“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗_田時中

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第22卷第1期大連海事大學學報(社會科學版)Vol.22,No.12023年2月JournalofDalianMaritimeUniversity(SocialScienceEdition)Feb.,2023引用格式:田時中,童夢夢.“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗[J].大連海事大學學報(社會科學版),2023,22(1):59-68.“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗田時中,童夢夢(安徽大學經(jīng)濟學院,合肥230601)摘要:建立擴展STIRPAT模型和固定效應模型,以2010—堅實的物質(zhì)和制度基礎;另一方面,以“雙碳”為2020年中國30個省級數(shù)據(jù)為樣本,實證分析綠色稅收的抓手,協(xié)調(diào)綠色低碳發(fā)展和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,是實碳排放效應。結果顯示,在樣本考察期內(nèi),中國碳排放量現(xiàn)第二個百年奮斗目標的應有之義和必由之路。增長率有所放緩,但依然存在總量過大的問題。三大地區(qū)而綠色稅收體系的建立和完善,就是碳排放政策碳排放量依次為:東部>西部>中部。整體上狹義和廣義設計和減排路徑優(yōu)化中的重要一環(huán),如何利用綠綠色稅收都顯著抑制了碳排放。分區(qū)域看,東部地區(qū)狹義色稅收降低碳排放,加快實現(xiàn)“雙碳”目標成為政綠色稅收對碳排放的抑制作用最顯著,西部地區(qū)廣義綠色稅收對碳排放的抑制作用最顯著;分階段看,2018年開征策關注重點。環(huán)境保護稅之后,狹義綠色稅收對碳排放的抑制作用被削二、文獻綜述弱,而廣義綠色稅收的影響程度有所提升。為實現(xiàn)“雙碳”目標,應聚焦碳減排,制定差異化的碳減排策略;利用“福利經(jīng)濟學之父”庇古最早關注綠色稅收差別稅率,健全綠色稅收體系;立足跨區(qū)合作,完善區(qū)域稅內(nèi)涵,主張以排污者行為的污染破壞程度作為征制協(xié)調(diào)機制。[2]稅依據(jù)對其征稅。哈維·羅森強調(diào)政府應干預關鍵詞:綠色稅收;碳排放;雙碳;STIRPAT模型;碳減排環(huán)境問題的解決,保羅·霍肯認為綠色稅收是以中圖分類號:F812.42;X196文獻標志碼:A[3]保護環(huán)境為目的,所得稅款用于改善環(huán)境。綠文章編號:1671-7031(2023)01-0059-10[4]72[5]色稅收是構成環(huán)境規(guī)制的重要因素,是以環(huán)境保護目的開征的稅種,能夠?qū)①Y源與環(huán)境的負一、引言外部性成本“內(nèi)部化”,是實現(xiàn)經(jīng)濟增長與環(huán)境保[6][7]習近平總書記在第七十五屆聯(lián)合國大會上提護協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。馬蔡琛等認出了中國將在2030年前實現(xiàn)碳達峰、2060年前實為綠色稅收體系不僅包括環(huán)境保護稅,還應包括現(xiàn)碳中和的宏偉目標,展現(xiàn)了中國作為負責任大資源、能源、運輸類等稅種,同時要協(xié)調(diào)使用行政[8]國的擔當,中國針對碳排放向全世界做出的莊嚴事業(yè)性收費。賈康等認為環(huán)境稅制是政府為實[1]承諾具有重要的現(xiàn)實意義。一方面,經(jīng)過四十現(xiàn)某一特定環(huán)境保護目標、強化納稅人環(huán)境保護多年的改革開放,中國的經(jīng)濟實力不斷增強,為實行為、籌集環(huán)保資金而采取的稅收措施。武亞[9]現(xiàn)碳達峰碳中和(以下簡稱“雙碳”)目標奠定了軍認為綠色稅收包括一切與生態(tài)環(huán)境保護及自收稿日期:2022-10-30基金項目:國家社會科學基金一般項目(22BJY106);安徽省社科規(guī)劃項目(AHSKF2021D36)作者簡介:田時中(1984—),男,博士,副教授;E-mail:250312634@qq.com童夢夢(1997—),女,碩士研究生;E-mail:3166649237@qq.com

