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《會(huì)計(jì)審計(jì)論文:淺談會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、會(huì)計(jì)審計(jì)論文:淺談會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的飛速發(fā)展審計(jì)的期望位也越來越高,本文從工作實(shí)踐出發(fā),首先對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的概念進(jìn)行辨析,然后論述了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任及其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用。 關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任管理 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任雖然有著不同的涵義,然而由于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間存在著密切的關(guān)系,致使兩者的界定比較困難。在實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)由于職責(zé)不明確而引起爭(zhēng)議,究其原因主要是對(duì)某些會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任界限劃分不清所引起的?! 弧?huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任混同的原因分析 造成審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任
2、混同的原因是多方面的,這里,主要從審計(jì)和會(huì)計(jì)職業(yè)、客觀環(huán)境和人員素質(zhì)等方面進(jìn)行分析。 ?。ㄒ唬徲?jì)和會(huì)計(jì)的職業(yè)因素 ?。?、兩者在目標(biāo)上存在關(guān)聯(lián)性 兩者都以會(huì)計(jì)信息作為其工作對(duì)象,所不同的是,會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)收集和加工滿足使用者要求的會(huì)計(jì)信息,而審計(jì)則強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審單位所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性??傊瑑烧叩囊粋€(gè)基本目標(biāo)都是為使用者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息?! 。?、兩者在業(yè)務(wù)上存在高度的依賴性 無論是會(huì)計(jì)還是審計(jì),其業(yè)務(wù)的順利開展都要利用對(duì)方的某些資料。然而,人們也不得不面臨這樣一種窘境:對(duì)于利用對(duì)方資料所造成的會(huì)計(jì)信息
3、失真問題,到底是資料使用者的責(zé)任,還是資料提供者的責(zé)任? ?。?、理論與實(shí)際很難統(tǒng)一,獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn) 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而言,獨(dú)立性是其核心所在,審計(jì)人員必須在形式上和實(shí)質(zhì)上都保持獨(dú)立。然而,由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入來自被審單位,加之民間審計(jì)機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈,于是審計(jì)人員面臨一種兩難境地:獨(dú)立性很難保證,一旦出了問題,審計(jì)機(jī)構(gòu)和客戶就相互推諉,而作為受害方的會(huì)計(jì)信息使用者也很難區(qū)分二者的責(zé)任,不知該對(duì)誰提起訴訟?! ?二)社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素 ?。?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境有待改善 當(dāng)前規(guī)范執(zhí)業(yè),可能會(huì)受到收益偏
4、低、審計(jì)市場(chǎng)不平等競(jìng)爭(zhēng)、行政干預(yù)等諸多因素的制約,同時(shí)要嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè),需要被審計(jì)單位的理解、配合和支持。審計(jì)機(jī)構(gòu)和客戶常常受到來自于本地區(qū)或本部門某些行政意志的干擾,這也在一定程度上造成了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的混同?! ?、使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的要求還不迫切 為規(guī)范市場(chǎng)、保證會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范化,保障相關(guān)單位和投資者的合法權(quán)益,國家有關(guān)監(jiān)管部門出臺(tái)了很多措施。但這畢竟只是一種外在壓力。因此,只有在廣大投資者有了要求披露會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在需求時(shí),才有可能對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位形成強(qiáng)有力的公眾監(jiān)督,促使其提高會(huì)計(jì)信
5、息質(zhì)量,從而減少會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任混同的幾率?! ?三)審計(jì)方法的局限性和從業(yè)人員素質(zhì)問題 ?。?、目前的審計(jì)方法與現(xiàn)實(shí)要求還不協(xié)調(diào) 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常采用的是以被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)方法,由于抽樣審計(jì)固有的局限性及出于對(duì)審計(jì)成本的考慮,不可能保證將所有的錯(cuò)弊事項(xiàng)全部揭示出來。對(duì)會(huì)計(jì)信息失真所產(chǎn)生的問題及所造成的損失,有些報(bào)表使用者只追究審計(jì)責(zé)任而不追究會(huì)計(jì)責(zé)任?! 。?、審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有待提高 目前,我國普遍存在著審計(jì)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的問題,一方面造成
6、會(huì)計(jì)人員所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量不高,另一方面審計(jì)人員又無法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。因此,一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真,就很難判斷是屬于哪一方的責(zé)任?! ?、目前如何界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言的。雖然審計(jì)費(fèi)用應(yīng)由審計(jì)單位支付,但是,它卻不能僅僅只為被審計(jì)單位負(fù)責(zé),而是依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制定對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地表達(dá)了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況,進(jìn)行審查,將其審查結(jié)論表達(dá)于審計(jì)報(bào)告。并對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)???/p>
7、見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任具有既對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé),又要對(duì)政府、社會(huì)公眾負(fù)責(zé)?! ∧壳皩徲?jì)實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較可行的方法有簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和實(shí)行會(huì)計(jì)資料承諾制,還可以通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)控力量,建立健全良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度,以提高會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作質(zhì)量,盡可能地去避免引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律訴訟的發(fā)生?! ?、現(xiàn)實(shí)中界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的建議 1、改善微觀層面 (1)建立健全被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制,具有保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可
8、靠的作用,有助于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定。 ?。ǎ玻?qiáng)化會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)人員受雇于公司管理當(dāng)局,客觀上處于弱勢(shì)地位。在管理當(dāng)局會(huì)計(jì)造假和利潤(rùn)操縱的強(qiáng)大壓力下,很可能實(shí)施違法行為,但會(huì)計(jì)人員仍可以發(fā)揮作用,如與管理當(dāng)局加強(qiáng)溝通就是一種有效的策略?! 。ǎ常┨岣邔徲?jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員要應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的環(huán)境、人員、業(yè)務(wù)和層出不窮的舞