會計名詞掃盲之計提和結(jié)轉(zhuǎn)

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1、會計名詞——計提?計提：就是計算提取的意思，事先將預(yù)計要發(fā)生的費(fèi)用或制度規(guī)定要提取的各項準(zhǔn)備列入當(dāng)期損益。可簡單理解為企業(yè)把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計算出來列入費(fèi)用。如⑴：有時候，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但還沒有支付，這種情況下就要計提。例如企業(yè)的員工工資不是當(dāng)月發(fā)，是下個月發(fā)，這種情況下，為了使財務(wù)報表真實的反映企業(yè)的經(jīng)營情況，就要計提。否則就虛增了利潤。如⑵：①按月提取職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)等；②按期計提固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，計提壞帳準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）、計提各項減值準(zhǔn)備（八項計提準(zhǔn)備）等。③計提通常

2、都沒有實際貨幣資金支出發(fā)生。④壞帳計提是按應(yīng)收帳款余額的比例來提取,對于確實無法收回的應(yīng)收帳款,應(yīng)取得有關(guān)方面的證明并按規(guī)定程序報批后,可在此帳戶支出。好帳就沒必要計提，稅務(wù)部門是不允許的。八項計提《企業(yè)會計制度》允許企業(yè)對短期投資、應(yīng)收款項、存貨、委托貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)等八項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備（如前六項）將直接影響企業(yè)的利潤或凈資產(chǎn)。由于“八項計提”存在著較大靈活性和可調(diào)控性，利用“八項計提”調(diào)節(jié)企業(yè)利潤粉飾會計報表成為某些上市公司常用的一種手段。通常情況下，部分公司在

3、業(yè)績較差時少提準(zhǔn)備可以“潤色”業(yè)績，有的則在經(jīng)營較好時多提準(zhǔn)備，以便為隨后的會計期間做好“業(yè)績儲備”。而對那些急需恢復(fù)上市或“摘帽”的公司來說，計提和轉(zhuǎn)回更是其跨年度調(diào)節(jié)利潤的捷徑，在鐵定虧損的年度“一次提個夠”，在必須扭虧的年度“一次沖個夠”的現(xiàn)象并不鮮見。計提，成了上市公司玩弄利潤的遮羞布。計提對公司有什么作用呢?計提的作用是為防范可能出現(xiàn)的問題預(yù)先做好資金應(yīng)對準(zhǔn)備，一旦出現(xiàn)問題可用這部分資金予以消解，使企業(yè)不致陷入財務(wù)和經(jīng)營被動。為什么只有壞帳計提,沒有好帳計提?通常企業(yè)出問題多是出在資金周轉(zhuǎn)或資金緊張

4、上，如在財務(wù)上表現(xiàn)為壞賬，就需要預(yù)先安排資金作準(zhǔn)備消除壞賬。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，財務(wù)帳良好，沒必要讓資金沉淀下來不去賺錢，所以在好帳情況下不必為好賬計提。計劃提取計劃提?。簩€沒有發(fā)生的壞帳提前計提在每個月份里，防止單月壞帳太大，對利潤產(chǎn)生很大的沖減，造成單月報表的不真實~~會計名詞——結(jié)轉(zhuǎn)？結(jié)轉(zhuǎn)理解一：即是月末在帳務(wù)處理的時候，把一些支出費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本核算經(jīng)營成果。就是月末了，將本月做的上月發(fā)生的費(fèi)用類科目余額，轉(zhuǎn)入本年利潤。將制造費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。將生產(chǎn)成本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤，等月末結(jié)轉(zhuǎn)一般是:(1

5、)從制造費(fèi)用轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本(2)把庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本(3)結(jié)轉(zhuǎn)工資進(jìn)入成本（4）將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤至未分配利潤。從這些業(yè)務(wù)你可以慢慢體會，需要結(jié)轉(zhuǎn)的大致如下：1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，期末計算成本之前將制造費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，（分錄）借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（庫存商品），將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出，（分錄）借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，將銷售出去的產(chǎn)品的庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)，（分錄）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、以上所有完畢之后，月末結(jié)轉(zhuǎn)，先結(jié)轉(zhuǎn)收入類，收

6、入類科目結(jié)轉(zhuǎn)時肯定結(jié)轉(zhuǎn)至借方（因為發(fā)生時在貸方）。（分錄）借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤5、再結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本類，成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)至貸方（發(fā)生時在借方）。（分錄）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用6、最終將本年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分配－未分配利潤（可在年終時做），（分錄）盈利借：本年利潤貸：利潤分配－未分配利潤虧損借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)理解（二）結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉

7、及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”(一)：是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：①為了結(jié)出本會計科目的余額；②為了計算本報告期的成本；③為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；④為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。舉例說明：首先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出

8、產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)