“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)_田時(shí)中

《“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)_田時(shí)中》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

第22卷第1期大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)Vol.22,No.12023年2月JournalofDalianMaritimeUniversity(SocialScienceEdition)Feb.,2023引用格式:田時(shí)中,童夢(mèng)夢(mèng).“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)[J].大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2023,22(1):59-68.“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)田時(shí)中,童夢(mèng)夢(mèng)(安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,合肥230601)摘要:建立擴(kuò)展STIRPAT模型和固定效應(yīng)模型,以2010—堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)和制度基礎(chǔ);另一方面,以“雙碳”為2020年中國(guó)30個(gè)省級(jí)數(shù)據(jù)為樣本,實(shí)證分析綠色稅收的抓手,協(xié)調(diào)綠色低碳發(fā)展和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,是實(shí)碳排放效應(yīng)。結(jié)果顯示,在樣本考察期內(nèi),中國(guó)碳排放量現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)的應(yīng)有之義和必由之路。增長(zhǎng)率有所放緩,但依然存在總量過(guò)大的問(wèn)題。三大地區(qū)而綠色稅收體系的建立和完善,就是碳排放政策碳排放量依次為:東部>西部>中部。整體上狹義和廣義設(shè)計(jì)和減排路徑優(yōu)化中的重要一環(huán),如何利用綠綠色稅收都顯著抑制了碳排放。分區(qū)域看,東部地區(qū)狹義色稅收降低碳排放,加快實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)成為政綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用最顯著,西部地區(qū)廣義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用最顯著;分階段看,2018年開(kāi)征策關(guān)注重點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅之后,狹義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用被削二、文獻(xiàn)綜述弱,而廣義綠色稅收的影響程度有所提升。為實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo),應(yīng)聚焦碳減排,制定差異化的碳減排策略;利用“福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”庇古最早關(guān)注綠色稅收差別稅率,健全綠色稅收體系;立足跨區(qū)合作,完善區(qū)域稅內(nèi)涵,主張以排污者行為的污染破壞程度作為征制協(xié)調(diào)機(jī)制。[2]稅依據(jù)對(duì)其征稅。哈維·羅森強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)干預(yù)關(guān)鍵詞:綠色稅收;碳排放;雙碳;STIRPAT模型;碳減排環(huán)境問(wèn)題的解決,保羅·霍肯認(rèn)為綠色稅收是以中圖分類號(hào):F812.42;X196文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A[3]保護(hù)環(huán)境為目的,所得稅款用于改善環(huán)境。綠文章編號(hào):1671-7031(2023)01-0059-10[4]72[5]色稅收是構(gòu)成環(huán)境規(guī)制的重要因素,是以環(huán)境保護(hù)目的開(kāi)征的稅種,能夠?qū)①Y源與環(huán)境的負(fù)一、引言外部性成本“內(nèi)部化”,是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保[6][7]習(xí)近平總書記在第七十五屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)上提護(hù)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。馬蔡琛等認(rèn)出了中國(guó)將在2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、2060年前實(shí)為綠色稅收體系不僅包括環(huán)境保護(hù)稅,還應(yīng)包括現(xiàn)碳中和的宏偉目標(biāo),展現(xiàn)了中國(guó)作為負(fù)責(zé)任大資源、能源、運(yùn)輸類等稅種,同時(shí)要協(xié)調(diào)使用行政[8]國(guó)的擔(dān)當(dāng),中國(guó)針對(duì)碳排放向全世界做出的莊嚴(yán)事業(yè)性收費(fèi)。