160大連海事大學學報(社會科學版)第22卷[5][10]然資源利用相關的稅種。王軍等、饒立新也生產(chǎn)模式,優(yōu)化能源消耗結構,提高能源和資本要對綠色稅收外延進行了探討,將其劃分為狹義和素的配置效率,加速企業(yè)產(chǎn)品結構優(yōu)化升級,從而廣義兩個層面。有利于降低碳排放量。此外,消費者出于效用最學術界關于綠色稅收對碳排放量的影響主要大化的考量,會減少對非環(huán)保型產(chǎn)品的購買,從而形成以下三種觀點。一是綠色稅收能夠有效減少尋找其他不征收綠色稅收的環(huán)保型替代產(chǎn)品,以[11][12]碳排放量。如Murray等對北美開征碳稅的實現(xiàn)自身效用最大化。因此綠色稅收能夠為環(huán)保效果進行實證研究,結果表明開征碳稅能顯著降型產(chǎn)品創(chuàng)造市場需求,優(yōu)化消費需求結構,促進產(chǎn)低碳排放量。二是碳稅的減排作用因國情不同而業(yè)轉(zhuǎn)型升級,自動淘汰高污染型產(chǎn)業(yè),從而有利于[13-15]存在差異。三是環(huán)境保護稅抑制碳排放有路降低二氧化碳排放量。[4]75徑依賴,付莎等在全球著力推進減少碳排放2.綠色稅收通過倒逼機制抑制碳排放的時代背景下,基于擴展STIRPAT模型從狹義和綠色稅收能夠發(fā)揮倒逼效應,激發(fā)企業(yè)清潔廣義兩個視角對我國綠色稅收政策的碳排放效應技術創(chuàng)新潛力,促進清潔技術使用,進而抑制碳排進行實證分析,研究發(fā)現(xiàn),我國狹義和廣義綠色稅放。綠色稅收的引入將加速淘汰高能耗、高污染、收政策對區(qū)域內(nèi)碳排放的影響效應存在明顯的路低附加值的企業(yè)。在行業(yè)競爭壓力的驅(qū)使下,企徑依賴。還有部分學者圍繞環(huán)境保護稅等綠色稅業(yè)為了生存會通過積極模仿、合作等方式進行低[16-17]收的經(jīng)濟效應、治污效應以及對產(chǎn)業(yè)結構升碳技術、治污技術創(chuàng)新,開發(fā)可替代的再生能源,[18-20]級的影響展開研究。增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢;通過改進落后技術設備、綜上所述,國內(nèi)外綠色稅收研究成果豐碩,為引進高素質(zhì)技術人才等方式加速技術創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)本文的研究提供了重要指導,但現(xiàn)有研究還有如換為企業(yè)生產(chǎn)力,提高企業(yè)生產(chǎn)效率和能源集約下不足:第一,學術界對綠色稅收的理解不盡一節(jié)約利用效率,減少碳排放量。此外,低碳技術創(chuàng)致,導致綠色稅收指數(shù)的測算結果存在一定的差新能夠催生新興環(huán)保型產(chǎn)品,開拓環(huán)保產(chǎn)業(yè),帶動異,影響可比性;第二,已有研究多采用一般均衡產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級,從而降低碳排放量。等經(jīng)濟學理論來模擬綠色稅收對經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)四、模型、數(shù)據(jù)與方法升級和環(huán)境保護的影響;第三,“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應的研究較少。鑒于此,(一)構建綠色稅收指數(shù)[21]本文選取2010—2020年30個省(自治區(qū)、直轄參考鄧曉蘭等學者的研究,從狹義和廣義市)的面板數(shù)據(jù)作為研究樣本,構建擴展STIRPAT口徑測算我國綠色稅收指數(shù)。