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1、企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)預(yù)算控制流程預(yù)算分析與考核流程一、企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)概述全面預(yù)算管理作為一種優(yōu)化資源配置、有效控制成本、規(guī)范基礎(chǔ)管理的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，已為廣大企業(yè)接受并應(yīng)用。企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程一般包括：首先，由企業(yè)依據(jù)整體戰(zhàn)略目標(biāo)、過去經(jīng)營情況和現(xiàn)有企業(yè)狀況，按企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的編制，并將預(yù)算目標(biāo)逐級分解下發(fā)給下級各組織，直至最基層組織；然后，各基層組織根據(jù)上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，將自己的預(yù)算數(shù)據(jù)上報(bào)各上級組織，上級組織進(jìn)行審批匯總，并逐級上報(bào)、審批和匯總直至企業(yè)總部；其次，在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，各下級組織將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)及時(shí)逐
2、級上報(bào)、匯總至企業(yè)總部，以便對預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，并根據(jù)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)和動態(tài)的控制和調(diào)整；再次，在期末時(shí)對各預(yù)算組織（責(zé)任中心）進(jìn)行預(yù)算的考核評價(jià)。最后，再次進(jìn)入分析過去、決策未來的過程。整個(gè)全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程構(gòu)成一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，如圖1所示：補(bǔ)文一圖1全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖二、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程（一）預(yù)算下達(dá)與編制具體表現(xiàn)在：（1）預(yù)算目標(biāo)的分解與下達(dá)流程。先將企業(yè)的長期目標(biāo)（企業(yè)目標(biāo)）分解到中期目標(biāo)（戰(zhàn)略規(guī)劃），再分解為年度（年度預(yù)算），季度目標(biāo)（季度預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃），最后分解到每天（生產(chǎn)預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃安排）；將各類預(yù)算目標(biāo)按照預(yù)算組織架構(gòu)進(jìn)行預(yù)
3、算目標(biāo)的編制，并將預(yù)算目標(biāo)逐級分解下發(fā)給下級各組織（責(zé)任中心），直至最基層組織（責(zé)任中心）。處理流程如圖2所示：補(bǔ)文二圖2預(yù)算目標(biāo)分解與下達(dá)流程圖（2）預(yù)算報(bào)表模板分發(fā)流程。預(yù)算報(bào)表模板由不同的報(bào)表項(xiàng)目組成是具體單位所有業(yè)務(wù)的具體反映，是全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容，也是企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)分解或具體表現(xiàn)形式。一般而言，單位在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)都有預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)預(yù)算部根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務(wù)與管理需求，結(jié)合單位預(yù)算管理目標(biāo)來制定統(tǒng)一、規(guī)范化的預(yù)算報(bào)表，并根據(jù)單位預(yù)算責(zé)任X絡(luò)體系中的各級各責(zé)任中心（預(yù)算組織）的預(yù)算目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)務(wù)及管理需求將相關(guān)預(yù)算報(bào)表分發(fā)給各級各責(zé)任中心（預(yù)算組織）。（3
4、）預(yù)算編制流程。關(guān)于預(yù)算的編制有三種方式，即自上而下、自下而上、上下相結(jié)合的方式。每種方式都有其利弊，企業(yè)可以根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)情況選擇合適的編制方式，或者是對不同的預(yù)算項(xiàng)目選擇不同的預(yù)算編制方式。一是自上而下編制預(yù)算的流程。自上而下編制方法是指由預(yù)算管理委員會先制定出總的計(jì)劃，然后逐層分解到各級責(zé)任中心。各級責(zé)任中心對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整后，再進(jìn)行匯總。這個(gè)過程可能重復(fù)很多次。處理流程如圖3所示：補(bǔ)文三圖3自上而下編制預(yù)算的流程圖二是自下而上編制預(yù)算的流程。自下而上編制方法是指各級責(zé)任中心先編制預(yù)算，然后匯總生成總的預(yù)算。預(yù)算管理委員會針對匯總預(yù)算進(jìn)行調(diào)整后，
5、再形成各級責(zé)任中心的預(yù)算。這個(gè)過程可能重復(fù)很多次。處理流程如圖4所示：補(bǔ)文四圖4自下而上編制預(yù)算的流程圖三是上下結(jié)合編制預(yù)算的流程。在實(shí)踐中上下結(jié)合方法顯然是一種理性的選擇。上下結(jié)合方法博采自上而下與自下而上的優(yōu)點(diǎn)，在預(yù)算編制過程中經(jīng)歷了兩者方法的往復(fù)。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制編制各種各樣的預(yù)算，得出圖表并不是目的，真正能夠按照編制完成的預(yù)算進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動，并在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題才是企業(yè)推行預(yù)算管理的意圖所在。其基本原理是將需要控制的預(yù)算項(xiàng)目與日常的業(yè)務(wù)審批流程相結(jié)合。在業(yè)務(wù)發(fā)生前通過項(xiàng)目執(zhí)行申請流程達(dá)到事前控制的目標(biāo)，其具體流程是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)
6、目，從預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查找該項(xiàng)目余額并和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請金額進(jìn)行比較，若該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請金額小于與其相對應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目的余額，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行申請通過，并流轉(zhuǎn)到下一個(gè)審核、審批環(huán)節(jié)。（1）在業(yè)務(wù)審批過程中擁有審批權(quán)限的人員不僅能夠看到經(jīng)辦部門申請的全部業(yè)務(wù)信息，還能夠查看相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的余額、進(jìn)度及相關(guān)信息，并據(jù)此作出同意業(yè)務(wù)申請、駁回業(yè)務(wù)申請或返回經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)修改的決策。另外，在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中業(yè)務(wù)的申請人和審批人能夠?qū)崟r(shí)從系統(tǒng)中獲取該預(yù)算項(xiàng)目的相關(guān)信息（本年度或以前年度的預(yù)算數(shù)、該項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度及已執(zhí)行預(yù)算數(shù)、當(dāng)前預(yù)算內(nèi)余額等），并在由
7、于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)按照企業(yè)規(guī)定的調(diào)整流程來進(jìn)行預(yù)算調(diào)整來實(shí)現(xiàn)事中控制的目標(biāo)。（2）在業(yè)務(wù)發(fā)生后會計(jì)人員即可在事后對業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，并且由系統(tǒng)自動進(jìn)行核算，通過將會計(jì)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中記錄的項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算系統(tǒng)中該項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行差異分析并向預(yù)算考核子系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)以達(dá)到事后控制的目標(biāo)。（3）在企業(yè)全面預(yù)算管理中通過預(yù)算控制點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前、事中和事后的全過程控制。預(yù)算控制的最佳環(huán)節(jié)是在項(xiàng)目確定前，其次是項(xiàng)目的發(fā)生過程及事后的差異分析。預(yù)算控制點(diǎn)主要有責(zé)任中