賈康等認(rèn)為環(huán)境稅制是政府為實(shí)[1]承諾具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面,經(jīng)過(guò)四十現(xiàn)某一特定環(huán)境保護(hù)目標(biāo)、強(qiáng)化納稅人環(huán)境保護(hù)多年的改革開(kāi)放,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng),為實(shí)行為、籌集環(huán)保資金而采取的稅收措施。武亞[9]現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和(以下簡(jiǎn)稱“雙碳”)目標(biāo)奠定了軍認(rèn)為綠色稅收包括一切與生態(tài)環(huán)境保護(hù)及自收稿日期:2022-10-30基金項(xiàng)目:國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金一般項(xiàng)目(22BJY106);安徽省社科規(guī)劃項(xiàng)目(AHSKF2021D36)作者簡(jiǎn)介:田時(shí)中(1984—),男,博士,副教授;E-mail:250312634@qq.com童夢(mèng)夢(mèng)(1997—),女,碩士研究生;E-mail:3166649237@qq.com

160大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)第22卷[5][10]然資源利用相關(guān)的稅種。王軍等、饒立新也生產(chǎn)模式,優(yōu)化能源消耗結(jié)構(gòu),提高能源和資本要對(duì)綠色稅收外延進(jìn)行了探討,將其劃分為狹義和素的配置效率,加速企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),從而廣義兩個(gè)層面。有利于降低碳排放量。此外,消費(fèi)者出于效用最學(xué)術(shù)界關(guān)于綠色稅收對(duì)碳排放量的影響主要大化的考量,會(huì)減少對(duì)非環(huán)保型產(chǎn)品的購(gòu)買,從而形成以下三種觀點(diǎn)。一是綠色稅收能夠有效減少尋找其他不征收綠色稅收的環(huán)保型替代產(chǎn)品,以[11][12]碳排放量。如Murray等對(duì)北美開(kāi)征碳稅的實(shí)現(xiàn)自身效用最大化。因此綠色稅收能夠?yàn)榄h(huán)保效果進(jìn)行實(shí)證研究,結(jié)果表明開(kāi)征碳稅能顯著降型產(chǎn)品創(chuàng)造市場(chǎng)需求,優(yōu)化消費(fèi)需求結(jié)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)低碳排放量。二是碳稅的減排作用因國(guó)情不同而業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),自動(dòng)淘汰高污染型產(chǎn)業(yè),從而有利于[13-15]存在差異。三是環(huán)境保護(hù)稅抑制碳排放有路降低二氧化碳排放量。[4]75徑依賴,付莎等在全球著力推進(jìn)減少碳排放2.綠色稅收通過(guò)倒逼機(jī)制抑制碳排放的時(shí)代背景下,基于擴(kuò)展STIRPAT模型從狹義和綠色稅收能夠發(fā)揮倒逼效應(yīng),激發(fā)企業(yè)清潔廣義兩個(gè)視角對(duì)我國(guó)綠色稅收政策的碳排放效應(yīng)技術(shù)創(chuàng)新潛力,促進(jìn)清潔技術(shù)使用,進(jìn)而抑制碳排進(jìn)行實(shí)證分析,研究發(fā)現(xiàn),我國(guó)狹義和廣義綠色稅放。綠色稅收的引入將加速淘汰高能耗、高污染、收政策對(duì)區(qū)域內(nèi)碳排放的影響效應(yīng)存在明顯的路低附加值的企業(yè)。在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的驅(qū)使下,企徑依賴。還有部分學(xué)者圍繞環(huán)境保護(hù)稅等綠色稅業(yè)為了生存會(huì)通過(guò)積極模仿、合作等方式進(jìn)行低[16-17]收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、治污效應(yīng)以及對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升碳技術(shù)、治污技術(shù)創(chuàng)新,開(kāi)發(fā)可替代的再生能源,[18-20]級(jí)的影響展開(kāi)研究。增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);通過(guò)改進(jìn)落后技術(shù)設(shè)備、綜上所述,國(guó)內(nèi)外綠色稅收研究成果豐碩,為引進(jìn)高素質(zhì)技術(shù)人才等方式加速技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)本文的研究提供了重要指導(dǎo),但現(xiàn)有研究還有如換為企業(yè)生產(chǎn)力,提高企業(yè)生產(chǎn)效率和能源集約下不足:第一,學(xué)術(shù)界對(duì)綠色稅收的理解不盡一節(jié)約利用效率,減少碳排放量。此外,低碳技術(shù)創(chuàng)致,導(dǎo)致綠色稅收指數(shù)的測(cè)算結(jié)果存在一定的差新能夠催生新興環(huán)保型產(chǎn)品,開(kāi)拓環(huán)保產(chǎn)業(yè),帶動(dòng)異,影響可比性;第二,已有研究多采用一般均衡產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),從而降低碳排放量。