)事項。五、進行現(xiàn)場審計1、內(nèi)部控制審計工作組進駐現(xiàn)場后，耍召開審計進點會，向被審計單位說明審計的任務(wù)，提出具體要求，并聽取有關(guān)情況匯報。2、內(nèi)部控制審計工作組現(xiàn)場調(diào)査內(nèi)部控制（1）審計工作組審閱各種文件，詢問被審計單位的員工，了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。（2）審計工作組按照內(nèi)部控制中規(guī)定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序，將需耍調(diào)査的內(nèi)容事先編制成標準式的問卷調(diào)查表，直接詢問或發(fā)給被審計單位和部門，有關(guān)當事人如實填寫并簽字后交回檢查組

6、。（3）整理問卷調(diào)査表，對照內(nèi)部控制確定現(xiàn)場審計的重點。3、審計工作組現(xiàn)場對內(nèi)部控制進行符合性測試（1）審計人員按照內(nèi)部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圉和數(shù)量及分工，采用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復(fù)核、審閱證據(jù)、穿行測試和實地觀察等方法，根據(jù)現(xiàn)場確定的審計重點，對照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點和監(jiān)督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位或部門的內(nèi)部控制進行測試，檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。(2)審計人員將測試情況(包括存在的問題和被檢查單位或部門C有的改正措施)記錄于工作底稿，被審計單位和部門負責(zé)人或當事人在工作底稿上簽字確認。(3)內(nèi)部控制審計組組長指定專人復(fù)

7、核工作底稿，提岀復(fù)核意見，必要時重新進行測試。(4)進行現(xiàn)場總結(jié)、與被審計單位交換意見。審計組組長負責(zé)召集小組成員對審計情況進行討論和總結(jié)，以測試記錄為依據(jù)，按照內(nèi)部控制評價方法，從不相容職務(wù)是否在實質(zhì)上做到相互分離、是否在授權(quán)批準范圉內(nèi)履行職責(zé)以及是否一貫有效的執(zhí)行等方面，對所檢查的控制點和流程進行評價，分析被審計單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價該單位內(nèi)部控制的成效，初步形成審計意見和建議，并將評價結(jié)論記錄于工作