商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞及彌補建議

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1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞及彌補建議商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞及彌補建議　　近年來，銀行高管卷款出逃案件頻繁發(fā)生、相繼被曝光，引起全社會高度關(guān)注。由于大多數(shù)事發(fā)銀行對員工卷款跑路采用瞞報和消息封鎖等危機管理策略，媒體所披露的可謂是冰山一角。人們驚嘆，銀行業(yè)正進入風險集中爆發(fā)的時代。從中也反映出商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在很大缺陷?！　∫弧⑾盗秀y行高管卷款出逃案件及其原因分析　?。ㄒ唬┑湫豌y行高管卷款出逃案件及其主要特征　　縱觀2000年以來媒體公開披露的系列銀行高管卷款出逃案例，可以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行高管舞弊行為呈現(xiàn)

2、出犯案人員職務(wù)高、作案手段高明、涉案金額巨大、案發(fā)地點多為銀行基層單位等特點。　　銀行高管卷款出逃案件眾多，表1只列示了部分案例?！　∩鲜鱿盗邪讣陌l(fā)生，說明商業(yè)銀行業(yè)的風險管理缺失，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，即巴塞爾新資本協(xié)議所稱的操作風險十分巨大。　?。ǘ┫盗秀y行高管卷款出逃案件原因分析　　美國注冊舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)始人Albrecht教授提出了極具權(quán)威性的企業(yè)舞弊三角形理論。該理論認為，舞弊的產(chǎn)生需要三個條件：壓力、機會和借口，三要素缺一不可，并形成互為依存的關(guān)系。因此，舞

3、弊的發(fā)生離不開舞弊動機、舞弊機會以及舞弊借口。　　1.舞弊者大都面臨較大壓力　　壓力是企業(yè)舞弊者的行為動機，直接驅(qū)使其鋌而走險去實施舞弊行為。舞弊壓力主要包括經(jīng)濟壓力和工作壓力?！　陌咐齺砜?，經(jīng)濟壓力可分為兩種。一種是由于高額負債導(dǎo)致的，如農(nóng)行江蘇某支行行長孫峰案。孫峰在任職期間熱衷炒期貨，并在案發(fā)前損失慘重，無法歸還巨額貸款。另一種是追求奢侈生活或者具有賭博等惡癖，如中行開平案和中行高山案?！　」ぷ鲏毫χ饕阢y行業(yè)績考核。例如煙臺銀行在2011年年底實行的末位淘汰制度規(guī)定，各個支行的存款額在

4、年底進行排名，排名最后的行長將立即被免職。劉維寧任行長時的勝利路支行的存款額在煙臺銀行所有支行中位于末位，因而劉維寧也面臨著無法逃脫的下課命運。　　2.銀行監(jiān)管存在漏洞，給舞弊者提供機會　　現(xiàn)代商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，由于信息不對稱，出現(xiàn)強經(jīng)營者、弱所有者的情形。一方面，高管具有利用自身信息優(yōu)勢、為自身牟取私利的強烈動機?！　×硪环矫?，銀行高管舞弊行為被查處的概率很小、處罰成本很低，不足以威懾舞弊者。在舞弊所帶來的預(yù)期總收益遠遠大于被發(fā)現(xiàn)而受到查處的違規(guī)成本的巨大誘惑下，加上基層銀行行

5、長具有凌駕于內(nèi)部控制的權(quán)力，為銀行基層高管實施舞弊提供了重要條件，因而，舞弊者理所當然選擇實施舞弊行為。例如，劉維寧之所以冒險舞弊，原因還在于煙臺銀行煙臺山支行行長張群利利用票據(jù)貼現(xiàn)從事賬外經(jīng)營事件并未受到查處，此事發(fā)生在6年前，票據(jù)貼現(xiàn)金額達5億元，影響特別惡劣，甚至超過劉維寧案。但是，張群利并未受到任何處罰，繼而成為煙臺市的地產(chǎn)開發(fā)商和億萬富翁。張案對后面發(fā)生的劉案產(chǎn)生了示范效應(yīng)。　　3.舞弊者實施舞弊的常見借口　　舞弊者在面臨壓力獲得機會后，還需要最后一個要素借口。也就是舞弊者必須找到其舞

6、弊行為合理化的理由。常見的借口主要有：我也是沒辦法，迫不得已；別人都這么做，我為何不能仿效呢；這是公司欠我的；我只是暫時借用等等。這些借口掃除了舞弊者的心理障礙，使其能夠心安理得地實施舞弊?！　∪绱祟l繁發(fā)生的舞弊案及其產(chǎn)生的重大而廣泛的影響，不得不讓我們對商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善產(chǎn)生深深的憂慮?！　《?、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重大缺陷分析　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行等金融機構(gòu)的自我監(jiān)控行為，是商業(yè)銀行為實現(xiàn)資產(chǎn)安全完整，保障財務(wù)信息質(zhì)量，實現(xiàn)遵紀守法而制定的一系列政策、程序和措施?！　〗⒔∪浞?、有效的

7、內(nèi)部控制，可以確保銀行遵紀守法、資產(chǎn)安全、信息真實、經(jīng)營有序，有助于規(guī)范銀行經(jīng)營行為，保障銀行和客戶的資產(chǎn)安全，并能有效防范和化解經(jīng)營風險?！　∩鲜霭咐砻?，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的主要缺陷如下：　?。ㄒ唬┿y行組織管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理　　目前，我國銀行組織管理結(jié)構(gòu)存在總行、分行、支行及分理處等多個層次。多層次管理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生多層級代理鏈條，并存在信息不對稱的現(xiàn)象，使得上級機構(gòu)對下級機構(gòu)的監(jiān)控能力呈現(xiàn)弱化趨勢，位于基層的銀行高管權(quán)限過于集中，不僅影響到銀行辦事效率，銀行的基層機構(gòu)或部門很容易出現(xiàn)越權(quán)或

8、有章不循等內(nèi)部控制失靈或失效的情形?！　?jù)報道，在煙臺銀行劉維寧案中，自2011年4月到2012年1月，劉維寧分多次取走該行庫存銀行承兌匯票，累計276筆，票面金額達4.3億元，用途也不明確。此種明顯的違規(guī)行為，卻一直暢行無阻，無人過問。然而根據(jù)該銀行內(nèi)部的規(guī)定，對支行的相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)，總行每季度都要定期檢查，年底還會對每筆相關(guān)業(yè)務(wù)進行核實。如此周到的檢查怎么還會讓劉維寧有得逞的機會呢?這至少暴露了內(nèi)控對于基層負責人形同虛設(shè)的尷尬現(xiàn)狀?！　。ǘ﹥?nèi)部控制設(shè)置的理念不夠科學(xué)　　銀行高管人員掌握著更多