等經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來(lái)模擬綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)四、模型、數(shù)據(jù)與方法升級(jí)和環(huán)境保護(hù)的影響;第三,“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)的研究較少。鑒于此,(一)構(gòu)建綠色稅收指數(shù)[21]本文選取2010—2020年30個(gè)省(自治區(qū)、直轄參考鄧曉蘭等學(xué)者的研究,從狹義和廣義市)的面板數(shù)據(jù)作為研究樣本,構(gòu)建擴(kuò)展STIRPAT口徑測(cè)算我國(guó)綠色稅收指數(shù)。狹義綠色稅收僅包模型,對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行回應(yīng),力圖找到實(shí)現(xiàn)“雙括以保護(hù)環(huán)境為目的開(kāi)征的、環(huán)境保護(hù)功能最強(qiáng)碳”目標(biāo)的綠色稅收路徑。可能的邊際貢獻(xiàn)包括:的稅種,我國(guó)當(dāng)前稅制中真正具有這一特征的只將綠色稅收指數(shù)劃分為狹義和廣義兩個(gè)維度,將有2018年開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅。而2018年以前排豐富和完善綠色稅收內(nèi)涵;構(gòu)建擴(kuò)展STIRPAT模污費(fèi)將污染的負(fù)外部性內(nèi)部化到企業(yè)的生產(chǎn)成本型對(duì)綠色稅收的碳排放效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析,充實(shí)中,發(fā)揮著環(huán)境保護(hù)功能,因此有有關(guān)綠色稅收定量方面的研究;實(shí)證研究成果為新發(fā)展階段實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的政策設(shè)計(jì)和路徑優(yōu)化提供參考依據(jù)。三、綠色稅收對(duì)碳排放效應(yīng)的影響機(jī)理分析1.綠色稅收通過(guò)影響生產(chǎn)模式和消費(fèi)結(jié)構(gòu)抑制碳排放廣義綠色稅收不僅包括以保護(hù)環(huán)境為目的開(kāi)綠色稅收通過(guò)提高非環(huán)保型產(chǎn)品及能源等生征的稅種,還包括本身具備綠色效應(yīng)的相關(guān)稅種。產(chǎn)要素的價(jià)格,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行清潔生產(chǎn),轉(zhuǎn)換原有我國(guó)現(xiàn)行稅制中廣義綠色稅收包括增值稅、企業(yè)

2第1期田時(shí)中,等:“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)61所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅,其中,增值稅和企業(yè)所得稅并不完全具有環(huán)境保護(hù)功能,因此未將其納入廣義綠色稅收政策的范圍。式中,CM為被解釋變量,即碳排放量,變量前字it綜上有母為變量系數(shù),ε為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng),其他變量含義it如下文所示。(三)變量含義及數(shù)據(jù)說(shuō)明1.各變量含義被解釋變量:選取CEADs中國(guó)碳核算數(shù)據(jù)庫(kù)中IPCC部門法測(cè)算的結(jié)果來(lái)衡量碳排放量。核心解釋變量:從狹義和廣義兩種視角測(cè)算綠色稅收指數(shù),即狹義綠色稅收指數(shù)(NGTI)和廣義綠色稅收指數(shù)(GGTI),具體測(cè)算方法如前所述。控制變量:人口密度(P)使用每平方公里人(二)基準(zhǔn)回歸模型設(shè)定口數(shù)來(lái)衡量,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(A)以地區(qū)人均GDP美國(guó)斯坦福大學(xué)人口學(xué)教授Ehrlich與能源增速來(lái)衡量,能源結(jié)構(gòu)(T)以天然氣能源消耗量學(xué)家Holdren首次提出IPAT模型,用以探究人類占總能源消耗量的比重來(lái)表征,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(IS)以系統(tǒng)與生態(tài)系統(tǒng)間的動(dòng)態(tài)耦合協(xié)調(diào)性關(guān)系,將社[22]第三產(chǎn)業(yè)增加值占總產(chǎn)業(yè)增加值的比重來(lái)衡量,會(huì)經(jīng)濟(jì)行為對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響予以具體化。城鎮(zhèn)化水平(UR)采用城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎仉S著全球溫室氣體問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重,IPAT模型被來(lái)衡量,對(duì)外開(kāi)放水平(OPEN)使用地區(qū)貨物進(jìn)廣泛應(yīng)用于生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的研究,尤其是判斷社出口總額占GDP的比重來(lái)衡量,財(cái)政支持(FIN)會(huì)經(jīng)濟(jì)因素對(duì)碳排放的影響程度方面。該模型強(qiáng)采用人均環(huán)境污染治理投資額來(lái)衡量。調(diào)造成環(huán)境問(wèn)題的因素不是單獨(dú)發(fā)生作用的,而2.