審計處理處罰定性手冊

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H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度1.?應繳未繳預算收入表現(xiàn)形式:應納入預算的各項基金、行政事業(yè)性收費等(不含罰沒收入)未按規(guī)定上繳國庫或財政,或者截留、動用應當上繳的預算收入。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條”有預算收入上繳任務的部門和單位,必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定,將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫(以下簡稱國庫),不得截留、占用、挪用或者拖欠?！碧幚硖幜P:依［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款”隱瞞應當上繳的財政收入”;(二)款”滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”;(三)款”坐支應當上繳的財政收入”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應當上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處。2.部門預算編制不完整表現(xiàn)形式:部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入;單位收入、支出未全部納入部門預算編制。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法》第六條”各部門預算由本部門所屬各單位預算組成?！焙偷谄邨l”單位預算是指列入部門預算的國家機關(guān)、社會團體和其它單位的收支預算。”(95)

1H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條”各部門、各單位編制年度預算草案的依據(jù):(一)法律、法規(guī);(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署;(三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃;(四)本部門、本單位的定員定額標準;(五)本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。”［1998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第十條”行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用?！保?996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十三條”事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理?！碧幚硖幜P:依［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款”違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”之規(guī)定:責令改正,追回有關(guān)款項,限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級處分;情節(jié)嚴重的,給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預算表現(xiàn)形式:自行將財政部門批復的預算調(diào)整,改變支出科目、數(shù)額。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條”各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調(diào)劑使用的,必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準?！?95)

2H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。處理處罰:依［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款”違反規(guī)定調(diào)整預算”之規(guī)定:責令改正,追回有關(guān)款項,限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級處分;情節(jié)嚴重的,給予撤職處分。4.白條進賬表現(xiàn)形式:原始憑證未使用財政部門和稅務部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。定性依據(jù):違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條”所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其它經(jīng)營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額”。第二十二條”不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收”。處理處罰:依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條(四)款”未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定:責令限期改正,沒收非法所得(指查證少繳、漏繳的稅款),能夠并處一萬元以下的罰款。

3H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款表現(xiàn)形式:將財政撥入的事業(yè)費、專項撥款等改變用途,用于行政性支出、基本建設、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其它擠占挪用等。定性依據(jù):違反了(95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財務制度和會計核算體系,按照標準考核、監(jiān)督,提高資金使用效益?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國預算法》第五十七條”各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調(diào)劑使用的,必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準?！?95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分”對擅自將財政預算撥款挪作她用或轉(zhuǎn)為有償使用的,其資金一律追回上繳上一級財政,并相應核減以后年度的財政預算撥款,同時給予有關(guān)責任人相應的處分?！焙停郏輫鴦赵毫畹?27號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款”截留、挪用財政資金”之規(guī)定:

4H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。6.擠占預算內(nèi)支出表現(xiàn)形式:部門、單位違反規(guī)定將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法》第五十條”各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理,不得截留或者動用應當上繳的預算收入,也不得將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出。處理處罰:《中華人民共和國預算法》第七十五條”隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出的,由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正,并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其它直接責任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款”其它違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為”之規(guī)定:(同上)7.應撥未撥所屬單位預算內(nèi)外資金表現(xiàn)形式:主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?/p>

5H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條”各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條”主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉(zhuǎn)撥所屬單位,不得在‘暫存款’掛賬?！碧幚硖幜P:［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(三)款”滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。8.虛報冒領(lǐng)財政撥款表現(xiàn)形式:虛報預算支出項目,重復編制預算項目,騙取財政撥款;虛報人員編制,騙取行政事業(yè)經(jīng)費以及其它虛報冒領(lǐng)等。定性依據(jù):違反了(95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條”各部門、各單位編制年度預算草案的依據(jù):(一)法律、法規(guī);(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署;(三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃;(四)本部門、本單位的定員定額標準;(五)本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。處理處罰:［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(一)款”以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金”

6H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。9.虛列預算支出(未按規(guī)定列當年支出)表現(xiàn)形式:虛列支出,將當年未實際支出的款項列當年支出,或者應屬于當年的支出未按規(guī)定在當年列支出等(未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結(jié)轉(zhuǎn)項目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴大赤字的數(shù)額)。定性依據(jù):違反了(95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條”政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時,應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出;不得把預算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預算之外,不得隨意把預算外收入和支出轉(zhuǎn)為預算之內(nèi)?！必旑A字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條”行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬”、第四十八條(一)款”凡屬本年的各項收入,都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金,要在年終前全部上繳。　屬于本年的各項支出,要按規(guī)定的支出渠道如實列報”。(二)款”年度單位支出決算,一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準,

7H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出,也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)”;財預字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第十六條”會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,但經(jīng)營性收支業(yè)務核算可采用權(quán)責發(fā)生制”。處理處罰:依［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款”虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定:責令改正,追回有關(guān)款項,限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級處分;情節(jié)嚴重的,給予撤職處分。10.預算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預算外表現(xiàn)形式:部門、單位將收取應上繳的預算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預算外收入。定性依據(jù):國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第一條”各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規(guī)的要求,切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理,完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入,將財政預算資金轉(zhuǎn)為預算外資金……”。財綜字(1996)104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第(一)項”隱瞞財政預算收入,將預算資金轉(zhuǎn)為預算外資金,按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰”。

8H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款:”對隱瞞財政預算收入,將預算資金轉(zhuǎn)為預算外的,要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時,要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導人的責任,依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務?！必斁C字〔1996〕104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第(一)項”要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時,追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任,依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務”。隱瞞、轉(zhuǎn)移預算外資金收入:將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設”小金庫”、公款私存。11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支表現(xiàn)形式:應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支,致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。定性依據(jù):財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條”行政單位的往來款項,年終前應盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶,編入本年決算”。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第十條”?行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用”。財預字[1997]288號《事業(yè)單位會計制度》第三部分”事業(yè)單位的往來款項,

9H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度年終前應盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決算?！保?996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十三條”事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理”。處理處罰:依［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款”虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定:責令改正,追回有關(guān)款項,限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級處分;情節(jié)嚴重的,給予撤職處分。另外,隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的,換應當依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行納稅處理(行政事業(yè)單位分別引用)12.截留、挪用水資源費表現(xiàn)形式:單位將收取的水資源費未按規(guī)定上繳。定性依據(jù):違反了省政府令［］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條”水資源費作為水利專項資金,實行收支兩條線、專款專用的辦法,不得坐支、截留、挪用。”處理處罰:依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條”坐支、截留、挪用水資源費的,或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費的,上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查,收繳違紀資金,并按國家有關(guān)規(guī)定進行處理”及［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款”滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規(guī)定:責令改正,

10H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應當上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處。13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預算外資金收入表現(xiàn)形式:將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設”小金庫”、公款私存。定性依據(jù):違反了國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第一條”各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準,不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用,更不得設置帳外帳和”小金庫”?！钡谄邨l”……嚴禁將預算外資金轉(zhuǎn)交非財務機構(gòu)管理、帳外設帳、私設”小金庫”和公款私存”和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第(五)項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條”各部門、各單位的預算外資金,必須由本單位的財務部門統(tǒng)一管理,收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉(zhuǎn)交非財務機構(gòu)管理,帳外設帳,私設”小金庫”和公款私存?！碧幚硖幜P:依國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款”對用預算外資金私設”小金庫”、搞房地產(chǎn)等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設預算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動,以及濫發(fā)獎金和實物的,除責令追回資金上繳同級財政外,還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰,