狹義綠色稅收僅包模型,對上述問題進行回應,力圖找到實現(xiàn)“雙括以保護環(huán)境為目的開征的、環(huán)境保護功能最強碳”目標的綠色稅收路徑。可能的邊際貢獻包括:的稅種,我國當前稅制中真正具有這一特征的只將綠色稅收指數(shù)劃分為狹義和廣義兩個維度,將有2018年開征的環(huán)境保護稅。而2018年以前排豐富和完善綠色稅收內(nèi)涵;構建擴展STIRPAT模污費將污染的負外部性內(nèi)部化到企業(yè)的生產(chǎn)成本型對綠色稅收的碳排放效應進行實證分析,充實中,發(fā)揮著環(huán)境保護功能,因此有有關綠色稅收定量方面的研究;實證研究成果為新發(fā)展階段實現(xiàn)“雙碳”目標的政策設計和路徑優(yōu)化提供參考依據(jù)。三、綠色稅收對碳排放效應的影響機理分析1.綠色稅收通過影響生產(chǎn)模式和消費結構抑制碳排放廣義綠色稅收不僅包括以保護環(huán)境為目的開綠色稅收通過提高非環(huán)保型產(chǎn)品及能源等生征的稅種,還包括本身具備綠色效應的相關稅種。產(chǎn)要素的價格,引導企業(yè)進行清潔生產(chǎn),轉(zhuǎn)換原有我國現(xiàn)行稅制中廣義綠色稅收包括增值稅、企業(yè)

2第1期田時中,等:“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗61所得稅、消費稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、車船稅、車輛購置稅和耕地占用稅,其中,增值稅和企業(yè)所得稅并不完全具有環(huán)境保護功能,因此未將其納入廣義綠色稅收政策的范圍。式中,CM為被解釋變量,即碳排放量,變量前字it綜上有母為變量系數(shù),ε為隨機擾動項,其他變量含義it如下文所示。(三)變量含義及數(shù)據(jù)說明1.各變量含義被解釋變量:選取CEADs中國碳核算數(shù)據(jù)庫中IPCC部門法測算的結果來衡量碳排放量。核心解釋變量:從狹義和廣義兩種視角測算綠色稅收指數(shù),即狹義綠色稅收指數(shù)(NGTI)和廣義綠色稅收指數(shù)(GGTI),具體測算方法如前所述?？刂谱兞?人口密度(P)使用每平方公里人(二)基準回歸模型設定口數(shù)來衡量,經(jīng)濟發(fā)展水平(A)以地區(qū)人均GDP美國斯坦福大學人口學教授Ehrlich與能源增速來衡量,能源結構(T)以天然氣能源消耗量學家Holdren首次提出IPAT模型,用以探究人類占總能源消耗量的比重來表征,產(chǎn)業(yè)結構(IS)以系統(tǒng)與生態(tài)系統(tǒng)間的動態(tài)耦合協(xié)調(diào)性關系,將社[22]第三產(chǎn)業(yè)增加值占總產(chǎn)業(yè)增加值的比重來衡量,會經(jīng)濟行為對生態(tài)環(huán)境的影響予以具體化。城鎮(zhèn)化水平(UR)采用城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎仉S著全球溫室氣體問題越來越嚴重,IPAT模型被來衡量,對外開放水平(OPEN)使用地區(qū)貨物進廣泛應用于生態(tài)環(huán)境領域的研究,尤其是判斷社出口總額占GDP的比重來衡量,財政支持(FIN)會經(jīng)濟因素對碳排放的影響程度方面。該模型強采用人均環(huán)境污染治理投資額來衡量。調(diào)造成環(huán)境問題的因素不是單獨發(fā)生作用的,而2.數(shù)據(jù)說明是多個因素共同影響的結果,將環(huán)境壓力(im-選取2010—2020年中國30個省(自治區(qū)、直pact)與人口規(guī)模(population)、經(jīng)濟狀況(afflu-轄市)的面板數(shù)據(jù)作為研究樣本(西藏由于數(shù)據(jù)ence)和技術水平(technology)聯(lián)系起來。