數(shù)據(jù)說(shuō)明是多個(gè)因素共同影響的結(jié)果,將環(huán)境壓力(im-選取2010—2020年中國(guó)30個(gè)省(自治區(qū)、直pact)與人口規(guī)模(population)、經(jīng)濟(jì)狀況(afflu-轄市)的面板數(shù)據(jù)作為研究樣本(西藏由于數(shù)據(jù)ence)和技術(shù)水平(technology)聯(lián)系起來(lái)。但I(xiàn)PAT缺失而被剔除,港澳臺(tái)地區(qū)因統(tǒng)計(jì)口徑差異,不做模型存在一些局限性,其認(rèn)為各因素對(duì)生態(tài)環(huán)境考察),數(shù)據(jù)主要來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)稅的影響是線性且成比例的,因此無(wú)法反映各因素務(wù)年鑒》《中國(guó)環(huán)境年鑒》《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》,對(duì)生態(tài)環(huán)境的真實(shí)影響程度,也無(wú)法確定各因素以及EPS數(shù)據(jù)庫(kù)、CEADs中國(guó)碳核算數(shù)據(jù)庫(kù)和中的重要性。為了降低該模型的局限性,1994年華人民共和國(guó)生態(tài)環(huán)境部官方網(wǎng)站。變量的基本Dietz與Rosa提出了STIRPAT模型,將其修正為描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)表1。人口規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況和技術(shù)水平對(duì)生態(tài)環(huán)境的隨[23]機(jī)影響回歸模型。基于此,本文以能源結(jié)構(gòu)代五、實(shí)證結(jié)果分析表技術(shù)水平,增加綠色稅收指數(shù)(GTI)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(一)綠色稅收指數(shù)及碳排放量時(shí)序演變特(IS)、城鎮(zhèn)化水平(UR)、對(duì)外開(kāi)放水平(OPEN)征和財(cái)政支持(FIN)五個(gè)因素,構(gòu)建擴(kuò)展STIRPAT1.綠色稅收指數(shù)時(shí)序演變特征模型如下:根據(jù)前文計(jì)算公式,測(cè)算出中國(guó)稅制綠色化程度和綠色稅收指數(shù),如圖1和圖2所示。稅制的綠色化程度可以用來(lái)衡量稅種的綠色調(diào)節(jié)作為了降低隨機(jī)干擾項(xiàng)的異方差,以及直接得用,在一定程度上反映了國(guó)家在環(huán)境保護(hù)和節(jié)約到彈性系數(shù),對(duì)公式(5)兩邊取對(duì)數(shù),可得資源方面的努力。當(dāng)前OECD國(guó)家普遍使用綠色

362大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)第22卷稅收收入占總稅收收入的比例和綠色稅收收入占綠色稅收收入在隨后的兩年持續(xù)上升,這表明開(kāi)GDP的比例來(lái)測(cè)算稅種的綠色化程度。如圖1征環(huán)境保護(hù)稅有利于推動(dòng)稅制綠色化進(jìn)程,為我所示,中國(guó)綠色稅收收入整體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。國(guó)加強(qiáng)污染治理和環(huán)境保護(hù)提供資金支持。2018年經(jīng)歷了排污費(fèi)改環(huán)境保護(hù)稅的稅制改革,

4第1期田時(shí)中,等:“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)63從圖2變化趨勢(shì)來(lái)看,狹義綠色稅收指數(shù)總策,加快推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。與體上呈現(xiàn)下降趨勢(shì),且在2018年開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅之相應(yīng),中國(guó)能源需求和消耗量也持續(xù)增加,隨之后達(dá)到最低點(diǎn),之后兩年開(kāi)始緩慢上升。廣義綠而來(lái)的是廢氣污染、氣候變暖、霧霾、酸雨、水污染色稅收指數(shù)整體在0.1700上下浮動(dòng),呈階段式等環(huán)境污染問(wèn)題日益嚴(yán)重。如圖3所示,2010—“先降后升”的波動(dòng)變化趨勢(shì),且變化幅度較大,2020年中國(guó)碳排放量總體呈上升趨勢(shì),當(dāng)前中國(guó)這與中國(guó)綠色稅制改革息息相關(guān)。已成為全球碳排放量最大的國(guó)家,但值得慶幸的2.中國(guó)碳排放量時(shí)序演變特征是,通過(guò)不斷的治污努力,中國(guó)碳排放量增速有所2010年以來(lái),中國(guó)不斷深化對(duì)外開(kāi)放基本國(guó)放緩。分地區(qū)來(lái)看,如圖4所示,樣本考察期內(nèi),東國(guó)碳排放總量的比重呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢(shì)。西部部地區(qū)的碳排放量持續(xù)增長(zhǎng),占全國(guó)碳排放總量地區(qū)呈波動(dòng)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),2013年超過(guò)中部地區(qū),成的比重處于44%~47%之間,是我國(guó)推行節(jié)能減為我國(guó)第二大碳排放地區(qū)。排的重點(diǎn)區(qū)域。中部地區(qū)呈波動(dòng)增長(zhǎng)狀態(tài),占全(二)基準(zhǔn)回歸分析有變量均拒絕原假設(shè),即不存在單位根;在ADF-首先,運(yùn)用LLC和ADF-Fisher兩種檢驗(yàn)方法Fisher檢驗(yàn)中,僅經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平變量的水平序列對(duì)所選變量進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。在LLC檢驗(yàn)中,所值是非平穩(wěn)的,進(jìn)行一階差分后再檢驗(yàn),所有變量