11H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度并依據(jù)情節(jié)輕重給予當事人和有關(guān)領(lǐng)導處分?！必斁C字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第(二)項;《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(四)款之規(guī)定:沒收其全部款項,處違法款項1倍至2倍的罰款。14.違規(guī)使用預算外資金表現(xiàn)形式:(1)用預算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進行期貨交易、拆借資金等;(2)超過規(guī)定標準,用預算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物;(3)未經(jīng)有權(quán)部門批準,用預算外資金購置?？厣唐?(4)未經(jīng)有權(quán)部門批準搞計劃外固定資產(chǎn)投資的。定性依據(jù):違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費,以及其它專項資金,要按計劃和規(guī)定用途專款專用,由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的,須經(jīng)財政部門嚴格審查資金來源后,將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶,納入基本建設計劃。用于購買商品房和?？厣唐返?須經(jīng)財政部門審查資金來源符合規(guī)定后,方可辦理審批手續(xù)。

12H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的,要提出用款計劃,經(jīng)同級財政部門審查同意后按國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰:依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(六)款之規(guī)定:責令限期糾正,處違法款項15％至30％的罰款。15.違規(guī)使用收費票據(jù)表現(xiàn)形式:擅自印制和使用收費票據(jù);私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)(印)制章;偽造、制販假收費票據(jù);未按規(guī)定使用收費票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全;擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù);利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金;互相串用各種票據(jù);丟失毀損收費票據(jù)。定性依據(jù)::違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條”下列行為屬于違反收費票據(jù)管理規(guī)定的行為:(一)未經(jīng)批準,擅自印制和使用收費票據(jù)的;(二)私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)(印)制章的;(三)偽造、制販假收費票據(jù)的;(四)未按規(guī)定使用收費票據(jù)的;(五)擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)的;(六)利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金的;(七)互相串用各種票據(jù)的;(八)不按規(guī)定接受財政部門及其委托票據(jù)管理機構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的;(九)管理不善,丟失毀損收費票據(jù)的?！钡谑藯l”

13H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度收費單位應建立收費票據(jù)使用登記制度,設置收費票據(jù)登記簿,定期向同級財政部門報告收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費票據(jù)在啟用前,應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應及時向同級財政部門報告。使用時,票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整,字跡工整,印章齊全。如填寫錯誤,應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記,保存其各聯(lián)備查,不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失,應及時聲明作廢,查明原因,寫出書面報告,報同級財政部門處理。”處理處罰:行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對具有上述行為的單位和個人,有違法所得的,由財政部門或其委托的票據(jù)管理機構(gòu)依法予以沒收,并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動中的違法行,處以1000元以下罰款;對經(jīng)營活動中的違法行,有違法所得的,處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款,沒有違法所得的,處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究有關(guān)責任人的刑事責任。事業(yè)性收費及其它依［］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其它直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)違反規(guī)定印制財政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、

14H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度代開財政收入票據(jù);(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其它違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。　　16.違規(guī)使用發(fā)票表現(xiàn)形式:轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。????定性依據(jù):《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(〔1993〕財政部令第6號)第二十五條”任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務機關(guān)批準,不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。”第三十六條第一款”違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的;(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;(六)未按照規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查的。”處理處罰:《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(〔1993〕財政部令第6號)第三十六條第二款”對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關(guān)責令限期改正,沒收非法所得,能夠并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,能夠分別處罰。”17.違規(guī)收費

15H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度表現(xiàn)形式:擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據(jù):違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條(二)款”事業(yè)性收費標準,由省人民政府價格主管部門會同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務內(nèi)容、合理耗費　以及服務質(zhì)量和數(shù)量,按照以收抵支的原則確定?！钡谑艞l”行政性收費實行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收費,立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定;標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要　的收費項目和標準,報省人民政府批準,并報國家有　關(guān)部門備案。其它任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費　范圍,提高收費標準。”國發(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第四條”收取或提取預算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預算外資金管理條例》第七條”各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準,不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”　處理處罰:依《甘肅省價格管理條例》第三十七條”行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)　定,自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的,沒收違法所得,

16H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款;情節(jié)嚴重的,可處違法所得3倍以上5倍以下罰款,并可暫扣或吊銷　收費許可證?！眹l(fā)［1996］29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條五款”對違反國家規(guī)定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的,違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導的責任,依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務?！薄陡拭C省預算外資金管理條例》第二十九條(一)”違反本條例第七條第一款規(guī)定的,責令取消擅自增加的收費項目,糾正擅自擴大的范圍和提高的標準,沒收違法所得,并處違法所得１倍至３倍的罰款”。18.違規(guī)向企業(yè)攤派表現(xiàn)形式:在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費用;強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物;強制企業(yè)參加法定項目以外的保險等。????定性依據(jù):《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條”法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目,任何單位不得超出征收的范圍,提高征收的標準,變更征收的辦法?！钡诹鶙l”不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物。”第七條”除法律、法規(guī)規(guī)定外,不得強制企業(yè)購買有價證券或以其它形式向企業(yè)集資?！钡诎藯l”除法律、法規(guī)規(guī)定的強制保險項目外,不得強制企業(yè)參加保險?！钡诰艞l”除法律、法規(guī)規(guī)定外,不得將公益性義務勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物?！钡谑畻l”不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進行其它形式的攤派。”????處理處罰:《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條”

17H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度經(jīng)審計機關(guān)確認為攤派行為的,審計機關(guān)應當通知攤派單位停止攤派行為,并限期退回攤派的財物;期滿不退回的,審計機關(guān)能夠書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時,審計機關(guān)能夠通知有關(guān)部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額,或采取其它經(jīng)濟補償措施?！钡谑艞l”對攤派單位的負責人和直接責任人員,監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應的行政處分?！?9．往來款長期掛賬表現(xiàn)形式:部門、單位往來款未予及時清理,長期掛賬。定性和處理處罰依據(jù):財預字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第二十三條第四款”各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實,及時清算、催收?！钡谌畻l”各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,不得長期掛賬?！保?998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第二十九條”行政單位應當嚴格控制暫付款的規(guī)模,并及時進行清理,不得長期掛賬?！钡谌鶙l”行政單位應當加強對暫存款項的管理,不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應當及時清理、結(jié)算,

18H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度不得長期掛賬?！?0．行政單位專項資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨核算表現(xiàn)形式:行政單位使用專項資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨核算。?　處理處罰依據(jù):財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條……”行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應分別核算?！盵1996]?財政部令第8號?《事業(yè)單位財務規(guī)則》第二十條(二)款”經(jīng)營收支結(jié)余應當單獨反映?！?1．行政事業(yè)單位招待費超支　表現(xiàn)形式:全年列支的招待費超過規(guī)定標準?！《ㄐ砸罁?jù):違反了財預字〔1998〕159號《行政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管理規(guī)定》第三條”業(yè)務招待費的開支標準(一)地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務招待費的開支標準,由各地人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定,但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%?！薄√幚硖幜P:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款”違反規(guī)定擴大開支范圍,提高開支標準”之規(guī)定:責令改正,