但IPAT缺失而被剔除,港澳臺地區(qū)因統(tǒng)計口徑差異,不做模型存在一些局限性,其認為各因素對生態(tài)環(huán)境考察),數(shù)據(jù)主要來源于《中國統(tǒng)計年鑒》《中國稅的影響是線性且成比例的,因此無法反映各因素務年鑒》《中國環(huán)境年鑒》《中國能源統(tǒng)計年鑒》,對生態(tài)環(huán)境的真實影響程度,也無法確定各因素以及EPS數(shù)據(jù)庫、CEADs中國碳核算數(shù)據(jù)庫和中的重要性。為了降低該模型的局限性,1994年華人民共和國生態(tài)環(huán)境部官方網(wǎng)站。變量的基本Dietz與Rosa提出了STIRPAT模型,將其修正為描述性統(tǒng)計結果見表1。人口規(guī)模、經(jīng)濟狀況和技術水平對生態(tài)環(huán)境的隨[23]機影響回歸模型?；诖?本文以能源結構代五、實證結果分析表技術水平,增加綠色稅收指數(shù)(GTI)、產(chǎn)業(yè)結構(一)綠色稅收指數(shù)及碳排放量時序演變特(IS)、城鎮(zhèn)化水平(UR)、對外開放水平(OPEN)征和財政支持(FIN)五個因素,構建擴展STIRPAT1.綠色稅收指數(shù)時序演變特征模型如下:根據(jù)前文計算公式,測算出中國稅制綠色化程度和綠色稅收指數(shù),如圖1和圖2所示。稅制的綠色化程度可以用來衡量稅種的綠色調(diào)節(jié)作為了降低隨機干擾項的異方差,以及直接得用,在一定程度上反映了國家在環(huán)境保護和節(jié)約到彈性系數(shù),對公式(5)兩邊取對數(shù),可得資源方面的努力。當前OECD國家普遍使用綠色

362大連海事大學學報(社會科學版)第22卷稅收收入占總稅收收入的比例和綠色稅收收入占綠色稅收收入在隨后的兩年持續(xù)上升,這表明開GDP的比例來測算稅種的綠色化程度。如圖1征環(huán)境保護稅有利于推動稅制綠色化進程,為我所示,中國綠色稅收收入整體呈現(xiàn)上升趨勢。國加強污染治理和環(huán)境保護提供資金支持。2018年經(jīng)歷了排污費改環(huán)境保護稅的稅制改革,

4第1期田時中,等:“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗63從圖2變化趨勢來看,狹義綠色稅收指數(shù)總策,加快推進工業(yè)化進程,促進經(jīng)濟高速發(fā)展。與體上呈現(xiàn)下降趨勢,且在2018年開征環(huán)境保護稅之相應,中國能源需求和消耗量也持續(xù)增加,隨之后達到最低點,之后兩年開始緩慢上升。廣義綠而來的是廢氣污染、氣候變暖、霧霾、酸雨、水污染色稅收指數(shù)整體在0.1700上下浮動,呈階段式等環(huán)境污染問題日益嚴重。如圖3所示,2010—“先降后升”的波動變化趨勢,且變化幅度較大,2020年中國碳排放量總體呈上升趨勢,當前中國這與中國綠色稅制改革息息相關。已成為全球碳排放量最大的國家,但值得慶幸的2.中國碳排放量時序演變特征是,通過不斷的治污努力,中國碳排放量增速有所2010年以來,中國不斷深化對外開放基本國放緩。分地區(qū)來看,如圖4所示,樣本考察期內(nèi),東國碳排放總量的比重呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢。西部部地區(qū)的碳排放量持續(xù)增長,占全國碳排放總量地區(qū)呈波動增長態(tài)勢,2013年超過中部地區(qū),成的比重處于44%~47%之間,是我國推行節(jié)能減為我國第二大碳排放地區(qū)。排的重點區(qū)域。中部地區(qū)呈波動增長狀態(tài),占全(二)基準回歸分析有變量均拒絕原假設,即不存在單位根;在ADF-首先,運用LLC和ADF-Fisher兩種檢驗方法Fisher檢驗中,僅經(jīng)濟發(fā)展水平變量的水平序列對所選變量進行平穩(wěn)性檢驗。在LLC檢驗中,所值是非平穩(wěn)的,進行一階差分后再檢驗,所有變量

