內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

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1、內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核第一章內(nèi)部控制制度第二章內(nèi)部自行查核第三章出納業(yè)務(wù)第四章存匯業(yè)務(wù)第五章徵授信業(yè)務(wù)（含逾期放款）第六章外匯業(yè)務(wù)第七章投資業(yè)務(wù)第八章信託業(yè)務(wù)第九章信用卡業(yè)務(wù)第十章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)第十一章資訊業(yè)務(wù)第十二章其他業(yè)務(wù)報(bào)告人嚴(yán)盛堂第一章內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制概論（一）內(nèi)部控制之意義銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制制度及稽核制度，並確保該制度以持續(xù)有效執(zhí)行，以促進(jìn)銀行建全發(fā)展，維護(hù)金融穩(wěn)定。（二）內(nèi)部控制之觀念1.傳統(tǒng)著重於執(zhí)行與偵側(cè)舞弊。2.內(nèi)部控制之消極觀念：防止舞弊。（1）員工舞弊：侵吞或竊盜資產(chǎn)。（2）管理舞弊：管理階層或董事會(huì)求員工或自己使

2、財(cái)務(wù)報(bào)表編製不實(shí)。3.內(nèi)部控制之積極觀念：提升企業(yè)之營(yíng)運(yùn)成效，有利於企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力及獲利能力。（三）內(nèi)部控制組成份分子會(huì)計(jì)制度控制環(huán)境控制政策及程序（四）內(nèi)部控制之重要性1.減少錯(cuò)誤之發(fā)生消極2.減少違法事件。3.降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能。積極4.增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及獲利能力。（五）銀行內(nèi)部控制之範(fàn)圍銀行內(nèi)部控制之範(fàn)圍訂定相關(guān)制度規(guī)範(fàn)及訂定組織規(guī)程或管理規(guī)則業(yè)務(wù)處理手冊(cè)包括明確之組織系統(tǒng)包括出納、存匯、授信、部門職掌業(yè)務(wù)範(fàn)圍外匯、信託、投資、新種授全與分層負(fù)責(zé)辦法金融商品、會(huì)計(jì)、總務(wù)、資訊、人事管理及其他業(yè)務(wù)之政策及作業(yè)程序。（六）COSO五大要

3、素（內(nèi)部控制之五大組成要素）要素內(nèi)含員工之操守與價(jià)值觀、能力空制環(huán)境管理階層管理哲學(xué)與風(fēng)格董監(jiān)事之關(guān)注與指導(dǎo)為公司辨認(rèn)其目標(biāo)不達(dá)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成之內(nèi)外因素、及其影響COSO程度及可行性過(guò)程。五大要素包括核隼便證、調(diào)節(jié)、控制活動(dòng)複核、盤點(diǎn)、核對(duì)等之預(yù)算或前期績(jī)效之比較資訊與溝通包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資訊監(jiān)督評(píng)估內(nèi)部控制之品質(zhì)過(guò)程（七）內(nèi)部制制過(guò)程內(nèi)部及外部自行查核交易控管覆核控管稽核1.內(nèi)部查核分內(nèi)部稽核及自行查核。前者由稽核單位執(zhí)行。後者各業(yè)務(wù)單位相互勾稽。2.良好之內(nèi)部控制效益：（1）預(yù)防勝於治療（2）發(fā)現(xiàn)、偵側(cè)問(wèn)題（3）改進(jìn)問(wèn)題，避免錯(cuò)誤。3.內(nèi)

4、部稽核為內(nèi)部控之一環(huán)。內(nèi)部稽核制度之設(shè)置目的在於協(xié)助管理階層查核、評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)作，應(yīng)適當(dāng)時(shí)提供改進(jìn)意見(jiàn)，俾使內(nèi)控制度以持續(xù)有效執(zhí)行。4.內(nèi)部控制為內(nèi)部稽核之依據(jù)。二、我國(guó)內(nèi)部控制之建立（一）法令規(guī)範(fàn)：1.法源：銀行法第45條之1第1項(xiàng)規(guī)定，銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制及稽核制度；其目的、原則、政策、作業(yè)程序、內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備之資格條件、委託會(huì)計(jì)師辦理內(nèi)部控制查核之範(fàn)圍及其他應(yīng)遵行事項(xiàng)之辦法，由主管機(jī)關(guān)定之。2.銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法第2條：銀行應(yīng)建立內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核制度，並確保該制度得以持續(xù)有效執(zhí)行，以促進(jìn)銀行健全發(fā)展

