《稅法》課程期末復(fù)習(xí)輔導(dǎo)材料(供參考)

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1、《稅法》課程期末復(fù)習(xí)輔導(dǎo)材料（供參考）一、期末復(fù)習(xí)依據(jù)稅法原理課程的期末復(fù)習(xí)依據(jù)文字教材《稅法原理》第三版，張守文著。北京大學(xué)出版社，2004年版、教學(xué)大綱（省電大文法系編寫(xiě)）和考試大綱（省電大文法系編寫(xiě)）。其他一切輔助材料是用來(lái)幫助學(xué)習(xí)、理解、加深記憶的，不能作為復(fù)習(xí)依據(jù)?？荚嚧缶V每章節(jié)所列掌握和重點(diǎn)掌握的內(nèi)容都在考試范圍之內(nèi)。二、期末復(fù)習(xí)方法：認(rèn)真閱讀文字教材，考試命題根據(jù)文字教材，考試內(nèi)容不超過(guò)考試大綱所列內(nèi)容。（一）抓住每一編的重點(diǎn)：第一編是稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)和基本理論。一方面從學(xué)習(xí)稅收存在的必要性入手，掌握稅收的概念、特征、職能和原則；另方面從學(xué)習(xí)課素要素

2、這一稅法理論至為重要的問(wèn)題，理解稅法的基本原理——稅法的概念、特征、地位、宗旨和原則以及效力，為進(jìn)一步弄清征納法律制度打下稅法理論基礎(chǔ)。第二編是稅收征管法和稅收具體法律制度，它包括征納程序制度，（規(guī)定征稅主體如何征稅）、實(shí)體制度，（著重規(guī)定納稅主體如何納稅），和相關(guān)的責(zé)任制度（規(guī)定各類(lèi)主體違反稅法，如何承擔(dān)法律責(zé)任）。第三編是爭(zhēng)訟制度，主要是介紹解決各類(lèi)爭(zhēng)訟的渠道——稅收復(fù)議制度和稅收訴訟制度。為保障稅法制度有效實(shí)施?？傊?，稅收制度是整個(gè)稅法制度的基礎(chǔ)和主導(dǎo)，稅收征納制度是稅法制度的核心和主體，這些制度共同構(gòu)成了通常所說(shuō)的稅法制度，也構(gòu)成了稅法的體系。上述稅法制度的有

3、效實(shí)施離不開(kāi)處理爭(zhēng)端的制度——稅收復(fù)議制度和稅收訴訟的制度。（二）采用對(duì)比方法對(duì)稅收各項(xiàng)具體法律制度進(jìn)行比較從中發(fā)現(xiàn)它們之間共同點(diǎn)和不同點(diǎn)，從而加深理解，以便記憶。首先，按征稅對(duì)象性質(zhì)不同，分為商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅三大類(lèi)進(jìn)行比較。商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅法律制度的比較表1項(xiàng)目商品稅法律制度所得稅法律制度財(cái)產(chǎn)稅法律制度1、概念商品稅是以商品（包括勞務(wù)）為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱。所得稅是以所得為征稅對(duì)象并由獲取所得的主體繳納的一類(lèi)稅總稱。財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，并由對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有，使用或收益的主體繳納的一類(lèi)稅。2、特征1、征稅對(duì)象是商品。2、計(jì)稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額。3、

4、稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。4、征收具有累退效應(yīng)。5、可能造成重復(fù)征稅。1、征稅對(duì)象是所得。2、計(jì)稅依據(jù)是純所得額。計(jì)稅依據(jù)的確定較為復(fù)雜。3、所得稅是直接稅。4、比例稅率與累進(jìn)稅率并用。5、在稅收繳納上實(shí)行總分結(jié)合。1、征稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)。2、計(jì)稅依據(jù)是占有用益的財(cái)產(chǎn)額。3、屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。4、是輔助性稅種。3、類(lèi)型（分類(lèi)）或基本模式1、依據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類(lèi)：以應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)總額或增值額為計(jì)稅依據(jù)的商品稅。2、依據(jù)課稅環(huán)節(jié)進(jìn)行分類(lèi)：有單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)課征的商品稅。3、依據(jù)課稅地點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)：有國(guó)內(nèi)和涉外商品稅。1、分類(lèi)所得稅制。2、綜合所得稅制。3、分類(lèi)綜合所得稅制。上述各自優(yōu)

5、缺點(diǎn)，以及首創(chuàng)或使用國(guó)家。1、一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。2、靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。3、有人按課稅環(huán)節(jié)的不同，分為一般財(cái)產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、財(cái)產(chǎn)收益稅。其次、商品稅類(lèi)中四種稅種重點(diǎn)內(nèi)容比較（表2及續(xù)）6第三，所得稅類(lèi)中四種稅種重點(diǎn)內(nèi)容比較（表3）第四，財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)中各種稅種比較（表4）第五，違反稅款征收規(guī)定（表5）（一）以點(diǎn)帶面，以面含點(diǎn)。點(diǎn)主要就是指概念或名詞。尤其是必須重點(diǎn)掌握的概念或名詞。概念就是濃縮的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，又是考核點(diǎn)。往外擴(kuò)充就成為簡(jiǎn)答題或論述題的內(nèi)容。如《增值稅》最基本的情況包含在名詞中。這里關(guān)鍵在于增值額為計(jì)稅依據(jù)。圍繞基本點(diǎn)稍作展開(kāi)就是簡(jiǎn)答的內(nèi)容。如增值稅

6、的特征、類(lèi)型，再加上說(shuō)明和評(píng)價(jià)就是論述題的內(nèi)容。所以，萬(wàn)變不離其宗。就是要把概念或名詞搞清楚。為此，大家在復(fù)習(xí)時(shí)，要善于發(fā)現(xiàn)每章節(jié)的大大小小的考核點(diǎn)。大的考核點(diǎn)可能是簡(jiǎn)答題或論述題。小的考核點(diǎn)可能是填空題或選擇題以及名詞解釋題。二、期末復(fù)習(xí)范圍（以考試大綱為準(zhǔn)，這里所說(shuō)范圍供參考）（一）稅收基礎(chǔ)知識(shí)。主要在第一章稅收初階。這章先介紹與稅法密切相關(guān)的稅收基礎(chǔ)知識(shí)。學(xué)習(xí)稅收基礎(chǔ)知識(shí)，一般都從學(xué)習(xí)稅收存在的必要性入手的。在此基礎(chǔ)上再學(xué)習(xí)稅收的概念、特征、職能和原則等。大家在全面學(xué)習(xí)這章基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握以下幾個(gè)問(wèn)題：1、稅收存在的必要性。并與公共欲望的滿足和公共物品的提供密切

7、聯(lián)系起來(lái)。2、稅收的概念和特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要標(biāo)志。綜合反映了稅收的本質(zhì)特點(diǎn)。有助于更好地理解稅收的概念。（包含性質(zhì)、主體、目的、手段）3、課稅的依據(jù)和職能，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，國(guó)家課稅的依據(jù)主要是市場(chǎng)失靈的存在和對(duì)公共物品的需要。而課稅的依據(jù)同稅收的三大職能即分配收入、配置資源和保障穩(wěn)定關(guān)系密切。由于稅收存在著特有的職能。國(guó)家才需要征稅，人民才需要納稅，國(guó)家課稅才有依據(jù)。4、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是稅收理論中的一個(gè)重要問(wèn)題。由于稅收會(huì)對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多方面產(chǎn)生影響，并且這些影響在實(shí)質(zhì)上涉及經(jīng)濟(jì)、