內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

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1、內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核第一章內(nèi)部控制制度第二章內(nèi)部自行查核第三章出納業(yè)務(wù)第四章存匯業(yè)務(wù)第五章徵授信業(yè)務(wù)(含逾期放款)第六章外匯業(yè)務(wù)第七章投資業(yè)務(wù)第八章信託業(yè)務(wù)第九章信用卡業(yè)務(wù)第十章會計業(yè)務(wù)第十一章資訊業(yè)務(wù)第十二章其他業(yè)務(wù)報告人嚴(yán)盛堂第一章內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制概論(一)內(nèi)部控制之意義銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制制度及稽核制度,並確保該制度以持續(xù)有效執(zhí)行,以促進(jìn)銀行建全發(fā)展,維護(hù)金融穩(wěn)定。(二)內(nèi)部控制之觀念1.傳統(tǒng)著重於執(zhí)行與偵側(cè)舞弊。2.內(nèi)部控制之消極觀念:防止舞弊。(1)員工舞弊:侵吞或竊盜資產(chǎn)。(2)管理舞弊:管理階層或董事會求員工或自己使

2、財務(wù)報表編製不實。3.內(nèi)部控制之積極觀念:提升企業(yè)之營運成效,有利於企業(yè)提升競爭力及獲利能力。(三)內(nèi)部控制組成份分子會計制度控制環(huán)境控制政策及程序(四)內(nèi)部控制之重要性1.減少錯誤之發(fā)生消極2.減少違法事件。3.降低企業(yè)經(jīng)營失敗可能。積極4.增加企業(yè)競爭力及獲利能力。(五)銀行內(nèi)部控制之範(fàn)圍銀行內(nèi)部控制之範(fàn)圍訂定相關(guān)制度規(guī)範(fàn)及訂定組織規(guī)程或管理規(guī)則業(yè)務(wù)處理手冊包括明確之組織系統(tǒng)包括出納、存匯、授信、部門職掌業(yè)務(wù)範(fàn)圍外匯、信託、投資、新種授全與分層負(fù)責(zé)辦法金融商品、會計、總務(wù)、資訊、人事管理及其他業(yè)務(wù)之政策及作業(yè)程序。(六)COSO五大要

3、素(內(nèi)部控制之五大組成要素)要素內(nèi)含員工之操守與價值觀、能力空制環(huán)境管理階層管理哲學(xué)與風(fēng)格董監(jiān)事之關(guān)注與指導(dǎo)為公司辨認(rèn)其目標(biāo)不達(dá)風(fēng)險評估成之內(nèi)外因素、及其影響COSO程度及可行性過程。五大要素包括核隼便證、調(diào)節(jié)、控制活動複核、盤點、核對等之預(yù)算或前期績效之比較資訊與溝通包括財務(wù)與非財務(wù)資訊監(jiān)督評估內(nèi)部控制之品質(zhì)過程(七)內(nèi)部制制過程內(nèi)部及外部自行查核交易控管覆核控管稽核1.內(nèi)部查核分內(nèi)部稽核及自行查核。前者由稽核單位執(zhí)行。後者各業(yè)務(wù)單位相互勾稽。2.良好之內(nèi)部控制效益:(1)預(yù)防勝於治療(2)發(fā)現(xiàn)、偵側(cè)問題(3)改進(jìn)問題,避免錯誤。3.內(nèi)

4、部稽核為內(nèi)部控之一環(huán)。內(nèi)部稽核制度之設(shè)置目的在於協(xié)助管理階層查核、評估內(nèi)部控制制度是否有效運作,應(yīng)適當(dāng)時提供改進(jìn)意見,俾使內(nèi)控制度以持續(xù)有效執(zhí)行。4.內(nèi)部控制為內(nèi)部稽核之依據(jù)。二、我國內(nèi)部控制之建立(一)法令規(guī)範(fàn):1.法源:銀行法第45條之1第1項規(guī)定,銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制及稽核制度;其目的、原則、政策、作業(yè)程序、內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備之資格條件、委託會計師辦理內(nèi)部控制查核之範(fàn)圍及其他應(yīng)遵行事項之辦法,由主管機關(guān)定之。2.銀行內(nèi)部控制及稽核制度實施辦法第2條:銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核制度,並確保該制度得以持續(xù)有效執(zhí)行,以促進(jìn)銀行健全發(fā)展

5、,維護(hù)金融安定。(二)銀行之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營運活動,並應(yīng)訂定下列適當(dāng)之政策及作業(yè)程序,且應(yīng)適時檢討修訂:1.組織規(guī)程或管理章則:應(yīng)包括訂定明確之組織系統(tǒng)、部門職掌業(yè)務(wù)範(fàn)圍與明確之授權(quán)及分層負(fù)責(zé)辦法。2.相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)範(fàn)及處理手冊:包括:1出納、存匯、授信、外匯、信託、新種金融商品。2投資準(zhǔn)則及股權(quán)管理。3客戶資料保密。4利害關(guān)係人交易規(guī)範(fàn)。5會計及財務(wù)報表編製流程、總務(wù)、資訊、人事管理(含輪調(diào)及休假規(guī)定)。6對外資訊揭露作業(yè)管理。7委外作業(yè)管理。8其他業(yè)務(wù)之規(guī)範(fàn)及作業(yè)程序。3.前項各種作業(yè)及管理規(guī)章之訂定、修訂或廢止,必要時應(yīng)有遵守法

6、令單位、內(nèi)部稽核單位等相關(guān)單位之參與。(三)銀行之內(nèi)部控制制度原則:1.管理階層之監(jiān)督及控制文化:(1)董(理)事會:應(yīng)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)並定期覆核整體經(jīng)營策略與重大政策,董(理)事會對於確保建立並維持適當(dāng)有效之內(nèi)部控制制度負(fù)有最終之責(zé)任。(2)高階管理階層:應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行董(理)事會核定之經(jīng)營策略與政策,發(fā)展足以辨識、衡量、監(jiān)督及控制銀行風(fēng)險之程序,訂定適當(dāng)之內(nèi)部控制政策及監(jiān)督其有效性與適切性。2.風(fēng)險辨識與評估:有效之內(nèi)部控制制度須可辨識並持續(xù)評估所有對銀行目標(biāo)之達(dá)成可能產(chǎn)生負(fù)面影響之重大風(fēng)險,並決定如何因應(yīng)相關(guān)風(fēng)險,使其能被限制在可承受之範(fàn)圍內(nèi)。

7、3.控制活動與職務(wù)分工:(1)控制活動應(yīng)是銀行每日整體營運之一部分,應(yīng)設(shè)立完善之控制架構(gòu),及訂定各層級之內(nèi)控程序。(2)有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工,且管理階層及員工不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互衝突之工作。4.資訊與溝通:(1)應(yīng)保有適切完整之財務(wù)、營運及遵循資訊。(2)資訊應(yīng)具備可靠性、及時性與容易取得之特性,並以一致性之格式提供,有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。5.監(jiān)督活動與更正缺失:銀行內(nèi)部控制整體之有效性應(yīng)予持續(xù)監(jiān)督,營業(yè)單位、內(nèi)部稽核或其他內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失均應(yīng)即時向適當(dāng)層級報告,若屬重大之內(nèi)部控制缺失應(yīng)向高階管理階

8、層及董(理)事會報告,並應(yīng)立即採取改正措施。(四)建立法令遵循主管制度1.遵循主管制度建立單位:銀行為符合法令之遵循,應(yīng)指定一隸屬於董(理)事會或總經(jīng)理之總行管理單位,負(fù)責(zé)遵守法令主管制度之規(guī)

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