19H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。22．私設”小金庫”表現(xiàn)形式:在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金(屬預算外資金的按第13條”隱瞞、轉(zhuǎn)移預算外資金收入”辦理)。定性依據(jù):違反了財監(jiān)字〔1995〕29號《關(guān)于清理檢查”小金庫”的具體規(guī)定》第二條”凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定,侵占、截留國家和單位收入,未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理,私存私放的各項資金,均屬‘小金庫’,都要清理檢查?！???處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條”單位和個人違反財務管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其它公款的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其它直接責任人員處元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分”。”小金庫”事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的,可依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條”

20H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其它違反國家規(guī)定的財政收支行為,審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理:(一)責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入;(二)責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);(三)責令限期退還違法所得;(四)責令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目;(五)采取其它糾正措施?！钡谖迨龡l”對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為,由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正,給予警告,通報批評,依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理;有違法所得的,處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款;沒有違法所得的,處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其它直接責任人員,審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！睂Α毙〗饚臁奔{稅處理,依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。23．私設”賬外賬”表現(xiàn)形式:違反《會計法》規(guī)定,在依法設置的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務。????定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第十六條”各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國會計法》第四十二條(二)款”

21H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度私設會計賬簿的”:由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,能夠?qū)挝徊⑻幦г陨衔迦f元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其它直接責任人員,能夠處二千元以上二萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。????24．原始憑證不符合規(guī)定表現(xiàn)形式:未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。????定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第十四條”會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章,原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國會計法》第四十二條(三)款”未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”:(同上)25．登記賬簿不符合規(guī)定表現(xiàn)形式:登記會計賬簿,會計憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

22H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第十五條”會計賬簿登記,必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。”處理處罰:依《中華人民共和國會計法》第四十二條(四)款”以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的”:(同上)26．隨意變更會計處理方法表現(xiàn)形式:采用的會計處理方法,前后各期不一致。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第十八條”各單位采用的會計處理方法,前后各期應當一致,不得隨意變更;確有必要變更的,應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更,并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。”處理處罰:依《中華人民共和國會計法》第四十二條(五)款”隨意變更會計處理方法的”:(同上)27．會計資料毀損、滅失表現(xiàn)形式:未按規(guī)定妥善保管會計資料,造成會計資料毀損、滅失。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條”各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其它會計資料應當建立檔案,妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法,由國務院財政部門會同有關(guān)部門制定。

23H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:依《中華人民共和國會計法》第四十二條(八)款”未按照規(guī)定保管會計資料,致使會計資料毀損、滅失的”:(同上)28．財務報告編制依據(jù)不一致,財務報告不真實表現(xiàn)形式:賬簿報表不一致,或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致,財務會計報告不真實。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第二十條”財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制,并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定;其它法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告,其編制依據(jù)應當一致。”????處理處罰:依《中華人民共和國會計法》第四十二條(六)款”向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的”:(同上)?29．編造虛假賬冊等會計資料表現(xiàn)形式:偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第九條”各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,

24H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算?！钡谑龡l”會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其它會計資料,必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國會計法》第四十三條”偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。有前款行為,尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,能夠?qū)挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其它直接責任人員,能夠處三千元以上五萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員,并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。”????30．隱匿銷毀會計資料　表現(xiàn)形式:隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。????定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條”各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其它會計資料應當建立檔案,妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法,由國務院財政部門會同有關(guān)部門制定。”處理處罰:依《中華人民共和國會計法》第四十四條”隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。有前款行為,尚不構(gòu)成犯罪的,

25H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度由縣級以上人民政府財政部門予以通報,能夠?qū)挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其它直接責任人員,能夠處三千元以上五萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員,并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！?1．庫存現(xiàn)金超限額表現(xiàn)形式:單位財務日常庫存現(xiàn)金量過大,超過規(guī)定范圍。定性依據(jù):違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第四條”各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額?！碧幚硖幜P:依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第(二)項”超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的,按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。32．坐收坐支現(xiàn)金表現(xiàn)形式:從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。???定性依據(jù):違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十一條”……(二)開戶單位支付現(xiàn)金,?

26H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度能夠從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)”。處理處罰:依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第(四)項”未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的,按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。33．白條抵庫表現(xiàn)形式:用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。定性依據(jù):違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條……”不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。處理處罰:依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第(三)項”用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的,按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。34．公款私存

27H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度表現(xiàn)形式:將公款轉(zhuǎn)為個人名義的儲蓄存款。定性依據(jù):違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款”任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款?！便y發(fā)〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條”任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構(gòu);任何單位不得將個人或其它單位的款項以本單位名義存入金融機構(gòu)”。????處理處罰:依《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條(三)款”將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”??由中國人民銀行責令改正,有違法所得的,沒收違法所得,能夠處以違法所得一倍以上三倍以下罰款,沒有違法所得的,能夠處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第(十三)項”將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的,按存入金額３０—５０％處罰”。公款私存構(gòu)成”小金庫”的,按”小金庫”的有關(guān)規(guī)定處理。35．多頭開戶表現(xiàn)形式:違反規(guī)定開設多個銀行賬戶????定性依據(jù):違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條(三)款”行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理,禁止多頭開戶?！?/p>

28H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度財政部令［1998］第9號《行政單位財務規(guī)則》第二十八條”行政單位應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶,應當報主管預算單位或者同級財政部門審批?！必旑A字［1997］288號《事業(yè)單位會計制度》第二部分(一)”銀行賬戶的管理,由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶,避免多頭開戶。”銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條”存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外?！钡谌l”存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶”。????處理處罰:依銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條”開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設賬戶的,要限期撤銷多余賬戶,并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！薄敦斦`法行為處罰處分條例》第十一條”國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定,擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,沒收違法所得,依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予降級處分;情節(jié)嚴重的,給予撤職或者開除處分”。36．行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失表現(xiàn)形式:行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善,造成重大流失。????定性依據(jù):

29H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度違反了國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三條”行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是:建立和健全各項規(guī)章制度;明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,實施產(chǎn)權(quán)管理;保障資產(chǎn)的安全和完整;推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用;對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值?！碧幚硖幜P:依國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條”行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位,有下列行為之一的,國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責令其改正,并按管理權(quán)限,由上級機關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導和直接責任人員的責任:(一)未按其職責要求,資產(chǎn)管理不善,造成重大流失的”。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處理國有資產(chǎn)的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。37．違規(guī)建設樓堂館所表現(xiàn)形式:樓堂館所的建設未經(jīng)過嚴格的審批程序,經(jīng)批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃,或擅自擴大建設規(guī)模,提高建設標準,增加投資概算,建設經(jīng)營性的樓堂館所。????定性依據(jù):違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條”樓堂館所的建設必須經(jīng)過嚴格的審批程序,經(jīng)批準建設的樓堂館所必須列入部門、