564大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)第22卷均在5%的顯著性水平下顯示平穩(wěn)。其次,計(jì)算制定相關(guān)條款時(shí),稅收的“綠色”效應(yīng)也不是政策膨脹因子值(VIF),全部自變量VIF值均小于5,制定者考慮的首要因素,因而對(duì)碳排放的抑制作說(shuō)明不存在多重共線性問(wèn)題。最后,Hausman檢用有限。二是環(huán)境保護(hù)稅和資源稅在現(xiàn)行綠色稅驗(yàn)顯示,在5%顯著性水平下,廣義和狹義角度的收體系中的份額不高,尤其是環(huán)境保護(hù)稅所占比綠色稅收知識(shí)均拒絕原假設(shè),故選用固定效應(yīng)模例低于2%,2018年只有0.6%,環(huán)境保護(hù)稅收入型進(jìn)行實(shí)證分析。具體回歸結(jié)果見(jiàn)表2。與綠色稅收總收入之間的差距持續(xù)擴(kuò)大。因此,“雙碳”目標(biāo)約束下,政府仍需不斷改革和完善綠色稅收體系,增強(qiáng)綠色稅收的碳減排效應(yīng),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。從控制變量來(lái)看,人口密度與碳排放量呈顯著正相關(guān)關(guān)系。這是因?yàn)槿丝诿芏鹊牟粩鄶U(kuò)大一方面會(huì)增加能源消耗和污染物排放,給當(dāng)?shù)氐馁Y源環(huán)境造成很大的壓力,另一方面還可能會(huì)破壞城市生態(tài)系統(tǒng),削弱自然環(huán)境對(duì)碳排放的吸納力,間接增加碳排放量。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與碳排放量呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,反映出隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施,“高污染、高能耗、高排放”的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式得到改善。隨著廢氣污染、全球變暖等環(huán)境污染日益加重,人們開(kāi)始注重環(huán)境保護(hù)問(wèn)題,尋求經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)共進(jìn)的可持續(xù)發(fā)展方式,鼓勵(lì)各類環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展,從而降低碳排放量。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與碳排放量呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能夠形成倒逼機(jī)制,淘汰高能耗、高污染產(chǎn)業(yè),推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式,激發(fā)企業(yè)低碳技術(shù)、治污技術(shù)創(chuàng)新潛力,提高資源綜合利用效率,優(yōu)化能源消耗結(jié)構(gòu),促進(jìn)節(jié)能減排生產(chǎn),從而有利于降低碳排放量。因此,我國(guó)在后續(xù)深化改革進(jìn)程中要持續(xù)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí),充分激發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新活力。由表2回歸結(jié)果可知,無(wú)論是狹義綠色稅收城鎮(zhèn)化水平與碳排放量呈顯著正相關(guān)關(guān)系。指數(shù)還是廣義綠色稅收指數(shù)都顯著抑制了碳排一方面,城鎮(zhèn)化進(jìn)程的推進(jìn)會(huì)帶來(lái)工業(yè)化水平的放,回歸系數(shù)分別為-0.0447和-0.1233。這意味提升,而第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期多為高污染、高耗能產(chǎn)著綠色稅收政策有利于降低碳排放,狹義綠色稅業(yè),是碳排放的重要來(lái)源;另一方面,城鎮(zhèn)化會(huì)改收指數(shù)和廣義綠色稅收指數(shù)每增加1%,碳排放變土地的利用方式,如大量的農(nóng)田、草地或森林被量分別減少0.045%和0.123%,說(shuō)明通過(guò)實(shí)施綠轉(zhuǎn)為建設(shè)用地,不利于降低碳排放量。色稅收政策能夠影響生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為選對(duì)外開(kāi)放水平與碳排放量呈顯著負(fù)相關(guān),符擇,從而達(dá)到節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的目的。環(huán)境保合“污染光環(huán)”假說(shuō)。這是因?yàn)閷?duì)外開(kāi)放能夠引護(hù)稅能夠顯著抑制碳排放,但作用有限。一是由進(jìn)國(guó)際領(lǐng)先的綠色生產(chǎn)理念和生產(chǎn)模式,促進(jìn)清于我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收體系是以消費(fèi)稅等行為引導(dǎo)潔生產(chǎn),同時(shí)也能帶來(lái)先進(jìn)的低碳技術(shù)、治污技術(shù)型綠色稅收為主導(dǎo),設(shè)置相關(guān)稅種的目的是增加及循環(huán)利用技術(shù),加快本地清潔技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用,財(cái)政收入、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)、改善城市基礎(chǔ)設(shè)施,在從而提高能源利用效率,獲得規(guī)模效應(yīng),有利于降