564大連海事大學學報(社會科學版)第22卷均在5%的顯著性水平下顯示平穩(wěn)。其次,計算制定相關條款時,稅收的“綠色”效應也不是政策膨脹因子值(VIF),全部自變量VIF值均小于5,制定者考慮的首要因素,因而對碳排放的抑制作說明不存在多重共線性問題。最后,Hausman檢用有限。二是環(huán)境保護稅和資源稅在現(xiàn)行綠色稅驗顯示,在5%顯著性水平下,廣義和狹義角度的收體系中的份額不高,尤其是環(huán)境保護稅所占比綠色稅收知識均拒絕原假設,故選用固定效應模例低于2%,2018年只有0.6%,環(huán)境保護稅收入型進行實證分析。具體回歸結果見表2。與綠色稅收總收入之間的差距持續(xù)擴大。因此,“雙碳”目標約束下,政府仍需不斷改革和完善綠色稅收體系,增強綠色稅收的碳減排效應,促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。從控制變量來看,人口密度與碳排放量呈顯著正相關關系。這是因為人口密度的不斷擴大一方面會增加能源消耗和污染物排放,給當?shù)氐馁Y源環(huán)境造成很大的壓力,另一方面還可能會破壞城市生態(tài)系統(tǒng),削弱自然環(huán)境對碳排放的吸納力,間接增加碳排放量。經(jīng)濟發(fā)展水平與碳排放量呈顯著負相關關系,反映出隨著我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略的實施,“高污染、高能耗、高排放”的粗放型經(jīng)濟增長模式得到改善。隨著廢氣污染、全球變暖等環(huán)境污染日益加重,人們開始注重環(huán)境保護問題,尋求經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護協(xié)調(diào)共進的可持續(xù)發(fā)展方式,鼓勵各類環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展,從而降低碳排放量。產(chǎn)業(yè)結構與碳排放量呈顯著負相關關系。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構能夠形成倒逼機制,淘汰高能耗、高污染產(chǎn)業(yè),推動企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式,激發(fā)企業(yè)低碳技術、治污技術創(chuàng)新潛力,提高資源綜合利用效率,優(yōu)化能源消耗結構,促進節(jié)能減排生產(chǎn),從而有利于降低碳排放量。因此,我國在后續(xù)深化改革進程中要持續(xù)推進產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級,充分激發(fā)高新技術產(chǎn)業(yè)的綠色技術創(chuàng)新活力。由表2回歸結果可知,無論是狹義綠色稅收城鎮(zhèn)化水平與碳排放量呈顯著正相關關系。指數(shù)還是廣義綠色稅收指數(shù)都顯著抑制了碳排一方面,城鎮(zhèn)化進程的推進會帶來工業(yè)化水平的放,回歸系數(shù)分別為-0.0447和-0.1233。這意味提升,而第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期多為高污染、高耗能產(chǎn)著綠色稅收政策有利于降低碳排放,狹義綠色稅業(yè),是碳排放的重要來源;另一方面,城鎮(zhèn)化會改收指數(shù)和廣義綠色稅收指數(shù)每增加1%,碳排放變土地的利用方式,如大量的農(nóng)田、草地或森林被量分別減少0.045%和0.123%,說明通過實施綠轉(zhuǎn)為建設用地,不利于降低碳排放量。色稅收政策能夠影響生產(chǎn)者和消費者的行為選對外開放水平與碳排放量呈顯著負相關,符擇,從而達到節(jié)約資源、保護環(huán)境的目的。環(huán)境保合“污染光環(huán)”假說。這是因為對外開放能夠引護稅能夠顯著抑制碳排放,但作用有限。一是由進國際領先的綠色生產(chǎn)理念和生產(chǎn)模式,促進清于我國現(xiàn)行綠色稅收體系是以消費稅等行為引導潔生產(chǎn),同時也能帶來先進的低碳技術、治污技術型綠色稅收為主導,設置相關稅種的目的是增加及循環(huán)利用技術,加快本地清潔技術創(chuàng)新和應用,財政收入、調(diào)控宏觀經(jīng)濟、改善城市基礎設施,在從而提高能源利用效率,獲得規(guī)模效應,有利于降

