《稅法》課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

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1、《稅法》課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章稅法概論1.稅法的構(gòu)成要索——三大最基木要索：納稅人、征稅對(duì)象和稅率2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)含——權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容3.稅法的分類一一按基本內(nèi)容和效力不同分類，按職能作用不同分類4.我國的稅收立法機(jī)關(guān)及法律形式、法律層次5.我國稅收?qǐng)?zhí)法過程中的一般原則掌握：層次高的優(yōu)于層次低的；同一層次屮，特別法優(yōu)于普通法；國際法優(yōu)于國內(nèi)法;實(shí)體法從舊，程序法從新。6.我國的稅收管理體制——特別是中央政府與地方政府稅收收入劃分第二章增值稅法1?增值稅的征稅范圍增值稅征稅范一般規(guī)左1?銷售貨物2.提供加工、修理修配勞務(wù)3.進(jìn)口貨物特殊規(guī)定1?

2、特殊項(xiàng)目（6項(xiàng)）2.特殊行為（3類）%1視同銷售貨物行為（8利

3、）%1混合銷售行為%1兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目3.其他征免稅規(guī)定（多且雜）2?增值稅的納稅義務(wù)人特別是要重點(diǎn)掌握增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)。要點(diǎn)具休規(guī)定基本劃分標(biāo)準(zhǔn)年銷售額的大小（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱年應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（2）除上述規(guī)定以外的納稅人（如從事貨物批發(fā)和零售），年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算水平只要小規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度健全，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅

4、銷售額不低于30萬元的，就可以川請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人納稅（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（除個(gè)體工商八外），按小規(guī)特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)模納稅人納稅（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅3.增值稅稅率與征收率基本稅率17%；低稅率13%（稅法列舉的5類貨物）；零稅率0%征收率3%（小規(guī)模納稅人適用）4.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一一重點(diǎn)掌握一般納稅人和進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額計(jì)算（1）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算采用“當(dāng)期購進(jìn)扣稅法”計(jì)算本月應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)Y抵扣價(jià)款特殊視同丨丨+憑票

5、扣稅計(jì)算扣稅價(jià)外銷住銷?。?票）（2種）費(fèi)川（不含稅）銷售額X17%（或13%）準(zhǔn)予扣（5項(xiàng)）銷售額是不含增值稅的;注意:第一，銷售額的確定。如含稅，則必須先換算后計(jì)稅。第二，在計(jì)算扣稅法中，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按13%扣除率計(jì)算，購進(jìn)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%扣除率計(jì)算。第三，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5種項(xiàng)冃或行為，以及7個(gè)免稅項(xiàng)冃。%1用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)%1非正常損失的購進(jìn)貨物及和關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)%1非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)%1國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品%1以上第

6、①?④項(xiàng)規(guī)泄的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用的第四，銷項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”確定——即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定第五，進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”確定——本月認(rèn)證通過后，次月才能申報(bào)抵扣取得發(fā)票名稱進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票%1應(yīng)在開具Z日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣。%1在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法應(yīng)在開具Z日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扌II清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)，否則不予抵扌II。未實(shí)行上述辦法應(yīng)在開具

7、之H起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以刖，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扌否則不予抵扌II。（2）進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物的適用稅率為17%和13%,不使用征收率。納稅人進(jìn)口貨物，一律按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額o計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1—消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率3.特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理一一重點(diǎn)是混合銷售行為的稅務(wù)處理4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定5.納稅地點(diǎn)的規(guī)定第三章消費(fèi)稅法1?消費(fèi)稅的征稅范圍一一生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，零售應(yīng)稅消費(fèi)品，卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)（5%的從價(jià)稅）注意

8、——零售應(yīng)稅消費(fèi)品口1995年1月1日起，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。這里的金銀首飾，僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。2.稅目和稅率一一共14個(gè)稅目，適用比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率的消費(fèi)品,記住卷煙和白酒的定額稅率（0.003元/支和0.5元/500克）3.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途消費(fèi)稅稅務(wù)處理增值稅稅務(wù)處理1?用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅2?用于其他方面于移送使用時(shí)