30H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度地方基建投資計劃。任何單位未經(jīng)報批程序不得擅自建設,不得搞計劃外工程?！钡谑粭l”樓堂館所項目實行‘先審計,后建設’的原則?！钡谑邨l”經(jīng)過批準的樓堂館所項目,建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃。”第十九條”機關(guān)、團體不得建設經(jīng)營性的樓堂館所,也不得以其直屬單位的名義或者其它名義建設經(jīng)營性的樓堂館所?！钡诙畻l”樓堂館所項目必須依據(jù)國家批準的文件進行規(guī)劃、設計、施工、撥款,任何單位和個人不得擅自擴大建設規(guī)模,提高建設標準,增加投資概算。第二十二條”需要由國家預算內(nèi)投資安排樓堂館所建設的,中央單位項目必須經(jīng)國家計委批準,地方項目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃能夠用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項目,非經(jīng)營性的項目不得安排使用?！????處理處罰:依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條”違反本條例,有下列行為之一的,給予主要負責人和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政處分:(一)樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準,擅自進行建設的;(二)擅自提高建設標準的;(三)挪用企業(yè)流動資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經(jīng)費和其它專項資金進行樓堂館所建設的;(四)其它違反本條例的行為,造成經(jīng)濟損失的。”第三十二條”違反本條例,有下列行為之一的,全部或者部分沒收建設項目,并給予主要負責人和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政處分:(一)項目建議書未經(jīng)批準,擅自進行建設的;(二)

31H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位,以集體所有制單位名義修建樓堂館所的,以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的;(三)未經(jīng)有關(guān)部門批準,用國家預算內(nèi)投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的;(四)機關(guān)、團體以各種名義建設經(jīng)營性樓堂館所的;(五)擅自擴大建設規(guī)模的?！????38．偷稅表現(xiàn)形式:偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證;在帳簿上多列支出、少列收入;經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報;進行虛假的納稅申報,被審單位經(jīng)過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條;《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條;《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條;《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條;《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條;《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條;《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條;《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條;《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條;《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規(guī)定。處理處罰:依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定,由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,

32H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款表現(xiàn)形式:被審計單位未按法律規(guī)定或稅務機關(guān)核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條;《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條;《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條;《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細則》第七條。處理處罰:依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務處理已提取稅款,已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限,稅務機關(guān)通知申報而沒有申報,即是作了帳務處理,也不應認定為欠稅,而應以偷稅定性處理處罰。定性依據(jù):違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。(具體同上)

33H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責令限期繳納,逾期仍未繳納的,除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外,能夠處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅漏稅是由于因失誤產(chǎn)生,失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定(具體條例條款同偷稅)。處理處罰:依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務機關(guān)的責任,在三年內(nèi)能夠要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,可是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,在三年內(nèi)能夠追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期能夠延長到五年(僅對漏稅有此期限限制)。對于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(第九期財經(jīng)審計法規(guī))定性處理。42.房租收入應交未繳稅金定性依據(jù):按照38—41區(qū)別情況具體定性。處理處罰:繳納收入5％的營業(yè)稅;12％的房產(chǎn)稅(縣城、鎮(zhèn)所在地);3％的所得稅;1‰的印花稅;按營業(yè)稅額的5％(

34H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度鄉(xiāng)所在地為1％)和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。43．無預算采購表現(xiàn)形式:無政府采購預算而實施了政府采購項目,擠占其它財政性資金。????定性依據(jù):違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應當嚴格按照批準的預算執(zhí)行。”第三十三條”負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政年度部門預算時,應當將該財政年度政府采購的項目及資金預算列出,報本級財政部門匯總。部門預算的審批,按預算管理權(quán)限和程序進行?！?95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財務制度和會計核算體系,按照標準考核、監(jiān)督,提高資金使用效益?！????處理處罰:依(95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”《中華人民共和國預算法》第五十七條”各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調(diào)劑使用的,必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準?！?/p>

35H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度44．應當集中采購項目而自行采購表現(xiàn)形式:依法應納入政府采購的項目未進行集中采購,而自行進行采購。????定性依據(jù):違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條(三)款”納入集中采購目錄的政府采購項目,應當實行集中采購?！钡谑藯l”采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目,必須委托集中采購機構(gòu)代理采購?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條”采購人對應當實行集中采購的政府采購項目,不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的,由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正;拒不改正的,停止按預算向其支付資金,由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責的主管人員和其它直接責任人員處分?！???45．擅自提高政府采購標準表現(xiàn)形式:不按規(guī)定提高政府采購標準。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條”政府采購限額標準,屬于中央預算的政府采購項目,由國務院確定并公布;屬于地方預算的政府采購項目,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布?！???處理處罰:依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條”采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的,責令限期改正,給予警告,能夠并處罰款,對直接負責的主管人員和其它直接責任人員,由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分,并予通報:……(二)

36H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度擅自提高采購標準的;”。46．轉(zhuǎn)移、隱匿會計資料、資產(chǎn)表現(xiàn)形式:被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料;轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條”審計機關(guān)進行審計時,被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料,不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！????處理處罰:依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條”審計機關(guān)有根據(jù)認為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料的,有權(quán)采取取證措施;必要時,經(jīng)審計機關(guān)負責人批準,有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財政收支或者財務收支有關(guān)的賬冊資料?！钡谌龡l”審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督時,被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn):(一)弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資;(二)違反國家規(guī)定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn);(三)違反國家規(guī)定向她人收取的款項、實物;(四)違反國家規(guī)定處分國有資產(chǎn)取得的收益;(五)

37H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度違反國家規(guī)定取得的其它資產(chǎn)。審計機關(guān)依照法定程序,能夠通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監(jiān)督職責的部門,暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關(guān)的款項;已經(jīng)撥付的,暫停使用?！钡谖迨畻l”審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料的,有權(quán)予以制止,責令交出、改正或者采取措施予以補救,并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施?！钡谖迨粭l”審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的,有權(quán)予以制止,或者提請人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止,或者依法申請人民法院采取財產(chǎn)保全措施。”???47．拒絕、阻礙審計表現(xiàn)形式:被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查。???定性依據(jù):違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條”審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告,社會審計機構(gòu)出具的審計報告,以及其它與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料,被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”第三十二條”審計機關(guān)進行審計時,有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),被審計單位不得拒絕?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國審計法》第四十九條”

38H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度被審計單位違反審計法的規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關(guān)責令改正,能夠通報批評,給予警告;拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責任:(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款;(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其它直接責任人員,審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議;(三)構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。依照前款規(guī)定追究責任后,被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！?8．違規(guī)擔保表現(xiàn)形式:行政機關(guān),學校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動提供擔保。????定性依據(jù):違反了《中華人民共和國擔保法》第八條”國家機關(guān)不得為保證人,但經(jīng)國務院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸的除外?！钡诰艞l”學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會團體不得為保證人。”國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔保的通知》第二條”今后各級行政機關(guān)一律不得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟活動提供擔保,已經(jīng)提供擔保的,要立即采取有效措施加以糾正?！????處理處罰:依國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔保的通知》第三條”對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟活動提供擔保的行政機關(guān),

