加入wto與我國的稅制改革論文

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1、加入WTO與我國的稅制改革論文第一，內(nèi)外兩套稅制，不符合國民待遇原則。國民待遇原則要求平等對待進口產(chǎn)品和國產(chǎn)商品，并且包括與貿(mào)易有關(guān)的外國和本國的投資、服務(wù)、商標、版權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)等。而我國現(xiàn)有稅制有違國民待遇原則的現(xiàn)象比較普遍，不利于公平競爭。比如對進口關(guān)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)、土地、車船實行內(nèi)外兩套稅制，造成稅負不公平。以企業(yè)所得稅為例，外資企業(yè)稅收優(yōu)惠多，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少且費用扣除限制過嚴..畢業(yè)，兩者差別過大。據(jù)有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計，目前企業(yè)所得稅的平均實際稅負，內(nèi)資企業(yè)為25%左右，外商投資企業(yè)為11

2、%，相差一倍以上，這嚴重影響了內(nèi)資企業(yè)的競爭能力。第二，優(yōu)惠政策多，不符合公平競爭原則的稅收政策。按照WTO補貼與反補貼協(xié)議的規(guī)定，各成員國對出口貿(mào)易不得實行直接或間接的補貼以促進其在國際市場上的競爭力，凡具有專向性的補貼都可能成為可訴補貼。比如，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依法減免稅的期滿之后，如果當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，構(gòu)成了補貼與反補貼協(xié)議中規(guī)定的被禁止的補貼。第三，名義稅率過高，不符

3、合關(guān)稅減讓和市場開放原則的稅收政策。關(guān)稅和非關(guān)稅措施是國家管制進出口貿(mào)易的兩種常用方式。施行高關(guān)稅是阻止或限制外國商品輸入的一項措施，其目的是削弱外國商品的競爭能力，以保護本國商品的競爭優(yōu)勢，壟斷國內(nèi)市場。據(jù)統(tǒng)計，我國目前的平均關(guān)稅稅率為17%，既高于發(fā)達國家的3.8%，也高于發(fā)展中國家的11%，這不符合關(guān)稅減讓原則。非關(guān)稅限制措施是指關(guān)稅之外旨在限制外國商品進口的各種法律和政策措施，也是保護國內(nèi)市場的重要手段，但它嚴重阻礙自由貿(mào)易。我國自1993年開始在減少非關(guān)稅壁壘方面做了大量工作，但目前仍對部分商品

4、實行進口配額和許可證制度，并以部分商品實行進口特定登記。因此，繼續(xù)降低并大量減少關(guān)稅，乃至最終取消進口配額和許可證制度，將成為中國的入世稅收制度改革目標之一。第四，稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不適應(yīng)加入WTO新經(jīng)濟形勢的涉外稅收制度。加入WTO后，外資將進一步大量涌入我國。現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策存在的問題有：(1)我國目前的所得稅優(yōu)惠主要是生產(chǎn)導向型和區(qū)域?qū)蛐?，它沒有很好體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導向。因此，為了促進我國經(jīng)濟的發(fā)展和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，新的對外商所得稅優(yōu)惠應(yīng)堅持產(chǎn)業(yè)主導的原則，吸引和鼓勵外商對農(nóng)業(yè)、環(huán)保以及技術(shù)密集型

5、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)等進行投資。(2)優(yōu)惠手段單一，政策效果模糊，容易造成企業(yè)的偷稅漏稅。我國涉外稅收優(yōu)惠集中在所得稅上，直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，著力點是減稅免稅和低稅率，表面上看優(yōu)惠幅度很大，實質(zhì)上是政策性的資源浪費。由此產(chǎn)生的問題：一是外商并不是稅收優(yōu)惠的真正受益者；二是減免稅優(yōu)惠過多，誘使部分企業(yè)千方百計鉆稅法漏洞，延長稅收優(yōu)惠。二、適應(yīng)加入WTO后新的經(jīng)濟環(huán)境改革我國的稅制中國稅制是政府經(jīng)濟調(diào)控體系和經(jīng)濟管理體制的重要組成部分與有力工具，改革開放以來經(jīng)歷了一系列的改革，已初步形成了與財政分稅分級體制和市

6、場化趨勢相配套的多層次復合稅制，但在許多方面，仍存在與經(jīng)濟、社會發(fā)展和市場經(jīng)濟新體制不相適應(yīng)的矛盾。加入WTO以后，這些矛盾將表現(xiàn)得更加明顯和突出，為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，必須對我國的稅制進行以后的改革：第一，對關(guān)稅將分步調(diào)減并改進結(jié)構(gòu)與管理。在1990年代，中國名義關(guān)稅稅率的算術(shù)平均水平，已由1991年初的42.5%，逐步下降為1994年的35.9，1996年的23%，1997年的17%和2000年的15%。當中國成為WTO正式成員后，還將依照WTO的要求和自己的承諾，將關(guān)稅進一步降低。根據(jù)協(xié)議，將繼續(xù)有

7、若干年的過渡期，分步實施，至2005年要把關(guān)稅平均稅率降為10%。在這一過程中，中國將合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)比較優(yōu)勢原則來掌握對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的適當保護；將繼續(xù)嚴厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關(guān)稅優(yōu)惠減免措施，提高實際征收率；也將加快建立反傾銷稅、反補貼稅制度。第二，進一步提高出口退稅率，并擴大出口退稅稅種范圍。中國出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近年的調(diào)整，已達平均15%的水平，但仍低于一般產(chǎn)品17%的法定稅率，留有一定的出口稅負。另因現(xiàn)在采用的是生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品在生產(chǎn)中使用、消耗的固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，勞務(wù)

8、則繳納營業(yè)稅，除交通運輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實際退稅額是低于已征稅額的，依據(jù)WTO規(guī)則和國際慣例許可的全額退稅原則，今后有必要進一步提高出口退稅率，直至實行全額徹底退稅，以加強中國出口產(chǎn)品在國際市場中的競爭力。第三，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，按“國民待遇”原則減少內(nèi)資、外資的稅收優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，目前內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同的法規(guī)，外資企業(yè)所得到的優(yōu)惠明顯高于內(nèi)資企業(yè)，這主要反映著在過去階段上旨在吸引外資的政策傾