初級實務整理.doc

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1、·第一章資產(chǎn)（自己總結的，望對大家有所幫助）??資產(chǎn)清查總結：(一)現(xiàn)金的清查???如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。???1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等?！咎崾尽裤y行存款余額調(diào)節(jié)表只是

2、為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；（二）存貨的清查1存貨的盤虧及損壞????????????????????????????2存貨的盤盈?借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等???????????????借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢?借：原材料（殘料）????????????????????????????借：待處理財產(chǎn)損溢???其他應收款????????????????????????????????????貸：管理費用???管理費用（計量收發(fā)錯誤和管理不善）???營業(yè)外支出（非常原因）??

3、貸：待處理財產(chǎn)損溢（三）固定資產(chǎn)清查1固定資產(chǎn)盤盈?????????????????????????2固定資產(chǎn)盤虧首先轉入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)批準轉銷?借：固定資產(chǎn)???????????????????????????借：營業(yè)外支出——盤虧損失（其他應收款）??貸：以前年度損益調(diào)整??????????????????????貸：待處理財產(chǎn)損溢?資產(chǎn)減值損失總結（一）應收款項減值?企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

4、值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。計提壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備貸：壞賬準備【例題2?多選題】下列各項中，應計提壞賬準備的有（??）。（2010年）A.應收賬款?????B.應收票據(jù)???C.預付賬款??????D.其他應收款【答案】ABCD?（）長期股權投資減值?（一）長期股權投資減值金額的確定1．對子公司（成本法）、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)（權益法）的長期股權投資與可收回金額比較。2．不具有控制、共同控制、重大影響且公允價值不能可靠計量的長期股權投資與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較（成本法）（二）

5、長期股權投資減值的會計處理企業(yè)按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的長期股權投資減值準備”科目，貸記“長期股權投資減值準備”科目。長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回?！纠}75·單選題】下列各項中，應當確認為投資損益的是（?B）。（2009年）A.長期股權投資減值損失????B.長期股權投資處置凈損益C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用【解析】長期股權投資減值損失計入資產(chǎn)減值損失；長期股權投資處置凈損益計入投資收益；期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變

6、動的金額計入公允價值變動損益；支付與取得長期股權投資直接相關的費用計入投資成本。?（）存貨減值（1）存貨跌價準備的計提和轉回：???資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。其中，成本是指期末存貨的實際成本?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備，計入當期損益。借記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。以前減記存貨價

7、值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益。借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備”科目。企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目?！纠}·計算題】A公司某項庫存商品2010年12月31日賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。2011年1月20日，A公司將上述商品對外出售，售價為90萬元，增值稅銷項稅額為15.3萬元，收到款項存入

8、銀行。要求：編制出售商品時的會計分錄。借：銀行存款??????????????????????????????105.3???貸：主營業(yè)務收入????????????????????????????90???????應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）??????15.3借：主營業(yè)務成本??（合并了）?????????????????????????80???存貨跌價準備?????????