39H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛,造成經(jīng)濟損失的,要對提供擔保的行政機關(guān)領(lǐng)導人和直接責任人員給予處罰,情節(jié)嚴重的,要依法追究其刑事責任”。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條”國家機關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關(guān)規(guī)定,擅自提供擔保的,責令改正,沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;造成損失的,給予降級或者撤職處分;造成重大損失的,給予開除處分。”49.截留挪用罰沒收入表現(xiàn)形式:罰沒收入未按規(guī)定上繳國庫或財政,或者截留、動用應當上繳的罰沒收入定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條”有預算收入上繳任務的部門和單位,必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定,將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫(以下簡稱國庫),不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條(一)款”本辦法所稱”罰沒財物”是指:(一)執(zhí)法機關(guān)依法實施刑罰、行政處罰,對自然人、法人或者其它組織處以的罰金、罰款,沒收的財產(chǎn)、違法所得及非法財物;”第十六條:”罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款,必須全部上繳國庫,任何執(zhí)法機關(guān)或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。”

40H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:依［］國務院令第427號(下同)《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款”滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應當上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。并依［］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條”有下列情形之一的,由有關(guān)監(jiān)督機關(guān)沒收非法所得,并對有關(guān)單位處以1000元以下罰款,對直接責任人員處以200元以下的罰款:(六)擅自處理罰款沒收財物的”。50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補助費表現(xiàn)形式:小型農(nóng)田水利和水土保持補助費不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報的。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！必斦?(87)財農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補助費管理的規(guī)定》第二條?”?

41H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度小農(nóng)水補助費是國家預算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金,任何部門或單位都不得挪用或變相挪用?！钡谑艞l?”各級水利部門,應加強財務管理。配備專職財會人員,遵守財會制度、財經(jīng)紀律,財務收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理,不得以撥代支,以領(lǐng)代報,更不得弄虛作假、亂拉亂用?！薄　√幚硖幜P:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款”截留、挪用財政資金”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。51.經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導價、政府定價亂漲價的行為表現(xiàn)形式:經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國價格法》第十二條”經(jīng)營者進行價格活動,應當遵守法律法律、法規(guī),執(zhí)行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施?！碧幚硖幜P:依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條(一)款”超出政府指導價浮動幅度指導價格的;”(二)款”高于或者低于政府定價制定價格的;”(三)”擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內(nèi)的商品或者服務價格的;”(四)款”提前或者推遲執(zhí)行政府指導價、政府定價的;”(十

42H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度一)款”不執(zhí)行政府指導價、政府定價的其它行為。”責令改正,沒收違法所得,能夠并處違法所得5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可處以2萬元以上20萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,責令停業(yè)整頓。52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！必敯l(fā)［］25號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理:(二)”農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴格按規(guī)定范圍使用,主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農(nóng)牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設備、農(nóng)田防護林、完善農(nóng)業(yè)支持服務體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等?！?三)”農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅持”專賬核算、專人管理、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t,

43H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下?lián)茇斦Y金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴格執(zhí)行國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度?！?四)”財政部門應根據(jù)工程進度及時撥借財政資金,無正當理由,不得任意緩撥或停撥?！必斵r(nóng)綜字(1995)32號《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀違規(guī)問題的通知》第二項”各地區(qū)、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍,堅持專款專用,任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金”。處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款”截留、挪用財政資金;”(三)”滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金表現(xiàn)形式:支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！?/p>

44H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度財農(nóng)字［1999］83號《支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條”發(fā)展資金的使用范圍是:改進老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設施建設;發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè);利用當?shù)刭Y源帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項目;修建鄉(xiāng)村道路、橋梁;發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè);開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓;防治地方病等?！钡诹鶙l”發(fā)展資金不得用于下列各項支出:(１)行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費;(２)各種獎金、津貼和福利補助;(３)彌補企業(yè)虧損;(４)修建樓、堂、館、所及住宅;(５)各部門經(jīng)濟實體的開支或經(jīng)費;(６)彌補預算支出缺口;(７)修建大中型基建項目;(８)購置交通工具及通訊設備;(９)小額信貸;(１０)其它與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出。”　　處理處罰:(同上)54.滯留、擠占、挪用扶貧資金表現(xiàn)形式:”三西”農(nóng)業(yè)建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規(guī)定用途使用。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……。”第六十二條”各部門、各單位的預算支出,

45H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度必須按照本級政府部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！眹k發(fā)［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條”支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金和新增財政扶貧資金,重點用于改進貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件,發(fā)展多種經(jīng)營,修建鄉(xiāng)村道路,普及義務教育和掃除文盲,開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓,防治地方病等?！　鳌r(nóng)業(yè)建設專項補助資金的管理使用,按照財政部制定的《”三西”農(nóng)業(yè)建設專項補助資金使用管理辦法》(財農(nóng)字〔１９９５〕１０號)執(zhí)行?！　∫怨ごc資金,重點用于修建縣、鄉(xiāng)公路(不含省道、國道)和為扶貧開發(fā)項目配套的道路,建設基本農(nóng)田(含畜牧草場、果林地),興修農(nóng)田水利,解決人畜飲水問題等?！　》鲐殞ｍ椯J款,重點支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項目?！必斵r(nóng)字()18號?《財政扶貧資金管理辦法》第十一條”中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出:(一)行政事業(yè)機構(gòu)開支和人員經(jīng)費;(二)各種獎金、津貼和福利補助;(三)彌補企業(yè)虧損;(四)修建樓、堂、館、所及住宅(五)各部門的經(jīng)濟實體;(六)彌補預算支出缺口和償還債務;(七)大中型基建項目;(八)交通工具及通訊設備(汽車、手機、傳呼機等);(九)小額信貸及其它形式的有償使用;(十)城市基礎(chǔ)設施建設和城市扶貧;(十一)

46H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度其它與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出?！碧幚硖幜P:(同上)55.衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費未納入財政專戶表現(xiàn)形式:衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其它收入等未納入財政專戶。定性依據(jù):違反了省財政廳、監(jiān)察廳甘財綜發(fā)［1999］第73號《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項:”衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療收費收入在未納入財政預算管理之前,按照預算外資金的有關(guān)規(guī)定,實行財政專戶,收支兩條線管理,使用省財政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費票據(jù)?！陡拭C省預算外資金管理條例》第十五條(一)款”各部門各單位當月的預算外資金,必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。處理處罰:依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(五)款:給予警告,并處違法款項5％至10％的罰款。56.預算外資金未按規(guī)定專戶儲存的定性依據(jù):違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條(一)款”各部門各單位當月的預算外資金,必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。處理處罰:依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(五)款:給予警告,并處違法款項5％至10％的罰款。

