初級(jí)實(shí)務(wù)整理.doc

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1、·第一章資產(chǎn)（自己總結(jié)的，望對(duì)大家有所幫助）??資產(chǎn)清查總結(jié)：(一)現(xiàn)金的清查???如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。???1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等?！咎崾尽裤y行存款余額調(diào)節(jié)表只是

2、為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；（二）存貨的清查1存貨的盤虧及損壞????????????????????????????2存貨的盤盈?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等???????????????借：原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?借：原材料（殘料）????????????????????????????借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢???其他應(yīng)收款????????????????????????????????????貸：管理費(fèi)用???管理費(fèi)用（計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤和管理不善）???營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）??

3、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（三）固定資產(chǎn)清查1固定資產(chǎn)盤盈?????????????????????????2固定資產(chǎn)盤虧首先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷?借：固定資產(chǎn)???????????????????????????借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失（其他應(yīng)收款）??貸：以前年度損益調(diào)整??????????????????????貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?資產(chǎn)減值損失總結(jié)（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

4、值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備【例題2?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（??）。（2010年）A.應(yīng)收賬款?????B.應(yīng)收票據(jù)???C.預(yù)付賬款??????D.其他應(yīng)收款【答案】ABCD?（）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值?（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值金額的確定1．對(duì)子公司（成本法）、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)（權(quán)益法）的長(zhǎng)期股權(quán)投資與可收回金額比較。2．不具有控制、共同控制、重大影響且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較（成本法）（二）

5、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的會(huì)計(jì)處理企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?！纠}75·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（?B）。（2009年）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失????B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額D.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益計(jì)入投資收益；期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

6、動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入投資成本。?（）存貨減值（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回：???資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。其中，成本是指期末存貨的實(shí)際成本。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。借記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。以前減記存貨價(jià)

7、值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目?！纠}·計(jì)算題】A公司某項(xiàng)庫存商品2010年12月31日賬面余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2011年1月20日，A公司將上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為90萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為15.3萬元，收到款項(xiàng)存入

8、銀行。要求：編制出售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款??????????????????????????????105.3???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入????????????????????????????90???????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）??????15.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本??（合并了）?????????????????????????80???存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?????????