每月計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

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1、一、計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)??1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)??借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)??貸：應(yīng)付福利費(fèi)??2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)??借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)??貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)??3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)??借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)??貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)??二、提固定資產(chǎn)折舊??借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)??貸：累計(jì)折舊??三、攤銷(xiāo)費(fèi)用??借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）??貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）??四、計(jì)提稅金??借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加??貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅?

2、?貸：應(yīng)交稅金--城建稅??貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加??五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入??1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入??借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入??貸：本年利潤(rùn)??2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入??借：其他業(yè)務(wù)收入??貸：本年利潤(rùn)??3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入??借：營(yíng)業(yè)外收入??貸：本年利潤(rùn)??六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金??1、結(jié)轉(zhuǎn)成本??借：本年利潤(rùn)??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本??2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出??借：本年利潤(rùn)??貸：其他業(yè)務(wù)支出??3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出??借：本年利潤(rùn)??貸：營(yíng)業(yè)外支出??4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金??借：本年利潤(rùn)??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加七、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用??1、結(jié)

3、轉(zhuǎn)管理費(fèi)用??借：本年利潤(rùn)??貸：管理費(fèi)用??2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用??借：本年利潤(rùn)??貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用??3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用??借：本年利潤(rùn)??貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用??八、季度計(jì)提所得稅??1、提取時(shí)??借：所得稅??貸：應(yīng)交稅金--所得稅??2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅??借：本年利潤(rùn)??貸：所得稅??3、上繳所得稅??借：應(yīng)交稅金--所得稅??貸：銀行存款或現(xiàn)金??目前我國(guó)商品零售企業(yè)廣泛采用的售價(jià)金額核算法，實(shí)際上是零售價(jià)法在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。售價(jià)金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下：??(1)平時(shí)商品存貨明細(xì)賬的進(jìn)銷(xiāo)存均按售價(jià)記賬，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差

4、額記入“商品成本差異”賬戶(hù)。??(2)期末，計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率，其計(jì)算公式如下：??進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))／(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià))×100％??具體計(jì)算時(shí)也可按以下方法計(jì)算：??進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=月末分?jǐn)偳癧“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)余額÷(月末“庫(kù)存商品”賬戶(hù)余額+月末“受托代銷(xiāo)商品”賬戶(hù)余額+本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方發(fā)生額)]×l00％??(3)根據(jù)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，其計(jì)算公式如下：??本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售收入×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率??或，??

5、=本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方發(fā)生額×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率??(4)調(diào)整本期已銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本。??本期已銷(xiāo)商品實(shí)際成本=本期商品銷(xiāo)售收入－本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)??【例2】接例1，本期購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)及有關(guān)的計(jì)算程序，在“售價(jià)金額核算法”下的會(huì)計(jì)處理如下(有關(guān)增值稅的分錄略)：??(1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)商品成本：??借：庫(kù)存商品?80?600??貸：材料采購(gòu)?620?000??商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)?l86?090??(2)本期銷(xiāo)售商品：??借：銀行存款?820?000????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?820?000??(3)平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：??借：主營(yíng)業(yè)

6、務(wù)成本?820?000??貸：庫(kù)存商品?820?000??(4)計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率：??進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(70?520+186?000)／(360?000+806?000）×l00%=22%??已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=820?000×22%=180?400(元)??(5)根據(jù)已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：??借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)?180?400??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?180?400??經(jīng)過(guò)調(diào)整，本期商品銷(xiāo)售成本調(diào)整為實(shí)際成本639?600(=820?000—180?400)元；“庫(kù)存商品”的期末借方余額為346?000元，“商品進(jìn)

7、銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)的貸方余額為76?120元。企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，存貨項(xiàng)目中的商品存貨部分，應(yīng)根據(jù)上兩個(gè)賬戶(hù)的期末余額的差額列出。上述兩個(gè)賬戶(hù)期末余額的差額為269?880(=346?000－76?120)元，該項(xiàng)數(shù)額與按存貨成本率計(jì)算的期末存貨成本完全一致。商業(yè)會(huì)計(jì)科目表?2007-10-24?14:11?資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)損益類(lèi)?編號(hào)科目名稱(chēng)編號(hào)科目名稱(chēng)1.收入類(lèi)?101現(xiàn)金201短期借款?102銀行存款203應(yīng)付票據(jù)?103其他貨幣資金204應(yīng)付賬款編號(hào)科目名稱(chēng)?111短期投資206預(yù)收賬款501商品銷(xiāo)售收入?121應(yīng)收

8、票據(jù)209代銷(xiāo)商品款541其他業(yè)務(wù)收入?122應(yīng)收賬款211其他應(yīng)付款571營(yíng)業(yè)外收入?125壞賬準(zhǔn)備（貸）215應(yīng)付工資561投資收益?126預(yù)付賬款216應(yīng)付福利費(fèi)增加：貸?減少：借?余額：貸?129其他應(yīng)收款221應(yīng)交稅金?131商品采購(gòu)229其他應(yīng)交款?131庫(kù)存商品