47H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災情減免款表現(xiàn)形式:農(nóng)業(yè)稅災情減免款未及時、足額減免到農(nóng)戶。定性依據(jù):違反了《甘肅省農(nóng)民承擔費用和勞務監(jiān)督管理辦法》第八條”……不得截留給農(nóng)民的各種補款、救濟款、預購定金,優(yōu)惠物資和返還的減免稅費挪作她用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款”截留、挪用財政資金;”(三)”滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金表現(xiàn)形式:擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。定性依據(jù):違反了財政部、勞動和社會保障部財社字〔1999〕60號《社會保險基金財務制度》第六條”基金納入單獨的社會保障基金財政專戶,實行收支兩條線管理,專款專用,任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用,也不得用于平衡財政預算。”第七條”基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理,按險種分別建帳,分帳核算,?？顚Ｓ?自求平衡,不得相互擠占和調(diào)劑?！钡谑藯l”基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍,按照國家規(guī)定的項目和標準支出,任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準?！?/p>

48H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:依《社會保險基金財務制度》第四十六條”下列行為屬于違紀或違法行為:(一)截留、擠占、挪用、貪污基金;(二)擅自增提、減免社會保險費;(三)不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關(guān)款項;(四)未按時將基金收入存入財政專戶;(五)未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶;(六)其它違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為?！钡谒氖邨l”有第四十六條所列行為的,應區(qū)別情況限期糾正,并作帳務處理。(一)即時追回基金;(二)即時退還多退、補足減免的基金;(三)即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項;(四)即時繳存財政專戶;(五)即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶;(六)國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其它處理辦法?！辈⒁馈敦斦`法行為處罰處分條例》第六條(二)款”截留、挪用財政資金”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。　　59.商業(yè)銀行違規(guī)購建固定資產(chǎn)表現(xiàn)形式:購建固定資產(chǎn)無計劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。定性依據(jù):違反了財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第七項(一)”全行固定資產(chǎn)和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額,

49H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度嚴禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及經(jīng)過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制?！?二)”年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當年購建資金總額的計算公式為:本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和?！碧幚硖幜P:依財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第七項(三)”各行固定資產(chǎn)和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標,對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及經(jīng)過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制占用的資金,處以100％的罰款,全額上交財政;同時,相應扣減下一年度固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標”。60.商業(yè)銀行業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標,采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為表現(xiàn)形式:多支少報、少計支出造成成本費用不實的。定性依據(jù):違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務制度》第四條”企業(yè)應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡是應屬本期的收入和支出,不論款項是否在本期收付,都應當作為本期的收入和支出;凡是不屬于本期的收入和支出,即使款項已在本期收付,也不應作為本期的收入和支出處理?！钡谖迨邨l”企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關(guān)的支出,包括各項利息支出(含貼息)、賠款支出、金融機構(gòu)往來利息支出、各種準備金以及有關(guān)支出,按規(guī)定計入成本?！必斏套諿1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第三項”加強費用支出控制,

50H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度財政部對各總行實行業(yè)務管理費用率辦法。業(yè)務管理費按《金融保險企業(yè)財務制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算;營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益,但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。?各總行在財政部核定的全行業(yè)務管理費用率內(nèi)分別核定分支機構(gòu)和總行本級以及直屬機構(gòu)的業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費支出計劃,不得超額分配”?！吨腥A人民共和國會計法》第二十六條”公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為:(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。處理處罰:依《中華人民共和國會計法》第四十二條”違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,能夠?qū)挝徊⑻幦г陨衔迦f元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其它直接責任人員,能夠處二千元以上二萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分:(五)隨意變更會計處理方法的”。61.金融保險企業(yè)違規(guī)預提業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費　　表現(xiàn)形式:業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費未據(jù)實列支,違規(guī)預提的行為。定性依據(jù):違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務制度》第五十八條(五)款”手續(xù)費支出。指企業(yè)在辦理金融、

51H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度保險業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中企業(yè)支付給代辦儲蓄、保險業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費按下列規(guī)定掌握:1.代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應付代辦手續(xù)費一律以代辦單位(或人員)吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù),劃分檔次,分檔計付,控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業(yè)務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業(yè)務手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。其中,國內(nèi)險種業(yè)務為5％(不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險),人身險種業(yè)務為4.5％,涉外險種業(yè)務為4％,農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險種業(yè)務為7％”。(六)款”業(yè)務宣傳費。指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入(扣除金融機構(gòu)往來利益收入)的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中,銀行2‰,保險及其它非銀行金融企業(yè)為5‰?！薄　?七)款”防災費。指保險企業(yè)為加強參加保險企事業(yè)單位及有關(guān)部門抵御自然災害和意外事故的能力,減少人身傷害和財產(chǎn)損失所支付的專項費用。保險企業(yè)支付防災費的標準,財產(chǎn)險按其保費收入的1.5％控制使用,人身險按期保費收入的1％控制使用?！薄　?八)款”業(yè)務招待費。指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際費用。業(yè)務招待費在下列限額內(nèi)掌握使用:全年營業(yè)收入(扣除金融機構(gòu)往來利息收入,下同)在1500萬元以內(nèi)的,

52H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度不超過5‰;全年營業(yè)收入超過1500萬元,不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;全年營業(yè)收入超過5000萬元,不足一億元的,不超過該部分的2‰;全年營業(yè)收入超過一億元的,不超過該部分的1‰。”第五十九條”企業(yè)的業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費一律據(jù)實列支,不得預提?！碧幚硖幜P:依《中華人民共和國會計法》第四十二條”違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,能夠?qū)挝徊⑻幦г陨衔迦f元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其它直接責任人員,能夠處二千元以上二萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分:(五)隨意變更會計處理方法的”。62.商業(yè)銀行違規(guī)少交準備金、資本充分率及存貸比率、資產(chǎn)流動比率等不符合規(guī)定的或違規(guī)拆借資金、違規(guī)攬儲和放貸的定性依據(jù):違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十二條”商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行的規(guī)定,向中國人民銀行交存存款準備金,留足備付金?！钡谌艞l”商業(yè)銀行貸款,應當遵守下列資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定:(一)資本充分率不得低于百分之八;(二)貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五;(三)流動性資產(chǎn)余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五;(四)

53H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十;(五)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)負債比例管理的其它規(guī)定。”第四十六條”同業(yè)拆借,應當遵守中國人民銀行的規(guī)定。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金用于彌補票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉(zhuǎn)資金的需要?！钡谒氖邨l”商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其它不正當手段,吸收存款,發(fā)放貸款。”處理處罰:違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十二條的依《商業(yè)銀行法》第七十七條”商業(yè)銀行有下列情形之一,由中國人民銀行責令改正,并處二十萬元以上五十萬元以下罰款;情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的,中國人民銀行能夠建議國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:(三)未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準備金的?！边`反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十九條的依《商業(yè)銀行法》第七十五條”商業(yè)銀行有下列情形之一,由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責令改正,并處二十萬元以上五十萬元以下罰款;情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的,能夠責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:(三)