6第1期田時(shí)中,等:“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)65低碳排放量。說(shuō)明我國(guó)財(cái)政支持的減排效率呈現(xiàn)規(guī)模遞減特能源結(jié)構(gòu)與碳排放量呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。能征。當(dāng)前我國(guó)環(huán)保資金還有較大缺口,且間歇式源結(jié)構(gòu)中天然氣所占比例越大,碳排放量就越小。的資金投入模式不能滿足污染治理的需要。除此這是因?yàn)榻陙?lái)我國(guó)持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改之外,以政府財(cái)政補(bǔ)助為主的減排資金結(jié)構(gòu)在一革,加快能源結(jié)構(gòu)由煤炭為主向多元化發(fā)展轉(zhuǎn)變,定程度上會(huì)助長(zhǎng)高污染、高耗能企業(yè)的惰性,無(wú)法以及替代能源和可再生能源的開(kāi)發(fā),使得煤炭消有效激勵(lì)其節(jié)能減排。耗量所占比例持續(xù)下降,能源消耗結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,(三)分樣本回歸分析促進(jìn)能源消耗逐漸低碳化,從而有利于降低碳排由于中國(guó)東中西三大區(qū)域間在資源稟賦條件放量。和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等方面存在顯著差異,因此進(jìn)行財(cái)政支持與碳排放呈現(xiàn)顯著正相關(guān)關(guān)系。這分樣本回歸,結(jié)果見(jiàn)表3。從狹義視角來(lái)看,三大地區(qū)綠色稅收指數(shù)對(duì)部地區(qū)在經(jīng)濟(jì)追趕進(jìn)程中,在廣義綠色稅收的調(diào)碳排放的影響系數(shù)均為負(fù),但西部地區(qū)不顯著。節(jié)下,能源利用效率提高,清潔能源得以有效利東部地區(qū)影響程度大于中部地區(qū),系數(shù)分別為用,從而進(jìn)一步降低了碳排放。-0.1215和-0.1020,說(shuō)明經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,狹(四)分階段回歸分析義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制效應(yīng)越大?；谒撇幌嚓P(guān)模型的檢驗(yàn)方法,運(yùn)用OLS回從廣義視角來(lái)看,東部地區(qū)、西部地區(qū)綠色稅歸模型分階段回歸,檢驗(yàn)系數(shù)之間是否可以比較。收指數(shù)對(duì)碳排放的影響系數(shù)分別為-0.0875和由表4可知,狹義綠色稅收指數(shù)和廣義綠色稅收-0.1659,并且顯著,說(shuō)明東部地區(qū)、西部地區(qū)廣指數(shù)的P值都小于0.01,因此,系數(shù)之間可以進(jìn)義綠色稅收能夠抑制碳排放,且西部地區(qū)的抑制行分階段比較。效應(yīng)更明顯。由此可見(jiàn),分區(qū)域看,東部地區(qū)狹義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用最顯著,西部地區(qū)廣義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用最顯著。一方面,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的地區(qū),群眾環(huán)保意識(shí)強(qiáng),科技發(fā)展水平高,政府治理能力突出,綠色稅收政策執(zhí)行效率相對(duì)更高,狹義綠色稅收的碳減排作用更明顯。為考察2018年開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅前后綠色稅另一方面,東部地區(qū)城鎮(zhèn)化水平高,碳排放量大,收碳排放效應(yīng)是否存在顯著差異,以2018年為臨廣義綠色稅收的減排效應(yīng)有限,符合客觀現(xiàn)實(shí);西界點(diǎn),考察異質(zhì)性問(wèn)題,回歸結(jié)果見(jiàn)表5。

766大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)第22卷如表5所示,2018年之前狹義綠色稅收指數(shù)稅制改革的大背景下,廣義綠色稅收抑制碳排放對(duì)碳排放的回歸系數(shù)為-0.4404,廣義綠色稅收的前景將比較樂(lè)觀。指數(shù)對(duì)碳排放的回歸系數(shù)為-0.9921。2018年后(五)穩(wěn)健性檢驗(yàn)分析狹義綠色稅收指數(shù)對(duì)碳排放的回歸系數(shù)為采用更換變量法對(duì)回歸模型進(jìn)行檢驗(yàn),以第-0.1993,廣義綠色稅收指數(shù)對(duì)碳排放的回歸系二產(chǎn)業(yè)增加值占總產(chǎn)業(yè)增加值的比重代表產(chǎn)業(yè)結(jié)數(shù)為-1.0524。這表明在2018年開(kāi)征環(huán)境保護(hù)構(gòu),以總GDP增長(zhǎng)速度衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,其余稅之后,狹義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用有所變量不變,得到穩(wěn)健性檢驗(yàn)的估計(jì)結(jié)果,見(jiàn)表6。