6第1期田時中,等:“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗65低碳排放量。說明我國財政支持的減排效率呈現(xiàn)規(guī)模遞減特能源結構與碳排放量呈顯著負相關關系。能征。當前我國環(huán)保資金還有較大缺口,且間歇式源結構中天然氣所占比例越大,碳排放量就越小。的資金投入模式不能滿足污染治理的需要。除此這是因為近年來我國持續(xù)推進供給側(cè)結構性改之外,以政府財政補助為主的減排資金結構在一革,加快能源結構由煤炭為主向多元化發(fā)展轉(zhuǎn)變,定程度上會助長高污染、高耗能企業(yè)的惰性,無法以及替代能源和可再生能源的開發(fā),使得煤炭消有效激勵其節(jié)能減排。耗量所占比例持續(xù)下降,能源消耗結構不斷優(yōu)化,(三)分樣本回歸分析促進能源消耗逐漸低碳化,從而有利于降低碳排由于中國東中西三大區(qū)域間在資源稟賦條件放量。和經(jīng)濟發(fā)展水平等方面存在顯著差異,因此進行財政支持與碳排放呈現(xiàn)顯著正相關關系。這分樣本回歸,結果見表3。從狹義視角來看,三大地區(qū)綠色稅收指數(shù)對部地區(qū)在經(jīng)濟追趕進程中,在廣義綠色稅收的調(diào)碳排放的影響系數(shù)均為負,但西部地區(qū)不顯著。節(jié)下,能源利用效率提高,清潔能源得以有效利東部地區(qū)影響程度大于中部地區(qū),系數(shù)分別為用,從而進一步降低了碳排放。-0.1215和-0.1020,說明經(jīng)濟發(fā)展水平越高,狹(四)分階段回歸分析義綠色稅收對碳排放的抑制效應越大。基于似不相關模型的檢驗方法,運用OLS回從廣義視角來看,東部地區(qū)、西部地區(qū)綠色稅歸模型分階段回歸,檢驗系數(shù)之間是否可以比較。收指數(shù)對碳排放的影響系數(shù)分別為-0.0875和由表4可知,狹義綠色稅收指數(shù)和廣義綠色稅收-0.1659,并且顯著,說明東部地區(qū)、西部地區(qū)廣指數(shù)的P值都小于0.01,因此,系數(shù)之間可以進義綠色稅收能夠抑制碳排放,且西部地區(qū)的抑制行分階段比較。效應更明顯。由此可見,分區(qū)域看,東部地區(qū)狹義綠色稅收對碳排放的抑制作用最顯著,西部地區(qū)廣義綠色稅收對碳排放的抑制作用最顯著。一方面,經(jīng)濟發(fā)展水平較高的地區(qū),群眾環(huán)保意識強,科技發(fā)展水平高,政府治理能力突出,綠色稅收政策執(zhí)行效率相對更高,狹義綠色稅收的碳減排作用更明顯。為考察2018年開征環(huán)境保護稅前后綠色稅另一方面,東部地區(qū)城鎮(zhèn)化水平高,碳排放量大,收碳排放效應是否存在顯著差異,以2018年為臨廣義綠色稅收的減排效應有限,符合客觀現(xiàn)實;西界點,考察異質(zhì)性問題,回歸結果見表5。

766大連海事大學學報(社會科學版)第22卷如表5所示,2018年之前狹義綠色稅收指數(shù)稅制改革的大背景下,廣義綠色稅收抑制碳排放對碳排放的回歸系數(shù)為-0.4404,廣義綠色稅收的前景將比較樂觀。指數(shù)對碳排放的回歸系數(shù)為-0.9921。2018年后(五)穩(wěn)健性檢驗分析狹義綠色稅收指數(shù)對碳排放的回歸系數(shù)為采用更換變量法對回歸模型進行檢驗,以第-0.1993,廣義綠色稅收指數(shù)對碳排放的回歸系二產(chǎn)業(yè)增加值占總產(chǎn)業(yè)增加值的比重代表產(chǎn)業(yè)結數(shù)為-1.0524。這表明在2018年開征環(huán)境保護構,以總GDP增長速度衡量經(jīng)濟發(fā)展水平,其余稅之后,狹義綠色稅收對碳排放的抑制作用有所變量不變,得到穩(wěn)健性檢驗的估計結果,見表6。減弱。這可能是因為環(huán)境保護稅縮小了原排污費由表6可知,狹義和廣義綠色稅收均顯著抑制了征收范圍,狹義綠色稅收指數(shù)達到了最小值。