54H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度未遵守資本充分率、存貸比例、資產(chǎn)流動性比例、同一借款人貸款比例和國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負債比例管理的其它規(guī)定的。”違反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十六條的依《商業(yè)銀行法》第七十六條”商業(yè)銀行有下列情形之一,由中國人民銀行責令改正,有違法所得的,沒收違法所得,違法所得五十萬元以上的,并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的,處五十萬元以上二百萬元以下罰款;情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的,中國人民銀行能夠建議國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:(三)違反規(guī)定同業(yè)拆借的?！边`反了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十七條的依［1999］國務院令第260號《金融違法行為處罰辦法》第十五條”金融機構(gòu)辦理存款業(yè)務,不得有下列行為:(一)擅自提高利率或者變相提高利率,吸收存款;(二)明知或者應知是單位資金,而允許以個人名義開立帳戶存儲;(三)擅自開辦新的存款業(yè)務種類;(四)吸收存款不符合中國人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額;(五)違反規(guī)定為客戶多頭開立帳戶;(六)違反中國人民銀行規(guī)定的其它存款行為。金融機構(gòu)有前款所列行為之一的,給予警告,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款,沒有違法所得的,處5萬元以上30萬元以下的罰款;對該金融機構(gòu)直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分,

55H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度對其它直接負責的主管人員和直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分;情節(jié)嚴重的,責令該金融機構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證?！钡谑鶙l”金融機構(gòu)辦理貸款業(yè)務,不得有下列行為:(一)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;(二)向關(guān)系人發(fā)放擔保貸款的條件優(yōu)于其它借款人同類貸款的條件;(三)違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其它不正當手段發(fā)放貸款;(四)違反中國人民銀行規(guī)定的其它貸款行為。金融機構(gòu)有前款所列行為之一的,給予警告,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款,沒有違法所得的,處10萬元以上50萬元以下的罰款;對該金融機構(gòu)直接負責的高級管理人員、其它直接負責的主管人員和直接責任人員,給予撤職直至開除的紀律處分;情節(jié)嚴重的,責令該金融機構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證;構(gòu)成違法向關(guān)系人發(fā)放貸款罪、違法發(fā)放貸款罪或者其它罪的,依法追究刑事責任。”63.中小學、幼兒園用收取的學雜費以及捐資助學款項違規(guī)列支教職工工資、福利和基建等開支定性依據(jù):違反了國家教委?國家計委?財政部?教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第十條”雜費、借讀費用為專項資金,由學校財務部門,在財務上單獨核算,統(tǒng)一管理。義務教育的雜費、借讀費收入應全部用于補充學校公用經(jīng)費的不足,不得用于教師工資、福利、基建等開支,任何部門、單位和個人不得擠占、挪用?！?/p>

56H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度國家教委?國家計委?財政部?教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十條”學費是學校經(jīng)費的必要來源之一,納入單位財務統(tǒng)一核算,統(tǒng)籌用于辦學支出。任何部門、單位和個人不得截留、擠占和挪用?！备蕛r費［1993］153號《關(guān)于嚴格執(zhí)行中小學、幼兒園收費規(guī)定和進一步加強監(jiān)督檢查的通知》第七項:”中小學、幼兒園收取的學雜費,以及接受群眾、單位捐助助學款項,必須全部納入財政預算外資金進行管理,實行財政專戶儲存,作為教育事業(yè)費的補充,不得用于教職工福利、獎金等開支。處理處罰:依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條(六)款:責令限期糾正,處違法款項１５％至３０％的罰款。64.衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)超額發(fā)放浮動工資及勞動提成的表現(xiàn)形式:衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)提高標準、擴大范圍變相發(fā)放浮動工資及效益工資等。定性依據(jù):違反了財政部衛(wèi)生部財社字［1998］148號《醫(yī)院財務制度》第二十一條”醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務規(guī)章制度的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由醫(yī)院規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,主管部門和財政部門應當責令改正?！备拭C省《<醫(yī)院財務制度>補充規(guī)定》第二項”醫(yī)院取消‘業(yè)余服務、

57H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度超額勞動提成’。因業(yè)務需要,需要節(jié)假日加班(正常排班除外)又無法安排補休的,按《勞動法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條”國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(四)違反規(guī)定擴大開支范圍,提高開支標準”。65.提高標準、擴大范圍濫發(fā)錢物行為表現(xiàn)形式:超標準、超范圍亂發(fā)錢物。定性依據(jù):違反了(95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財務制度和會計核算體系,按照標準考核、監(jiān)督,提高資金使用效益?！碧幚硖幜P:(同上)66.有關(guān)部門和學校存在的擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、不經(jīng)審批隨意亂收費、以各種理由要求學生家長捐資助學、辦理代收費或保險等業(yè)務

58H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度定性依據(jù):違反了國家教委?國家計委?財政部?教財[1996]101號《義務教育學校收費管理暫行辦法》第九條”義務教育階段除作取雜費、借讀費之外,未經(jīng)財政部、國家計委、國家教委聯(lián)合批準或省級人民政府批準,不得再向?qū)W生收取任何費用。對超出規(guī)定的收費,學生有權(quán)拒交”。國家教委?國家計委?財政部?教財[1996]101號《普通高級中學收費管理暫行辦法》第十二條”普通高中除收取學費和住宿費以外,未經(jīng)財政部、國家計委、國家教委聯(lián)合批準或省級人民政府批準,不得再向?qū)W生收取任何費用”。省教委、省財政廳、省教委甘價費［1993］153號《關(guān)于嚴格執(zhí)行中小學、幼兒園收費規(guī)定和進一步加強監(jiān)督檢查的通知》第二項:”學校按規(guī)定接收入學或轉(zhuǎn)學的學生,除按規(guī)定標準收取學、雜費外,不得額外收取其它費用。第三項社會捐助助學和群眾集資辦學要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項中小學、幼兒園要嚴格控制代收費項目,除確需統(tǒng)一由學校代收的書費、體檢費等款項外,其它一律不準代收。學校向?qū)W生收取書籍資料費用,其書籍必須是國家教育部門列入用書目錄的書籍。除此之外,不得強球?qū)W生購買其它復習資料或強行搭配無關(guān)資料。學校和學生有權(quán)拒購規(guī)定外圖書、資料”。處理處罰:依《甘肅省價格管理條例》第三十七條”行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定,自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的,沒收違法所得,

59H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款;情節(jié)嚴重的,可處違法所得３倍以上５倍以下罰款,并可暫扣或吊銷收費許可證”。國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》第八條第五款”對違反國家規(guī)定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的,違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導的責任,依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務?！薄陡拭C省預算外資金管理條例》第二十九條(一)款”違反本條例第七條第一款規(guī)定的,責令取消擅自增加的收費項目,糾正擅自擴大的范圍和提高的標準,沒收違法所得,并處違法所得１倍至３倍的罰款”。67.違規(guī)列支農(nóng)稅征收經(jīng)費表現(xiàn)形式:違規(guī)提取農(nóng)稅征收手續(xù)費,超標準超范圍虛列農(nóng)稅經(jīng)費。定性依據(jù):違反了鎮(zhèn)財發(fā)［］50號《鎮(zhèn)原縣農(nóng)稅征收經(jīng)費提留開支管理規(guī)定》第四項”農(nóng)稅征收經(jīng)費的開支范圍。對縣上統(tǒng)籌的30％,主要用于補助全縣性統(tǒng)一開支,其具體用途是:1.業(yè)務費;2.宣傳費;3.按規(guī)定范圍、標準支出的農(nóng)稅人員著裝非;4.對有功人員及先進單位的獎勵支出;5.按有關(guān)規(guī)定上解上級支出等。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所安排使用的70％,主要用于解決農(nóng)稅助征人員報酬,購置交通工具補助,辦公用品購置,農(nóng)稅人員按規(guī)定標準支出的地裝費,也可用于對農(nóng)稅征收有功的農(nóng)稅人員、鄉(xiāng)村干部獎勵等。但用于獎勵方面的開支不得超過當年返還部分40％”。

