我國(guó)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)研究狀況評(píng)述.doc

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1、我國(guó)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)研究狀況評(píng)述　【摘要】物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)從產(chǎn)生到現(xiàn)在一直是會(huì)計(jì)學(xué)界的一大熱點(diǎn)和難點(diǎn),學(xué)術(shù)界至今未找到“完美”的物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式,對(duì)各種模式的運(yùn)用也是眾說紛紜。我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)物價(jià)變動(dòng)本會(huì)計(jì)的研究正處于深化的階段,學(xué)者從不同的角度開拓這一會(huì)計(jì)新領(lǐng)域。本文通過闡述物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)理論在我國(guó)的發(fā)展歷程以及我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一會(huì)計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)研究,總結(jié)自己的看法和認(rèn)識(shí)?！　　娟P(guān)鍵詞】物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì);評(píng)述　　1物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)在我國(guó)的提出　　我國(guó)最早提出物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)是在上世紀(jì)八、九十年代,當(dāng)時(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高通貨膨脹期,因此會(huì)計(jì)學(xué)界提出將西方的通貨膨脹會(huì)計(jì)計(jì)量模式引入到我國(guó),建立我國(guó)的物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式。

2、周忠惠(1985)在確定物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上,提出了物價(jià)變動(dòng)的單項(xiàng)調(diào)整方法,在信息披露上提出編制反映物價(jià)變動(dòng)的輔助報(bào)表。蘇錫嘉(1987)在周忠惠的基礎(chǔ)上,提出了三種計(jì)量模式:一般物價(jià)變動(dòng)、特定物價(jià)變動(dòng)和相對(duì)物價(jià)變動(dòng)。并認(rèn)為物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的研究和借鑒似乎應(yīng)著重于后兩類模式。曲曉輝(1989)從資本保值觀出發(fā),分析了物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)存在的根源,同時(shí)分析在我國(guó)實(shí)施物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)面臨的困難。彼特•西科德和蘇錫嘉(1990)比較了中西方在物價(jià)變動(dòng)的差異,基于我國(guó)國(guó)情,提出了對(duì)我國(guó)建立物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的六點(diǎn)建議。閻達(dá)五,陳亞民(1991)建議分三個(gè)階段建立物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并提出選用不變幣值調(diào)

3、整基本報(bào)表?！　?物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)在我國(guó)的研究　　2.1我國(guó)早期物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的研究　　這一時(shí)期學(xué)術(shù)界就物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的計(jì)量模式、理論地位和理論基礎(chǔ)等方面提出了自己的看法,并嘗試解決在物價(jià)變動(dòng)計(jì)量上存在的問題?！　?.1.1計(jì)量模式　　傅磊(1990)將物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)分為一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì)和變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì),并提出這三種模式都不能很好的反映物價(jià)變動(dòng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。隨后,婁爾行(1991)提出了八種計(jì)量模式:(1)原始成本/名義貨幣;(2)重置成本/名義貨幣;(3)可實(shí)現(xiàn)凈值/名義貨幣;(4)未來現(xiàn)金凈流入量貼現(xiàn)值/名義貨幣;(5)原始成本/不變幣值;(6)重置成本/不變幣值;(7)可實(shí)現(xiàn)

4、凈值/不變幣值;(8)未來現(xiàn)金凈流入量貼現(xiàn)值/不變幣值。并討論了這些計(jì)量模式在不同狀況下的適用性。　　曲曉輝(1990)認(rèn)為不論采取何種計(jì)量模式,企業(yè)在應(yīng)用物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)時(shí)都應(yīng)把握五項(xiàng)基本定理,即面對(duì)通貨膨脹、通貨緊縮和技術(shù)變更時(shí)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響的一般定理。從物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的適用性角度來看,它是隨著人們對(duì)物價(jià)變動(dòng)狀況做出反應(yīng)的強(qiáng)烈程度和范圍廣度的變化而變化,并且收到成本效益原則和現(xiàn)實(shí)可操作性的影響。　　2.1.2理論地位和理論基礎(chǔ)　　在理論地位上,傅薪根(1990)認(rèn)為物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)理論體系中一種新的會(huì)計(jì)思想和會(huì)計(jì)觀點(diǎn),是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量原則、假設(shè)的新的挑戰(zhàn),表現(xiàn)

5、在對(duì)幣值穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)主題、歷史成本原則、配比原則和穩(wěn)健性原則的重新思考。4　　在理論基礎(chǔ)上,王仲兵(1990)認(rèn)為資本保持理論是物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ),建立在這一基礎(chǔ)上,他認(rèn)為現(xiàn)實(shí)重置成本會(huì)計(jì)是物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的選擇的最佳模式。湯云為,張鳴王(1990)將王仲兵提出的資本保持理論進(jìn)行細(xì)分,認(rèn)為一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)(歷史成本/不變幣值模式)是基于財(cái)務(wù)保持觀,現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)模式(包括現(xiàn)行成本/不變幣值模式和現(xiàn)行成本/名義貨幣模式)是基于實(shí)物資本保持觀。通過研究馬克思主義成本補(bǔ)償理論,提出應(yīng)該堅(jiān)持實(shí)物資本保持觀下的現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)模式。　　早期關(guān)于物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的研究主要集中在會(huì)計(jì)計(jì)量模式的描述和初步

6、探討,以及對(duì)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)和實(shí)際應(yīng)用提出了一些見解和指導(dǎo)性意見,并未詳細(xì)地對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量模式及其應(yīng)用進(jìn)行深入探討?！　?我國(guó)21世紀(jì)初物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)研究　　2.1物價(jià)變動(dòng)計(jì)量模式的比較分析　　我國(guó)學(xué)者就物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中的不同模式進(jìn)行深入研究,主要集中在對(duì)歷史成本/不變幣值、現(xiàn)行成本/名義貨幣以及現(xiàn)行成本/不變幣值三種會(huì)計(jì)計(jì)量模式進(jìn)行比較分析。　　對(duì)于歷史成本/不變幣值計(jì)量模式,劉雪芹(2001)和富天放(2006)認(rèn)為盡管這種模式能夠在一定程度上能在報(bào)表上反映和消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表提供信息的影響,并且簡(jiǎn)單易行,但對(duì)于特定的企業(yè)或行業(yè)的物價(jià)變動(dòng)方向與一般物價(jià)變動(dòng)方向不一致時(shí),這種計(jì)量

7、模式則不能正確反映物價(jià)變動(dòng)對(duì)企業(yè)變動(dòng)產(chǎn)生的影響,從而對(duì)信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。現(xiàn)行成本/名義貨幣計(jì)量模式在克服了特定的企業(yè)或行業(yè)的物價(jià)變動(dòng)方向與一般物價(jià)變動(dòng)方向不一致會(huì)計(jì)信息造成的影響,提高了實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性,以及財(cái)務(wù)信息的客觀性和有用性。但在實(shí)際運(yùn)用中,由于資產(chǎn)的現(xiàn)行成本難以確定,且會(huì)加大審計(jì)的困難,因此這種會(huì)計(jì)計(jì)量模式在實(shí)際運(yùn)用受到制約?，F(xiàn)行成本/幣值不變計(jì)量模式從一般物價(jià)水平和個(gè)別物價(jià)水平兩個(gè)方面考慮了物價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)信息和資本