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《會(huì)計(jì)名詞掃盲之計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、會(huì)計(jì)名詞——計(jì)提?計(jì)提：就是計(jì)算提取的意思，事先將預(yù)計(jì)要發(fā)生的費(fèi)用或制度規(guī)定要提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備列入當(dāng)期損益?？珊?jiǎn)單理解為企業(yè)把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來(lái)列入費(fèi)用。如⑴：有時(shí)候，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但還沒(méi)有支付，這種情況下就要計(jì)提。例如企業(yè)的員工工資不是當(dāng)月發(fā)，是下個(gè)月發(fā)，這種情況下，為了使財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，就要計(jì)提。否則就虛增了利潤(rùn)。如⑵：①按月提取職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等；②按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）、計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備（八項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備）等。③計(jì)提通常
2、都沒(méi)有實(shí)際貨幣資金支出發(fā)生。④壞帳計(jì)提是按應(yīng)收帳款余額的比例來(lái)提取,對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款,應(yīng)取得有關(guān)方面的證明并按規(guī)定程序報(bào)批后,可在此帳戶支出。好帳就沒(méi)必要計(jì)提，稅務(wù)部門(mén)是不允許的。八項(xiàng)計(jì)提《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》允許企業(yè)對(duì)短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、委托貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備（如前六項(xiàng)）將直接影響企業(yè)的利潤(rùn)或凈資產(chǎn)。由于“八項(xiàng)計(jì)提”存在著較大靈活性和可調(diào)控性，利用“八項(xiàng)計(jì)提”調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表成為某些上市公司常用的一種手段。通常情況下，部分公司在
3、業(yè)績(jī)較差時(shí)少提準(zhǔn)備可以“潤(rùn)色”業(yè)績(jī)，有的則在經(jīng)營(yíng)較好時(shí)多提準(zhǔn)備，以便為隨后的會(huì)計(jì)期間做好“業(yè)績(jī)儲(chǔ)備”。而對(duì)那些急需恢復(fù)上市或“摘帽”的公司來(lái)說(shuō)，計(jì)提和轉(zhuǎn)回更是其跨年度調(diào)節(jié)利潤(rùn)的捷徑，在鐵定虧損的年度“一次提個(gè)夠”，在必須扭虧的年度“一次沖個(gè)夠”的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)。計(jì)提，成了上市公司玩弄利潤(rùn)的遮羞布。計(jì)提對(duì)公司有什么作用呢?計(jì)提的作用是為防范可能出現(xiàn)的問(wèn)題預(yù)先做好資金應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可用這部分資金予以消解，使企業(yè)不致陷入財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)被動(dòng)。為什么只有壞帳計(jì)提,沒(méi)有好帳計(jì)提?通常企業(yè)出問(wèn)題多是出在資金周轉(zhuǎn)或資金緊張
4、上，如在財(cái)務(wù)上表現(xiàn)為壞賬，就需要預(yù)先安排資金作準(zhǔn)備消除壞賬。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，財(cái)務(wù)帳良好，沒(méi)必要讓資金沉淀下來(lái)不去賺錢(qián)，所以在好帳情況下不必為好賬計(jì)提。計(jì)劃提取計(jì)劃提?。簩?duì)還沒(méi)有發(fā)生的壞帳提前計(jì)提在每個(gè)月份里，防止單月壞帳太大，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生很大的沖減，造成單月報(bào)表的不真實(shí)~~會(huì)計(jì)名詞——結(jié)轉(zhuǎn)？結(jié)轉(zhuǎn)理解一：即是月末在帳務(wù)處理的時(shí)候，把一些支出費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本核算經(jīng)營(yíng)成果。就是月末了，將本月做的上月發(fā)生的費(fèi)用類科目余額，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。將制造費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。將生產(chǎn)成本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，等月末結(jié)轉(zhuǎn)一般是:(1
5、)從制造費(fèi)用轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本(2)把庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本(3)結(jié)轉(zhuǎn)工資進(jìn)入成本（4）將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)至未分配利潤(rùn)。從這些業(yè)務(wù)你可以慢慢體會(huì)，需要結(jié)轉(zhuǎn)的大致如下：1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，期末計(jì)算成本之前將制造費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，（分錄）借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（庫(kù)存商品），將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出，（分錄）借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，將銷售出去的產(chǎn)品的庫(kù)存成本結(jié)轉(zhuǎn)，（分錄）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4、以上所有完畢之后，月末結(jié)轉(zhuǎn)，先結(jié)轉(zhuǎn)收入類，收
6、入類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)肯定結(jié)轉(zhuǎn)至借方（因?yàn)榘l(fā)生時(shí)在貸方）。（分錄）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)5、再結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本類，成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至貸方（發(fā)生時(shí)在借方）。（分錄）借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6、最終將本年利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（可在年終時(shí)做），（分錄）盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)虧損借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)理解（二）結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉
7、及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”(一)：是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：①為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；②為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；③為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況；④為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。舉例說(shuō)明：首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出
8、產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目；最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)
