資源描述：
《遠程實時審計淺探.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、遠程實時審計淺探所謂遠程實時審計，就是利用計算機和網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)對審計機關(guān)以外的部門、單位的財政、財務(wù)收支實施經(jīng)常性、即時性審計。審計中，作為審計主體的審計機關(guān)在被審計單位的積極配合下，享有充分的審計主動權(quán)。審計人員可以在審計機關(guān)內(nèi)即時自由的查詢、檢索、整理、下載和打印審計所需要的各種數(shù)據(jù)和資料，完成大部分在審計現(xiàn)場所作的工作。遠程實時審計具有兩個特點，一是可以實施遠距離審計操作；二是可以滿足經(jīng)常性、即時性審計的需要。實施遠程實時審計對于審計機關(guān)的重要性是十分顯然的，一方面可以大大減少現(xiàn)場審計工作時間，提高審計工作效率，滿足經(jīng)常性審計監(jiān)督的需要，從而有利于均衡審
2、計時間，有利于審計工作安排，有利于擴展審計覆蓋面。另一方面可以更好的拓展項目審計的深度，提高項目審計的數(shù)據(jù)資料覆蓋面，較好的保證項目審計質(zhì)量。本文對遠程實時審計方式的選擇和操作方法進行探討。遠程實時審計方式的選擇在審計工作中，如何把計算機處理和遠程傳輸技術(shù)與審計工作的實際需要結(jié)合起來，使之充分有效地滿足審計工作的特定要求，防范審計工作可能面臨的各種風(fēng)險是關(guān)鍵的問題。通過實踐，我們認為實施遠程實時審計應(yīng)同時滿足審計工作在安全、快捷、方便和經(jīng)濟等四個方面的要求。要滿足這些要求，實施遠程實時審計必須首先解決遠程連接問題，即審計人員的計算機與被審計單位計算機如何連接的
3、問題。當(dāng)前有五種方式可供選擇：（1）撥號連接。撥號連接即利用現(xiàn)有的普通電話網(wǎng)，以撥號方式實現(xiàn)連接。這種方式是目前最簡單。投資最少、使用范圍最廣的連接方式，該方式安全保密性較好。一般情況下，通信速度可以達到56kbps。（2）X．25分組交換。X．25分組交換自前可以與網(wǎng)上任何一個節(jié)點通信，使用費用低廉，安全保密性很好。但初期投入較多，通信速度較低，一般只有19．2kbps。（3）DDN（數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)網(wǎng)），即專線方式。DDN的最大優(yōu)勢是速度快，可以高達2M，且安全保密很好。但只能進行點對點通信，初期投入與使用成本均較高，特別是在多點通信時，費用很高。（4）幀中繼。幀
4、中繼是近幾年發(fā)展起來的新型數(shù)據(jù)網(wǎng)，基于分組交換技術(shù)，速度快，費用較DDN低，安全保密性較好。但目前多數(shù)地區(qū)尚未開通。（5）互聯(lián)網(wǎng)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)成熟，分布廣泛，費用很低。但安全保密性較差，通信速度差異較大。3審計中，可按被審計單位的具體情況分別采用相應(yīng)實用的連接方式，力求達到最好的綜合效果。我們認為采用撥號連接方式較好，其優(yōu)點是安全性較好，連接方便，傳輸速度較快，投入很少，運行費用低廉。遠程實時審計操作的方法實施遠程實時審計必須解決如何進行審計操作的問題，即如何滿足審計人員翻閱、查詢賬目、憑證、原始單據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)、文本資料，以及下載、打印所需資料等多項工作的需要。
5、當(dāng)前可以采用的方法：一是通審方法。即在審計端制定一個標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式，通過數(shù)據(jù)接口采集各種各樣的財務(wù)數(shù)據(jù)、報表文件和資料，將其轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)光盤機構(gòu)進行審計。其優(yōu)點是可以針對審計工作的特色進行程序開發(fā)，安全保密性很好，便于審計工作的掌握、開展和改進。缺點是由于被審計單位數(shù)據(jù)的多樣性，必須針對各種各樣的財務(wù)、報表數(shù)據(jù)開發(fā)相應(yīng)的盡可能通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換程序，而且必須隨著財務(wù)系統(tǒng)的升級而不斷升級；同時可能因為標(biāo)準(zhǔn)的制定跟不上變化而會丟失一些有特色數(shù)據(jù)，難于保證數(shù)據(jù)的完整性。一是遠程登錄方法。即將審
6、計端作為一個遠程終端登錄到被審計單位的服務(wù)器，利用被審計單位的軟件進行審計。這種方式的優(yōu)點是安全保密。缺點是對網(wǎng)絡(luò)的要求很高，投資大，而且要求被審計單位有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)版軟件才能實現(xiàn)審計功能，推廣難度較大，只適合某些有條件的被審計單位。同時，直接登錄方式有可能使審計機關(guān)承擔(dān)被審計單位計算機財務(wù)、運營系統(tǒng)的安全風(fēng)險。三是遠程監(jiān)控方法。即在審計端與被審端分別運行監(jiān)控程序，形成主控、被控方，由主控（審計）端通過被審計端授權(quán)后實時查看、收集被審計單位的數(shù)據(jù)和資料。這種方式的優(yōu)點在于盡量避開了具體財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)格式，可以充分利用被審計單位現(xiàn)有財務(wù)軟件的查詢、檢索和數(shù)據(jù)處理等
7、相關(guān)功能，模擬審計人員的手工操作，實時地審計賬務(wù)、科目、憑證和資料等，而且可以直接通過被控（被審）端的計算機連接掃描儀連網(wǎng)方式，這種工作方式能夠在現(xiàn)有的條件下推廣到具備一定電子化水平的任何被審計單位。缺點是要求審計人員應(yīng)分別掌握不同被審計單位相應(yīng)財務(wù)軟件的操作技能。我們在實踐中，一般都采用這種方法。開展遠程實時審計須解決的問題遠程實時審計的開展，除了具備必要的設(shè)備，如一個好的調(diào)制解調(diào)器和掃描儀以外，應(yīng)當(dāng)解決好三個方面的問題。3軟件配置。即在審計端和被審計端分別安裝遠程控制軟件和對應(yīng)的的財務(wù)軟件。目前，審計機關(guān)利用已有的遠程控制軟件和被審計單位的財務(wù)軟件，加上自
8、主開發(fā)的一些限制性和保護性軟件，實施遠