減弱。這可能是因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)稅縮小了原排污費(fèi)由表6可知,狹義和廣義綠色稅收均顯著抑制了征收范圍,狹義綠色稅收指數(shù)達(dá)到了最小值。伴碳排放,回歸系數(shù)沒(méi)有較大變化,整體上可以認(rèn)為隨著經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型進(jìn)程加快和清潔能源利用效率模型具有穩(wěn)健性。提升,綠色GDP深入人心,因此,在不斷深化綠色域看,我國(guó)碳排放量的地區(qū)差異較為明顯。東部六、研究結(jié)論與政策建議地區(qū)碳排放量占全國(guó)碳排放總量的比重處于依據(jù)理論和實(shí)證分析,得到如下結(jié)論。44%~47%之間,總量最大。2013年,西部地區(qū)的第一,在樣本期考察內(nèi),中國(guó)碳排放量增長(zhǎng)率碳排放量超過(guò)中部地區(qū),增速最快,成為我國(guó)第二有所放緩,但依然存在總量過(guò)大的問(wèn)題。從分區(qū)大碳排放地區(qū)。

8第1期田時(shí)中,等:“雙碳”目標(biāo)約束下綠色稅收的碳排放效應(yīng)實(shí)證檢驗(yàn)67第二,我國(guó)廣義綠色稅收指數(shù)明顯大于狹義收分成的返還比例,通過(guò)稅收激勵(lì)措施,協(xié)調(diào)和激綠色稅收指數(shù),已具備較大強(qiáng)度。從變化趨勢(shì)上勵(lì)地方政府有效履行上述職能,推動(dòng)生態(tài)綠色高看,狹義綠色稅收指數(shù)始終處于較低水平,且在質(zhì)量發(fā)展。此外,2021年6月起,隨著全國(guó)碳排2018年開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅后達(dá)到最低點(diǎn)。廣義綠放交易市場(chǎng)開(kāi)始運(yùn)行,可通過(guò)設(shè)置碳交易價(jià)格下色稅收指數(shù)呈現(xiàn)波動(dòng)變化,變化幅度較大。限的方式,形成碳價(jià)相對(duì)均衡機(jī)制,配合跨區(qū)碳減第三,狹義和廣義綠色稅收都顯著抑制了碳排政策的實(shí)施。排放。從區(qū)域角度看,東部地區(qū)狹義綠色稅收對(duì)參考文獻(xiàn)碳排放的抑制作用強(qiáng)于中部地區(qū),西部地區(qū)結(jié)果不顯著。西部地區(qū)廣義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制[1]張希良,黃曉丹,張達(dá),等.碳中和目標(biāo)下的能源經(jīng)濟(jì)作用最大,東部地區(qū)次之,中部地區(qū)結(jié)果不顯著。轉(zhuǎn)型路徑與政策研究[J].管理世界,2022,38(1):35-從時(shí)間角度看,2018年開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅之后,狹66.[2]CLEMENZG.AdverseselectionandPigoutaxes[J].義綠色稅收對(duì)碳排放的抑制作用被削弱,而廣義EnvironmentalandResourceEconomics,1999,13(1):綠色稅收的抑制作用在增強(qiáng)。13-29.基于上述研究結(jié)論,提出如下政策建議。[3]程宏偉,馮茜穎,王艷.自然契約、生態(tài)利潤(rùn)與企業(yè)可第一,聚焦碳減排,制定差異化的碳減排策持續(xù)發(fā)展[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì),2010(5):88-98.略。一方面,東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好,體制機(jī)制相[4]付莎,王軍.綠色稅收政策降低了中國(guó)的碳排放對(duì)靈活,可加快以綠色低碳技術(shù)為特征的科技創(chuàng)嗎?———基于擴(kuò)展STIRPAT模型的實(shí)證研究[J].現(xiàn)新成果轉(zhuǎn)化,提高碳減排效率,支持東部地區(qū)率先代經(jīng)濟(jì)探討,2018(2):72-78.實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰。另一方面,加快中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)[5]王軍,李萍.綠色稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)量與質(zhì)量構(gòu)綠色轉(zhuǎn)型,增強(qiáng)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的效應(yīng)———兼議中國(guó)稅收制度改革的方向[J].中國(guó)人“綠色低碳”底色;持續(xù)開(kāi)發(fā)新能源,推動(dòng)能源清口·資源與環(huán)境,2018,28(5):17-26.潔高效利用,優(yōu)化能源結(jié)構(gòu),從而降低碳排放。[6]徐會(huì)超,張曉杰.完善我國(guó)綠色稅收制度的探討[J].稅務(wù)研究,2018(9):101-104.第二,利用差別稅率,健全綠色稅收體系。當(dāng)[7]馬蔡琛,趙笛.構(gòu)建以環(huán)境保護(hù)稅為基礎(chǔ)的綠色稅收前,我國(guó)對(duì)應(yīng)稅大氣污染物或水污染物低于國(guó)家體系[J].稅務(wù)研究,2020(11):39-45.和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)三成或五成的相關(guān)企業(yè),按75%[8]賈康,王桂娟.