5、，維護(hù)金融安定。（二）銀行之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，並應(yīng)訂定下列適當(dāng)之政策及作業(yè)程序，且應(yīng)適時(shí)檢討修訂：1.組織規(guī)程或管理章則：應(yīng)包括訂定明確之組織系統(tǒng)、部門職掌業(yè)務(wù)範(fàn)圍與明確之授權(quán)及分層負(fù)責(zé)辦法。2.相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)範(fàn)及處理手冊(cè)：包括：1出納、存匯、授信、外匯、信託、新種金融商品。2投資準(zhǔn)則及股權(quán)管理。3客戶資料保密。4利害關(guān)係人交易規(guī)範(fàn)。5會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表編製流程、總務(wù)、資訊、人事管理(含輪調(diào)及休假規(guī)定)。6對(duì)外資訊揭露作業(yè)管理。7委外作業(yè)管理。8其他業(yè)務(wù)之規(guī)範(fàn)及作業(yè)程序。3.前項(xiàng)各種作業(yè)及管理規(guī)章之訂定、修訂或廢止，必要時(shí)應(yīng)有遵守法

6、令單位、內(nèi)部稽核單位等相關(guān)單位之參與。（三）銀行之內(nèi)部控制制度原則：1.管理階層之監(jiān)督及控制文化：（1）董(理)事會(huì)：應(yīng)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)並定期覆核整體經(jīng)營(yíng)策略與重大政策，董(理)事會(huì)對(duì)於確保建立並維持適當(dāng)有效之內(nèi)部控制制度負(fù)有最終之責(zé)任。（2）高階管理階層：應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行董(理)事會(huì)核定之經(jīng)營(yíng)策略與政策，發(fā)展足以辨識(shí)、衡量、監(jiān)督及控制銀行風(fēng)險(xiǎn)之程序，訂定適當(dāng)之內(nèi)部控制政策及監(jiān)督其有效性與適切性。2.風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估：有效之內(nèi)部控制制度須可辨識(shí)並持續(xù)評(píng)估所有對(duì)銀行目標(biāo)之達(dá)成可能產(chǎn)生負(fù)面影響之重大風(fēng)險(xiǎn)，並決定如何因應(yīng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使其能被限制在可承受之範(fàn)圍內(nèi)。

7、3.控制活動(dòng)與職務(wù)分工：（1）控制活動(dòng)應(yīng)是銀行每日整體營(yíng)運(yùn)之一部分，應(yīng)設(shè)立完善之控制架構(gòu)，及訂定各層級(jí)之內(nèi)控程序。（2）有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工，且管理階層及員工不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互衝突之工作。4.資訊與溝通：（1）應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)及遵循資訊。（2）資訊應(yīng)具備可靠性、及時(shí)性與容易取得之特性，並以一致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。5.監(jiān)督活動(dòng)與更正缺失：銀行內(nèi)部控制整體之有效性應(yīng)予持續(xù)監(jiān)督，營(yíng)業(yè)單位、內(nèi)部稽核或其他內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失均應(yīng)即時(shí)向適當(dāng)層級(jí)報(bào)告，若屬重大之內(nèi)部控制缺失應(yīng)向高階管理階

8、層及董(理)事會(huì)報(bào)告，並應(yīng)立即採(cǎi)取改正措施。（四）建立法令遵循主管制度1.遵循主管制度建立單位：銀行為符合法令之遵循，應(yīng)指定一隸屬於董(理)事會(huì)或總經(jīng)理之總行管理單位，負(fù)責(zé)遵守法令主管制度之規(guī)