中美內(nèi)部審計(jì)的異同.doc

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1、中美內(nèi)部審計(jì)的異同內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展　　在美國，20世紀(jì)30年代末期的“華爾街”金融危機(jī)，促使了美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。20年代至40年代初期，美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)迅速發(fā)展，其標(biāo)志是建立了以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)方法，同時內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)，并于1941年在美國紐約成立了“內(nèi)部審計(jì)協(xié)會”。20世紀(jì)70年代，世界內(nèi)部審計(jì)從“丑小鴨”變成了“白天鵝”，使美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)有了新的發(fā)展，此時關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員道德準(zhǔn)則和從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等的制定，規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)。在美國的今天，內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師一樣，已成為一個令人羨慕的職業(yè)，當(dāng)然對其要求也越來越高，他

2、們應(yīng)該是會計(jì)領(lǐng)域的頂尖專家?！　≡谖覈臼兰o(jì)80年代末，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，國務(wù)院頒布了第21號令《中華人民共和國審計(jì)條例》，其中第六章專門對內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和職權(quán)作了規(guī)定?！　?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其組織地位　　美國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在70年代末以前，大多設(shè)在管理層以下，獨(dú)立性受到很大的限制。70年代末，出現(xiàn)了新的組織結(jié)構(gòu)，即董事會下設(shè)與高級管理層平行的審計(jì)委員會，業(yè)務(wù)直接受審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作。具體表現(xiàn)在以下幾方面：　　1、內(nèi)部審計(jì)對本單位的一個權(quán)威組織負(fù)責(zé)?！　?、內(nèi)部審計(jì)師與董事會保持直接聯(lián)系，并就共同關(guān)心的問題溝通信息?！　?、內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)

3、利和責(zé)任在正式書面文件中作了規(guī)定?！　?、內(nèi)部審計(jì)每年關(guān)于本部門的審計(jì)工作計(jì)劃、人員配備、財(cái)務(wù)預(yù)算要呈送高級管理部門批準(zhǔn)并報(bào)告董事會?！　?、內(nèi)部審計(jì)師每年一次或多次將工作報(bào)告呈送高級管理部門和董事會?！　∥覈膬?nèi)部審計(jì)在近年內(nèi)已逐步向國際慣例靠攏。1995年審計(jì)署第1號令第4條規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下”“獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”?！　?nèi)部審計(jì)與政府的關(guān)系4　　在美國，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)與政府基本上沒有關(guān)系。政府對內(nèi)部審計(jì)沒有專門立法，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)定取決于各個企業(yè)。唯一有政府性質(zhì)的、在美國最有權(quán)威制定規(guī)章制度的權(quán)力性機(jī)構(gòu)

4、“證券交易委員會”規(guī)定：第一，上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會，由不參加經(jīng)營的外部董事組成；第二，任何一個企業(yè)必須有內(nèi)部審計(jì)部門；第三，必須有獨(dú)立于該公司的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循的行為準(zhǔn)則、道德準(zhǔn)則和從業(yè)準(zhǔn)則，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種企業(yè)內(nèi)部自律性組織。　　我國內(nèi)部審計(jì)從體系到主體都與政府有緊密的聯(lián)系。從體系上講，國家審計(jì)監(jiān)督包括國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)成為整個國家審計(jì)監(jiān)督的一個重要組成部分。1994年八屆人大九次會議通過的《中華人民共和國審計(jì)法》第29條規(guī)定“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照

5、國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！　?nèi)部審計(jì)的職權(quán)與內(nèi)容　　在美國，內(nèi)部審計(jì)人員的職權(quán)是：　　1、監(jiān)督企業(yè)遵循已有的政策和規(guī)則；　　2、檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、是否得到有效執(zhí)行；　　3、提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率和降低企業(yè)運(yùn)作成本；　　4、檢查企業(yè)是否有欺騙或會計(jì)記錄虛假現(xiàn)象；　　5、檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家或政府的法律?！　?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是：　　1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。如檢查是否有收入不入帳、與賣主勾結(jié)私分貨款現(xiàn)象等?！　?、違紀(jì)審計(jì)。防止?fàn)I銷人員或收銀員營私舞弊行為。　　3、效益和效率

6、審計(jì)?！　?、合法合規(guī)性審計(jì)。是否執(zhí)行公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)的規(guī)章制度。　　5、內(nèi)部咨詢。如投資決策分析等。　　在我國，根據(jù)1995年審計(jì)署第1號令，內(nèi)部審計(jì)人員的職權(quán)是：　　1、要求有關(guān)單位按時報(bào)送有關(guān)文件資料，并對其進(jìn)行審核、取證；　　2、參加有關(guān)會議；4　　3、對違紀(jì)、違規(guī)、違法及阻礙審計(jì)工作的行為提出處理建議?！　?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是：　　1、財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；　　2、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；　　3、經(jīng)濟(jì)效益；　　4、內(nèi)部控制制度；　　5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任；　　6、建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算；　　7、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行及其他審計(jì)事項(xiàng)。　　

7、從兩國的審計(jì)內(nèi)容看，是基本相同的。從兩國的審計(jì)人員職權(quán)對比，我國注重于保證審計(jì)行為本身，如審核資料、取證、參加會議了解情況及審計(jì)結(jié)果的處理意見；而美國注重于保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善有效、企業(yè)效益與效率及遵紀(jì)守法?！　徲?jì)人員素質(zhì)與審計(jì)工作程序　　在美國，審計(jì)人員必須是有正規(guī)學(xué)歷并經(jīng)過一段時期（約5年或以上）工作實(shí)踐的專門人才。按行政級別分、有審計(jì)助理、審計(jì)主辦、審計(jì)部門經(jīng)理、董事（或合伙人），有明確的等級晉升年限和工作量時間，有工作成本等工作質(zhì)量的考核；按專業(yè)技術(shù)分，有企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)師、管理會計(jì)師、銀行會計(jì)師、基建、電腦等工程方面專門人才，而除會計(jì)師