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《高等學校銜接規(guī)定》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、附件2：關(guān)于高等學校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。原執(zhí)行《高等學校會計制度》（財會〔2013〕30號，以下簡稱原制度）的高等學校本規(guī)定所指高等學校包括各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校和成人高等學校。，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對高等學校執(zhí)行新制度及《關(guān)于高等學校執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、新舊
2、制度銜接總要求（一）自2019年１月１日起，高等學校應(yīng)當嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。（二）高等學校應(yīng)當按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。2.按照新制度及補充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。273.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（高等學校新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬
3、事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。高等學校應(yīng)當按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、財務(wù)會計科目的新舊銜接（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目1.資產(chǎn)類（1）“庫存現(xiàn)金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、
4、“應(yīng)收賬款”、“無形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當將27原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細科目。（2）“銀行存款”科目新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學校應(yīng)當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他貨幣資金”科
5、目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。（3）“預(yù)付賬款”科目新制度設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“預(yù)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學校應(yīng)當將原賬的“預(yù)付賬款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，高等學校在原賬的“預(yù)付賬款”科目中核算了使用受托代理資金的預(yù)付賬款的，應(yīng)當將原賬的“預(yù)付賬款”科目余額中使用受托代理資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托
6、代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。（4）“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”27科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，高等學校應(yīng)當將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“在途物品”科目，高等學校如果有在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項，應(yīng)當將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項金額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，高等學校如果有使用受托代理資金支付其他應(yīng)收款的，應(yīng)當將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中使用受托
7、代理資金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)——應(yīng)收及暫付款”科目。（5）“存貨”科目新制度設(shè)置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“存貨”科目。轉(zhuǎn)賬時，高等學校應(yīng)當將原賬的“存貨”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“存貨”科目余額減去屬于在加工存貨的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。高等學校在原賬的“存貨”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理物資的，應(yīng)當將原賬的“存貨”科目余額中屬于受托代理物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代
