高等學(xué)校銜接規(guī)定

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1、附件2：關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度）。原執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）的高等學(xué)校本規(guī)定所指高等學(xué)校包括各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校。，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)高等學(xué)校執(zhí)行新制度及《關(guān)于高等學(xué)校執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)充規(guī)定）有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：一、新舊

2、制度銜接總要求（一）自2019年１月１日起，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見(jiàn)附表1、附表2）。2.按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。273.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（高等學(xué)校新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表見(jiàn)附表3），將未入賬

3、事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、

4、“應(yīng)收賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將27原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（2）“銀行存款”科目新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他貨幣資金”科

5、目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（3）“預(yù)付賬款”科目新制度設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“預(yù)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)付賬款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，高等學(xué)校在原賬的“預(yù)付賬款”科目中核算了使用受托代理資金的預(yù)付賬款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)付賬款”科目余額中使用受托代理資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托

6、代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。（4）“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”27科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“在途物品”科目，高等學(xué)校如果有在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算已經(jīng)付款或開(kāi)出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開(kāi)出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項(xiàng)金額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，高等學(xué)校如果有使用受托代理資金支付其他應(yīng)收款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中使用受托

7、代理資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。（5）“存貨”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”和“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“存貨”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于在加工存貨的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目。高等學(xué)校在原賬的“存貨”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于受托代理物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代