商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞及彌補(bǔ)建議

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1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞及彌補(bǔ)建議商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞及彌補(bǔ)建議　　近年來，銀行高管卷款出逃案件頻繁發(fā)生、相繼被曝光，引起全社會(huì)高度關(guān)注。由于大多數(shù)事發(fā)銀行對員工卷款跑路采用瞞報(bào)和消息封鎖等危機(jī)管理策略，媒體所披露的可謂是冰山一角。人們驚嘆，銀行業(yè)正進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)的時(shí)代。從中也反映出商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在很大缺陷。　　一、系列銀行高管卷款出逃案件及其原因分析　?。ㄒ唬┑湫豌y行高管卷款出逃案件及其主要特征　　縱觀2000年以來媒體公開披露的系列銀行高管卷款出逃案例，可以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行高管舞弊行為呈現(xiàn)

2、出犯案人員職務(wù)高、作案手段高明、涉案金額巨大、案發(fā)地點(diǎn)多為銀行基層單位等特點(diǎn)。　　銀行高管卷款出逃案件眾多，表1只列示了部分案例?！　∩鲜鱿盗邪讣陌l(fā)生，說明商業(yè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，即巴塞爾新資本協(xié)議所稱的操作風(fēng)險(xiǎn)十分巨大?！　。ǘ┫盗秀y行高管卷款出逃案件原因分析　　美國注冊舞弊審核師協(xié)會(huì)（ACFE）的創(chuàng)始人Albrecht教授提出了極具權(quán)威性的企業(yè)舞弊三角形理論。該理論認(rèn)為，舞弊的產(chǎn)生需要三個(gè)條件：壓力、機(jī)會(huì)和借口，三要素缺一不可，并形成互為依存的關(guān)系。因此，舞

3、弊的發(fā)生離不開舞弊動(dòng)機(jī)、舞弊機(jī)會(huì)以及舞弊借口。　　1.舞弊者大都面臨較大壓力　　壓力是企業(yè)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)，直接驅(qū)使其鋌而走險(xiǎn)去實(shí)施舞弊行為。舞弊壓力主要包括經(jīng)濟(jì)壓力和工作壓力?！　陌咐齺砜?，經(jīng)濟(jì)壓力可分為兩種。一種是由于高額負(fù)債導(dǎo)致的，如農(nóng)行江蘇某支行行長孫峰案。孫峰在任職期間熱衷炒期貨，并在案發(fā)前損失慘重，無法歸還巨額貸款。另一種是追求奢侈生活或者具有賭博等惡癖，如中行開平案和中行高山案?！　」ぷ鲏毫χ饕阢y行業(yè)績考核。例如煙臺(tái)銀行在2011年年底實(shí)行的末位淘汰制度規(guī)定，各個(gè)支行的存款額在

4、年底進(jìn)行排名，排名最后的行長將立即被免職。劉維寧任行長時(shí)的勝利路支行的存款額在煙臺(tái)銀行所有支行中位于末位，因而劉維寧也面臨著無法逃脫的下課命運(yùn)。　　2.銀行監(jiān)管存在漏洞，給舞弊者提供機(jī)會(huì)　　現(xiàn)代商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，由于信息不對稱，出現(xiàn)強(qiáng)經(jīng)營者、弱所有者的情形。一方面，高管具有利用自身信息優(yōu)勢、為自身牟取私利的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)?！　×硪环矫?，銀行高管舞弊行為被查處的概率很小、處罰成本很低，不足以威懾舞弊者。在舞弊所帶來的預(yù)期總收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于被發(fā)現(xiàn)而受到查處的違規(guī)成本的巨大誘惑下，加上基層銀行行

5、長具有凌駕于內(nèi)部控制的權(quán)力，為銀行基層高管實(shí)施舞弊提供了重要條件，因而，舞弊者理所當(dāng)然選擇實(shí)施舞弊行為。例如，劉維寧之所以冒險(xiǎn)舞弊，原因還在于煙臺(tái)銀行煙臺(tái)山支行行長張群利利用票據(jù)貼現(xiàn)從事賬外經(jīng)營事件并未受到查處，此事發(fā)生在6年前，票據(jù)貼現(xiàn)金額達(dá)5億元，影響特別惡劣，甚至超過劉維寧案。但是，張群利并未受到任何處罰，繼而成為煙臺(tái)市的地產(chǎn)開發(fā)商和億萬富翁。張案對后面發(fā)生的劉案產(chǎn)生了示范效應(yīng)。　　3.舞弊者實(shí)施舞弊的常見借口　　舞弊者在面臨壓力獲得機(jī)會(huì)后，還需要最后一個(gè)要素借口。也就是舞弊者必須找到其舞

6、弊行為合理化的理由。常見的借口主要有：我也是沒辦法，迫不得已；別人都這么做，我為何不能仿效呢；這是公司欠我的；我只是暫時(shí)借用等等。這些借口掃除了舞弊者的心理障礙，使其能夠心安理得地實(shí)施舞弊?！　∪绱祟l繁發(fā)生的舞弊案及其產(chǎn)生的重大而廣泛的影響，不得不讓我們對商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善產(chǎn)生深深的憂慮?！　《⑸虡I(yè)銀行內(nèi)部控制的重大缺陷分析　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行等金融機(jī)構(gòu)的自我監(jiān)控行為，是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全完整，保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法而制定的一系列政策、程序和措施。　　建立健全充分、有效的

7、內(nèi)部控制，可以確保銀行遵紀(jì)守法、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)、經(jīng)營有序，有助于規(guī)范銀行經(jīng)營行為，保障銀行和客戶的資產(chǎn)安全，并能有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。　　上述案例表明，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的主要缺陷如下：　?。ㄒ唬┿y行組織管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理　　目前，我國銀行組織管理結(jié)構(gòu)存在總行、分行、支行及分理處等多個(gè)層次。多層次管理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生多層級(jí)代理鏈條，并存在信息不對稱的現(xiàn)象，使得上級(jí)機(jī)構(gòu)對下級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)控能力呈現(xiàn)弱化趨勢，位于基層的銀行高管權(quán)限過于集中，不僅影響到銀行辦事效率，銀行的基層機(jī)構(gòu)或部門很容易出現(xiàn)越權(quán)或

8、有章不循等內(nèi)部控制失靈或失效的情形。　　據(jù)報(bào)道，在煙臺(tái)銀行劉維寧案中，自2011年4月到2012年1月，劉維寧分多次取走該行庫存銀行承兌匯票，累計(jì)276筆，票面金額達(dá)4.3億元，用途也不明確。此種明顯的違規(guī)行為，卻一直暢行無阻，無人過問。然而根據(jù)該銀行內(nèi)部的規(guī)定，對支行的相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)，總行每季度都要定期檢查，年底還會(huì)對每筆相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)。如此周到的檢查怎么還會(huì)讓劉維寧有得逞的機(jī)會(huì)呢?這至少暴露了內(nèi)控對于基層負(fù)責(zé)人形同虛設(shè)的尷尬現(xiàn)狀?！　。ǘ﹥?nèi)部控制設(shè)置的理念不夠科學(xué)　　銀行高管人員掌握著更多