改進(jìn)完善我國(guó)環(huán)境稅制的探討[J].稅或50%減征環(huán)境保護(hù)稅,這是“多排多征,少排少務(wù)研究,2000(9):43-48.征,不排不征”的差別稅率原則的體現(xiàn)。“雙碳”[9]武亞軍.綠化中國(guó)稅制若干理論與實(shí)證問(wèn)題探討[J].目標(biāo)下,要適當(dāng)調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍和稅經(jīng)濟(jì)科學(xué),2005(1):77-90.率,將環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍延伸到污染治理末[10]饒立新.綠色稅收內(nèi)涵研究[J].價(jià)格月刊,2003(9):端,如設(shè)置差別稅率等,發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅的治污約27-28.束效應(yīng)。同時(shí)逐步將森林、草場(chǎng)、灘涂等自然生態(tài)[11]NAKATAT,LAMONTA.Analysisoftheimpactsof資源納入征稅范圍,擴(kuò)大資源稅的綠色功能;將消carbontaxesonenergysystemsinJapan[J].EnergyPolicy,2001,29(2):159-166.費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅改革為價(jià)外稅,增強(qiáng)征收透明度,引[12]MURRAYB,RIVERSN.BritishColumbia’srevenue-導(dǎo)消費(fèi)者選擇綠色低碳產(chǎn)品,轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念。選neutralcarbontax:areviewofthelatest“grandexperi-擇適當(dāng)時(shí)機(jī),考慮增設(shè)碳稅,進(jìn)一步完善綠色稅收ment”inenvironmentalpolicy[J].EnergyPolicy,體系。2015,86:674-683.第三,立足跨區(qū)合作,完善區(qū)域稅制協(xié)調(diào)機(jī)[13]賀菊煌,沈可挺,徐嵩齡.碳稅與二氧化碳減排的制。激勵(lì)地方政府開(kāi)展跨區(qū)合作和生態(tài)補(bǔ)償,保CGE模型[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究,2002,4(10):護(hù)生態(tài),減污降碳。差別對(duì)待綠色稅收收入分成,39-47.尤其是在中央與地方共享稅的收入劃分比例上,[14]朱永彬,劉曉,王錚.碳稅政策的減排效果及其對(duì)我應(yīng)多向承擔(dān)重要生態(tài)功能區(qū)、自然保護(hù)區(qū)、水環(huán)境國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響分析[J].中國(guó)軟科學(xué),2010,4(4):1-保護(hù)區(qū)等地傾斜。同時(shí),考慮加大地方共享稅稅9.

968大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)第22卷[15]張明喜.我國(guó)開(kāi)征碳稅的CGE模擬與碳稅法條文設(shè)結(jié)構(gòu)升級(jí)———基于Porter假說(shuō)的中國(guó)證據(jù)[J].貴州計(jì)[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2010,4(3):61-66.財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2022(1):89-99.[16]原毅軍,劉柳.環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng):基于經(jīng)濟(jì)型規(guī)[21]鄧曉蘭,王赟杰.中國(guó)稅收制度的綠化程度研究———制分類的研究[J].經(jīng)濟(jì)評(píng)論,2013(1):27-33.基于大中小三個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑指標(biāo)的測(cè)算[J].審計(jì)與經(jīng)[17]呂敏,劉和祥,劉嘉瑩.我國(guó)綠色稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)影濟(jì)研究,2013,28(6):71-79.響的實(shí)證分析[J].稅務(wù)研究,2018(11):15-19.[22]EHRLICHPR,HOLDRENJP.Impactofpopulation[18]張?jiān)?王鳳.環(huán)境保護(hù)稅對(duì)資源型城市大氣污染的影growth[J].Science,1971,171(3977):1212-1217.響研究[J].干旱區(qū)資源與環(huán)境,2022,36(6):41-46.[23]WANGP,WUWS,ZHUBZ,etal.Examiningthe[19]葉金珍,安虎森.開(kāi)征環(huán)保稅能有效治理空氣污染嗎impactfactorsofenergy-relatedCO2emissionsusingthe[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì),2017,4(5):54-74.STIRPATmodelinGuangdongProvince,China[J].[20]徐藝,陳小蘭,秦緒娜.綠色稅收是否能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)AppliedEnergy,2013,106:65-71.