60H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條”國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(四)違反規(guī)定擴大開支范圍,提高開支標準”。68.違規(guī)列支著裝費表現(xiàn)形式:不按國家規(guī)定范圍、標準列支著裝費。定性依據(jù):違反了國辦發(fā)(1986)29號《國務院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》第二項”(一)服裝面料和供應標準。除對外開放口岸檢查檢驗機構(gòu)涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續(xù)著毛滌混紡面料制服外,其它所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應品種僅限外裝,不供內(nèi)裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等,相應取消。(二)自費比例。除著警服人員外,其它著裝人員自己負擔的工料費,由現(xiàn)在的１０％至２０％提高到３０％,從本通知下發(fā)后再換裝時執(zhí)行?！保?998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第十九條”行政單位的支出,應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準,保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必須的開支,并對節(jié)約潛力大、

61H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出,不得超出國家規(guī)定的范圍和標準”。處理處罰:(同上)69.銷售不動產(chǎn)應交未交稅金定性依據(jù):按照38—41區(qū)別情況具體定性。處理處罰:繳納銷售額5％的營業(yè)稅;萬分之五的印花稅;3％的契稅;按營業(yè)稅額的5％(鄉(xiāng)所在地為1％)和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。70.虛列虛增預算收入表現(xiàn)形式:財政部門將預算外資金以行政收費或以稅收的名義調(diào)入一般預算收入,將財政資金撥付有關(guān)部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預算收入。定性依據(jù):違反了(95)國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條”政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時,應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出;不得把預算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預算之外,不得隨意把預算外收入和支出轉(zhuǎn)為預算之內(nèi)?！必旑A字［1997］287號《財政總預算會計制度》第十八條”總預算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)”。處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第七條”

62H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定的行為之一的,責令改正,追回有關(guān)款項,限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級處分;情節(jié)嚴重的,給予撤職處分:(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出”。71．企業(yè)單位隱瞞收入,在往來中列收列支表現(xiàn)形式:應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支,形成隱瞞收入。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國會計法》第二十六條”公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為:(二)虛列或者隱瞞收入,推遲或者提前確認收入”。處理處罰:依《審計法實施條例》第52條(四)款”責令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目?！薄敦斦`法行為處罰處分條例》第十三條”企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應當上繳的財政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其它直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:(一)隱瞞應當上繳的財政收入;(二)截留代收的財政收入;(三)其它不繳或者少繳財政收入的行為”。并依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定,由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

63H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度72.違規(guī)借貸定性依據(jù):《貸款通則》第七十三條”行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其它基金會擅自發(fā)放貸款的;企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的,由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……?！眴挝恢g互相借用現(xiàn)金:銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條”有下列情況之一的,給予警告或處以罰款:…·(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！碧幚硖幜P:《貸款通則》第73條”行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其它基金會擅自發(fā)放貸款的;企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的,由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……?！眴挝恢g互相借用現(xiàn)金:銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條”有下列情況之一的,給予警告或處以罰款:……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！?3.非法吸收公眾存款定性依據(jù):《商業(yè)銀行法》第11條”未經(jīng)中國人民銀行批準,任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務?！?/p>

64H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度處理處罰:《商業(yè)銀行法》第79條”未經(jīng)中國人民銀行批準,擅自設立商業(yè)銀行,或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的,依法追究刑事責任;并由中國人民銀行予以取締?！薄秾徲嫹▽嵤l例》第53條”對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為,由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正,給予警告,通報批評,依照本條例第52條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理;有違法所得的,處以違法所得1倍以上5倍以下罰款;沒有違法所得的,處以5萬元以下罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其它直接責任人員,審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！薄缎谭ā返?76條”非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,擾亂金融秩序的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)額巨大或者有其它嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其它直接人員,依照前款的規(guī)定處罰。”《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第24條”非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,擾亂金融秩序,涉嫌下列情形之一的,應予追訴:1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,數(shù)額在20萬元以上的,單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,數(shù)額在100萬元以上的;2、

65H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的,單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的;3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,給存款人造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在10萬元以上的,單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款,給存款人造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上的?！?4.不征或少征應征稅款表現(xiàn)形式:稅務機關(guān)未按規(guī)定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。???定性依據(jù):違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條”稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款”之規(guī)定。???處理處罰:依《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條”違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責令改正,對直接負責的主管人員和其它直接責任人員依法給予行政處分?！???《刑法》第四百零四條”稅務機關(guān)的工作人員徇私舞弊,不征或者少征應征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,處五年以下有期徒刑或者拘役;造成特別重大損失的,處五年以下有期徒刑。”《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定(試行)》第二條第十二項”徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關(guān)工作人員徇私舞弊,不征、少征應征稅款,

66H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度致使國家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的,應予立案:1、為徇私情、私利,違反規(guī)定,對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征,或者偽造材料,隱瞞情況,弄虛作假,不征、少征應征稅款,致使國家稅收損失累計達10萬元以上的;2、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元,但具有索取或者收受賄賂或者其它惡劣情節(jié)的?！?5.擠占挪用專項資金(事業(yè)費)表現(xiàn)形式:各預算單位違反有關(guān)專項資金(事業(yè)費)的用途使用專項資金的。定性依據(jù):違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條”各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理,嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l”各部門、各單位的預算支出,必須按照本級政府部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行,不得挪用;確需作出調(diào)整的,必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！备鲗ｍ椯Y金管理的具體規(guī)定(略)。處理處罰:依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款”截留、挪用財政資金”之規(guī)定:責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,

67H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其它直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。76.概算(預算)外投資(計劃外工程)定性依據(jù):《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第6條　建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑,應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程,應要求其暫停、緩建,并報原審批部門審批;原審批部門不予批準的計劃外工程,由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊,并處以投資額5%以下罰款,由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規(guī)模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資,視同計劃外工程投資處理。處理處罰:《財政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設項目規(guī)定的行為之一的,責令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責的主管人員和其它直接責任人員屬于國家公務員的,給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設資金;(二)以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金;(三)違反規(guī)定超概算投資;(四)虛列投資完成額;(五)其它違反國家投資建設項目有關(guān)規(guī)定的行為?！吨腥A人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。

68H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度78.違規(guī)使用現(xiàn)金表現(xiàn)形式:使用現(xiàn)金不按規(guī)定使用范圍和限額的。定性依據(jù):違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第六條”開戶單位之間的經(jīng)濟往來,必須經(jīng)過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算”和第八條”開戶單位支付給個人的款項中,支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元,超過限額部分,根據(jù)報款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的,應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付”之規(guī)定。處理處罰:依[1988]國務院令第１２號《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條開戶單位有下列情形之一的,開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定,責令其停止違法活動,并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款:”超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的”和〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條:”超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的,按超出額的百分之十至三十處罰”。