伴碳排放,回歸系數(shù)沒有較大變化,整體上可以認為隨著經(jīng)濟綠色轉(zhuǎn)型進程加快和清潔能源利用效率模型具有穩(wěn)健性。提升,綠色GDP深入人心,因此,在不斷深化綠色域看,我國碳排放量的地區(qū)差異較為明顯。東部六、研究結論與政策建議地區(qū)碳排放量占全國碳排放總量的比重處于依據(jù)理論和實證分析,得到如下結論。44%~47%之間,總量最大。2013年,西部地區(qū)的第一,在樣本期考察內(nèi),中國碳排放量增長率碳排放量超過中部地區(qū),增速最快,成為我國第二有所放緩,但依然存在總量過大的問題。從分區(qū)大碳排放地區(qū)。

8第1期田時中,等:“雙碳”目標約束下綠色稅收的碳排放效應實證檢驗67第二,我國廣義綠色稅收指數(shù)明顯大于狹義收分成的返還比例,通過稅收激勵措施,協(xié)調(diào)和激綠色稅收指數(shù),已具備較大強度。從變化趨勢上勵地方政府有效履行上述職能,推動生態(tài)綠色高看,狹義綠色稅收指數(shù)始終處于較低水平,且在質(zhì)量發(fā)展。此外,2021年6月起,隨著全國碳排2018年開征環(huán)境保護稅后達到最低點。廣義綠放交易市場開始運行,可通過設置碳交易價格下色稅收指數(shù)呈現(xiàn)波動變化,變化幅度較大。限的方式,形成碳價相對均衡機制,配合跨區(qū)碳減第三,狹義和廣義綠色稅收都顯著抑制了碳排政策的實施。排放。從區(qū)域角度看,東部地區(qū)狹義綠色稅收對參考文獻碳排放的抑制作用強于中部地區(qū),西部地區(qū)結果不顯著。西部地區(qū)廣義綠色稅收對碳排放的抑制[1]張希良,黃曉丹,張達,等.碳中和目標下的能源經(jīng)濟作用最大,東部地區(qū)次之,中部地區(qū)結果不顯著。轉(zhuǎn)型路徑與政策研究[J].管理世界,2022,38(1):35-從時間角度看,2018年開征環(huán)境保護稅之后,狹66.[2]CLEMENZG.AdverseselectionandPigoutaxes[J].義綠色稅收對碳排放的抑制作用被削弱,而廣義EnvironmentalandResourceEconomics,1999,13(1):綠色稅收的抑制作用在增強。13-29.基于上述研究結論,提出如下政策建議。[3]程宏偉,馮茜穎,王艷.自然契約、生態(tài)利潤與企業(yè)可第一,聚焦碳減排,制定差異化的碳減排策持續(xù)發(fā)展[J].中國工業(yè)經(jīng)濟,2010(5):88-98.略。一方面,東部地區(qū)經(jīng)濟基礎較好,體制機制相[4]付莎,王軍.綠色稅收政策降低了中國的碳排放對靈活,可加快以綠色低碳技術為特征的科技創(chuàng)嗎?———基于擴展STIRPAT模型的實證研究[J].現(xiàn)新成果轉(zhuǎn)化,提高碳減排效率,支持東部地區(qū)率先代經(jīng)濟探討,2018(2):72-78.實現(xiàn)碳達峰。另一方面,加快中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結[5]王軍,李萍.綠色稅收政策對經(jīng)濟增長的數(shù)量與質(zhì)量構綠色轉(zhuǎn)型,增強中西部地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的效應———兼議中國稅收制度改革的方向[J].中國人“綠色低碳”底色;持續(xù)開發(fā)新能源,推動能源清口·資源與環(huán)境,2018,28(5):17-26.潔高效利用,優(yōu)化能源結構,從而降低碳排放。[6]徐會超,張曉杰.完善我國綠色稅收制度的探討[J].稅務研究,2018(9):101-104.第二,利用差別稅率,健全綠色稅收體系。當[7]馬蔡琛,趙笛.構建以環(huán)境保護稅為基礎的綠色稅收前,我國對應稅大氣污染物或水污染物低于國家體系[J].稅務研究,2020(11):39-45.和地方規(guī)定標準三成或五成的相關企業(yè),按75%[8]賈康,王桂娟.改進完善我國環(huán)境稅制的探討[J].