加入wto與我國(guó)的稅制改革

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1、加入WTO與我國(guó)的稅制改革加入WTO與我國(guó)的稅制改革加入WTO與我國(guó)的稅制改革加入WTO與我國(guó)的稅制改革第一，內(nèi)外兩套稅制，不符合國(guó)民待遇原則。國(guó)民待遇原則要求平等對(duì)待進(jìn)口產(chǎn)品和國(guó)產(chǎn)商品，并且包括與貿(mào)易有關(guān)的外國(guó)和本國(guó)的、服務(wù)、商標(biāo)、版權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。而我國(guó)現(xiàn)有稅制有違國(guó)民待遇原則的現(xiàn)象比較普遍，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。比如對(duì)進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)、土地、車船實(shí)行內(nèi)外兩套稅制，造成稅負(fù)不公平。以企業(yè)所得稅為例，外資企業(yè)優(yōu)惠多，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少且費(fèi)用扣除限制過(guò)嚴(yán)，兩者差別過(guò)大。據(jù)有關(guān)，目前企業(yè)所得稅的平均實(shí)際稅負(fù)，內(nèi)資企業(yè)為25%左右，外商投

2、資企業(yè)為11%，相差一倍以上，這嚴(yán)重影響了內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力?！　〉诙?，優(yōu)惠政策多，不符合公平競(jìng)爭(zhēng)原則的。按照WTO補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議的規(guī)定，各成員國(guó)對(duì)出口貿(mào)易不得實(shí)行直接或間接的補(bǔ)貼以促進(jìn)其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，凡具有專向性的補(bǔ)貼都可能成為可訴補(bǔ)貼。比如，按照外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依法減免稅的期滿之后，如果當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，構(gòu)成了補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議中規(guī)定的被禁止的補(bǔ)貼?！　〉谌x稅率過(guò)高，不符合關(guān)稅減讓和市場(chǎng)開(kāi)放原則的稅收

3、政策。關(guān)稅和非關(guān)稅措施是國(guó)家管制進(jìn)出口貿(mào)易的兩種常用方式。施行高關(guān)稅是阻止或限制外國(guó)商品輸入的一項(xiàng)措施，其目的是削弱外國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，以保護(hù)本國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，壟斷國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前的平均關(guān)稅稅率為17%，既高于發(fā)達(dá)國(guó)家的%，也高于發(fā)展中國(guó)家的11%，這不符合關(guān)稅減讓原則。非關(guān)稅限制措施是指關(guān)稅之外旨在限制外國(guó)商品進(jìn)口的各種和政策措施，也是保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的重要手段，但它嚴(yán)重阻礙自由貿(mào)易。我國(guó)自1993年開(kāi)始在減少非關(guān)稅壁壘方面做了大量工作，但目前仍對(duì)部分商品實(shí)行進(jìn)口配額和許可證制度，并以部分商品實(shí)行進(jìn)口特定登記。因此，繼續(xù)降低并大量減

4、少關(guān)稅，乃至最終取消進(jìn)口配額和許可證制度，將成為中國(guó)的入世稅收制度改革目標(biāo)之一?！　〉谒?，稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫，不適應(yīng)加入WTO新形勢(shì)的涉外稅收制度。加入WTO后，外資將進(jìn)一步大量涌入我國(guó)?，F(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題有：(1)我國(guó)目前的所得稅優(yōu)惠主要是生產(chǎn)導(dǎo)向型和區(qū)域?qū)蛐?，它沒(méi)有很好體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。因此，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，新的對(duì)外商所得稅優(yōu)惠應(yīng)堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)的原則，吸引和鼓勵(lì)外商對(duì)、環(huán)保以及技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)、行業(yè)等進(jìn)行投資。(2)優(yōu)惠手段單一，政策效果模糊，容易造成企業(yè)的偷稅漏稅。我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠集中在所得稅上，直接優(yōu)惠

5、較多，間接優(yōu)惠較少，著力點(diǎn)是減稅免稅和低稅率，表面上看優(yōu)惠幅度很大，實(shí)質(zhì)上是政策性的資源浪費(fèi)。由此產(chǎn)生的問(wèn)題：一是外商并不是稅收優(yōu)惠的真正受益者；二是減免稅優(yōu)惠過(guò)多，誘使部分企業(yè)千方百計(jì)鉆稅法漏洞，延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠?！　　　《?、適應(yīng)加入WTO后新的經(jīng)濟(jì)改革我國(guó)的稅制　　中國(guó)稅制是政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系和經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分與有力工具，改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)歷了一系列的改革，已初步形成了與分稅分級(jí)體制和市場(chǎng)化趨勢(shì)相配套的多層次復(fù)合稅制，但在許多方面，仍存在與經(jīng)濟(jì)、發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制不相適應(yīng)的矛盾。加入WTO以后，這些矛盾將表現(xiàn)得更加明顯和突出，為了適應(yīng)新的經(jīng)

6、濟(jì)形勢(shì)，必須對(duì)我國(guó)的稅制進(jìn)行以后的改革：　　第一，對(duì)關(guān)稅將分步調(diào)減并改進(jìn)結(jié)構(gòu)與管理。在1990年代，中國(guó)名義關(guān)稅稅率的算術(shù)平均水平，已由1991年初的%，逐步下降為1994年的，1996年的23%，1997年的17%和2000年的15%。當(dāng)中國(guó)成為WTO正式成員后，還將依照WTO的要求和自己的承諾，將關(guān)稅進(jìn)一步降低。根據(jù)協(xié)議，將繼續(xù)有若干年的過(guò)渡期，分步實(shí)施，至2005年要把關(guān)稅平均稅率降為10%。在這一過(guò)程中，中國(guó)將合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)比較優(yōu)勢(shì)原則來(lái)掌握對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的適當(dāng)保護(hù)；將繼續(xù)嚴(yán)厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關(guān)稅優(yōu)惠減免措施，提

7、高實(shí)際征收率；也將加快建立反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅制度?！　〉诙?，進(jìn)一步提高出口退稅率，并擴(kuò)大出口退稅稅種范圍。中國(guó)出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近年的調(diào)整，已達(dá)平均15%的水平，但仍低于一般產(chǎn)品17%的法定稅率，留有一定的出口稅負(fù)。另因現(xiàn)在采用的是生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品在生產(chǎn)中使用、消耗的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，勞務(wù)則繳納營(yíng)業(yè)稅，除業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實(shí)際退稅額是低于已征稅額的，依據(jù)WTO規(guī)則和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則，今后有必要進(jìn)一步提高出口退稅率，直至實(shí)行全額徹底退稅，以加強(qiáng)中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力?！　〉谌y(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅

8、，按“國(guó)民待遇”原則減少內(nèi)資、外資的稅收優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，目前內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同的法規(guī)，外資企業(yè)所得到的優(yōu)惠明顯高于內(nèi)資企業(yè)，這主要反映著在過(guò)去階段上旨在