關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線(xiàn)”模式.doc

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1、關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線(xiàn)”模式如何有效地管理企業(yè)資金.是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中遇到的難題之一。中國(guó)石化潤(rùn)滑油公司實(shí)行的“收支兩條線(xiàn)”資金管理辦法是一種高度集中的管理模式,這種模式是這幾年財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效做法,但企業(yè)施行的并不多,特別是像中國(guó)石化潤(rùn)滑油公司這樣跨地區(qū)推行并已經(jīng)取得突破和成效的更少。因此,其經(jīng)驗(yàn)值得類(lèi)似緊密型企業(yè)集團(tuán)借鑒。本著這樣的初衷.本刊記者對(duì)該公司總會(huì)計(jì)師侯國(guó)民進(jìn)行了采訪(fǎng)。　　記者:企業(yè)資金“收支兩條線(xiàn)”集中管理辦法與財(cái)政部門(mén)的“收支兩條線(xiàn)”管理辦法有何關(guān)系?　　侯國(guó)民:“收支兩條線(xiàn)”是這幾年財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效辦

2、法之一。它是政府時(shí)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入的一種管理方式,即有關(guān)部門(mén)取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤.收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù),支出由財(cái)政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。其目的是為了消除行政事業(yè)單位坐收坐支行為。堵塞預(yù)算外資金管理漏洞,預(yù)防和遏制腐敗。由于“收支兩條線(xiàn)”是將收入與支出兩個(gè)資金流分開(kāi)。便于對(duì)資金的考核、監(jiān)督與控制,緊密型企業(yè)集團(tuán)便借鑒了這一原理.用于對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理,從而形成了企業(yè)資金“收支兩條線(xiàn)”的資金管理模式?！　∮浾?企業(yè)實(shí)行資金“收支兩條線(xiàn)”與其他的資金管理辦法有什么不同?　　侯國(guó)民:企業(yè)集團(tuán)總部為了加強(qiáng)對(duì)所屬成

3、員單位資金運(yùn)用的監(jiān)管和控制。降低資金成本和資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),提高資金整體運(yùn)作效率與效益。雖然不同的企業(yè)有不同的做法,但主要思路和目的都是為了加強(qiáng)資金的集中管理。從目前社會(huì)上比較成熟的經(jīng)驗(yàn)看.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理模式往往是根據(jù)其內(nèi)部體制確定的.“統(tǒng)一計(jì)劃”模式和“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式是實(shí)踐中運(yùn)用比較多也比較典型的模式。松散型企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行的是“統(tǒng)一計(jì)劃”模式。包括統(tǒng)一核定投資規(guī)模、信貸規(guī)模等,但事實(shí)上由于執(zhí)行力沒(méi)有保證.所以“統(tǒng)一計(jì)劃”往往難以得到全面落實(shí):緊密型企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行的是“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式,主要做法是取消成員企業(yè)融資權(quán)。集中成員企業(yè)的非付現(xiàn)成本費(fèi)用形成的資金

4、流和凈利潤(rùn),統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款(根據(jù)需要可分割給成員企業(yè)),統(tǒng)一還款。比較而言.“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式比“統(tǒng)一計(jì)劃”模式的實(shí)踐效果要好.而且對(duì)于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部緊密化.加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制.起到了積極作用。但是“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下。企業(yè)集團(tuán)總部所能控制的還只是投融資方面,成本費(fèi)用支出的控制權(quán)仍然掌握在成員企業(yè)。目前許多企業(yè)集團(tuán)在推行全面預(yù)算管理.有的還想通過(guò)全面預(yù)算管理加強(qiáng)資金的集中管理.但實(shí)踐效果并不令人十分滿(mǎn)意?！笆罩蓷l線(xiàn)”管理可以說(shuō)是實(shí)施全面預(yù)算管理的一個(gè)強(qiáng)有力的手段。其中的“收”使收入?yún)R集,最大限度保障了資金的集中和使用效率,減少了對(duì)外融資,降低了融資費(fèi)用,為全面

5、預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)實(shí)行資金“收支兩條線(xiàn)”,將企業(yè)分散的資金集中起來(lái),再通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控。收支兩條線(xiàn)管理應(yīng)當(dāng)說(shuō)是利用信息技術(shù)的最新成果。是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下的更有效、更高集中度的資金管理模式。　　記者:貴公司實(shí)行資金“收支兩條線(xiàn)”集中管理辦法是如何具體操作的?　　侯國(guó)民:中國(guó)石化潤(rùn)滑油公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的直屬單位,是國(guó)內(nèi)最大的高檔潤(rùn)滑油產(chǎn)銷(xiāo)企業(yè),其長(zhǎng)城牌潤(rùn)滑油已是知名品牌?！妒澜缟虡I(yè)評(píng)論》2004年評(píng)定公司為全球第四大潤(rùn)滑油公司。公司本部設(shè)在北京,直屬單位分布全國(guó)各省市.是一個(gè)跨地區(qū)的專(zhuān)業(yè)化集團(tuán)型企業(yè)。公司內(nèi)部實(shí)行

6、緊密型管理體制。其成員單位以分公司設(shè)立或改制為分公司。公司為了加強(qiáng)對(duì)直屬單位的控制力。提高公司整體運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益.從2004年底開(kāi)始實(shí)行了“收支兩條線(xiàn)”的資金集中管理。　　中國(guó)石化潤(rùn)滑油公司實(shí)行的收支兩條線(xiàn),簡(jiǎn)單地講,就是所屬分公司全部收入按規(guī)定上繳公司本部,不得留存或坐支;所有支出由公司本部根據(jù)預(yù)算下?lián)?收支差額留存公司本部,由公司本部集中使用.主要做法可以歸納為十六個(gè)字,即“集中資金、統(tǒng)一支付、預(yù)算管理、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”?！　　凹匈Y金”是公司本部對(duì)直屬單位的全部營(yíng)業(yè)收入通過(guò)收款專(zhuān)戶(hù)管理。直屬單位的營(yíng)業(yè)收入必須每日金額上劃公司本部.直屬單位的收款專(zhuān)戶(hù)余額原則上應(yīng)

7、保持為零。公司本部利用銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)下屬單位的收入賬戶(hù)實(shí)行監(jiān)控。“統(tǒng)一支付”是直屬單位的所有支出都集中在支出賬戶(hù)支付。大宗物資實(shí)行集中采購(gòu).由公司本部統(tǒng)一結(jié)算。直屬單位的日常零星支出所需資金則由公司本部平衡下?lián)苤林С鲑~戶(hù)。直屬單位自行結(jié)算。公司本部也可通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)直屬單位的支出即資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控。“預(yù)算管理”是指資金預(yù)算管理。各直屬單位編制日常經(jīng)營(yíng)支出所需資金預(yù)算上報(bào)公司本部,公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排,核定各直屬單位基本賬戶(hù)(即支出賬戶(hù))存款限額。公司本部對(duì)資金預(yù)算的審批實(shí)行歸口管理,誰(shuí)審批、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé),以此保證預(yù)算的真實(shí)、合理。公司財(cái)務(wù)部門(mén)

8、根據(jù)公司審