稅或50%減征環(huán)境保護稅,這是“多排多征,少排少務研究,2000(9):43-48.征,不排不征”的差別稅率原則的體現(xiàn)?！半p碳”[9]武亞軍.綠化中國稅制若干理論與實證問題探討[J].目標下,要適當調(diào)整環(huán)境保護稅的征稅范圍和稅經(jīng)濟科學,2005(1):77-90.率,將環(huán)境保護稅的征收范圍延伸到污染治理末[10]饒立新.綠色稅收內(nèi)涵研究[J].價格月刊,2003(9):端,如設置差別稅率等,發(fā)揮環(huán)境保護稅的治污約27-28.束效應。同時逐步將森林、草場、灘涂等自然生態(tài)[11]NAKATAT,LAMONTA.Analysisoftheimpactsof資源納入征稅范圍,擴大資源稅的綠色功能;將消carbontaxesonenergysystemsinJapan[J].EnergyPolicy,2001,29(2):159-166.費稅由價內(nèi)稅改革為價外稅,增強征收透明度,引[12]MURRAYB,RIVERSN.BritishColumbia’srevenue-導消費者選擇綠色低碳產(chǎn)品,轉(zhuǎn)變消費觀念。選neutralcarbontax:areviewofthelatest“grandexperi-擇適當時機,考慮增設碳稅,進一步完善綠色稅收ment”inenvironmentalpolicy[J].EnergyPolicy,體系。2015,86:674-683.第三,立足跨區(qū)合作,完善區(qū)域稅制協(xié)調(diào)機[13]賀菊煌,沈可挺,徐嵩齡.碳稅與二氧化碳減排的制。激勵地方政府開展跨區(qū)合作和生態(tài)補償,保CGE模型[J].數(shù)量經(jīng)濟技術經(jīng)濟研究,2002,4(10):護生態(tài),減污降碳。差別對待綠色稅收收入分成,39-47.尤其是在中央與地方共享稅的收入劃分比例上,[14]朱永彬,劉曉,王錚.碳稅政策的減排效果及其對我應多向承擔重要生態(tài)功能區(qū)、自然保護區(qū)、水環(huán)境國經(jīng)濟的影響分析[J].中國軟科學,2010,4(4):1-保護區(qū)等地傾斜。同時,考慮加大地方共享稅稅9.

968大連海事大學學報(社會科學版)第22卷[15]張明喜.我國開征碳稅的CGE模擬與碳稅法條文設結構升級———基于Porter假說的中國證據(jù)[J].貴州計[J].財貿(mào)經(jīng)濟,2010,4(3):61-66.財經(jīng)大學學報,2022(1):89-99.[16]原毅軍,劉柳.環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟增長:基于經(jīng)濟型規(guī)[21]鄧曉蘭,王赟杰.中國稅收制度的綠化程度研究———制分類的研究[J].經(jīng)濟評論,2013(1):27-33.基于大中小三個統(tǒng)計口徑指標的測算[J].審計與經(jīng)[17]呂敏,劉和祥,劉嘉瑩.我國綠色稅收政策對經(jīng)濟影濟研究,2013,28(6):71-79.響的實證分析[J].稅務研究,2018(11):15-19.[22]EHRLICHPR,HOLDRENJP.Impactofpopulation[18]張月,王鳳.環(huán)境保護稅對資源型城市大氣污染的影growth[J].Science,1971,171(3977):1212-1217.響研究[J].干旱區(qū)資源與環(huán)境,2022,36(6):41-46.[23]WANGP,WUWS,ZHUBZ,etal.Examiningthe[19]葉金珍,安虎森.開征環(huán)保稅能有效治理空氣污染嗎impactfactorsofenergy-relatedCO2emissionsusingthe[J].中國工業(yè)經(jīng)濟,2017,4(5):54-74.STIRPATmodelinGuangdongProvince,China[J].[20]徐藝,陳小蘭,秦緒娜.綠色稅收是否能夠促進產(chǎn)業(yè)AppliedEnergy,2013,106:65-71.