我國物價變動會計研究狀況評述

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1、從本學科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果我國物價變動會計研究狀況評述　　【摘要】物價變動會計從產(chǎn)生到現(xiàn)在一直是會計學界的一大熱點和難點,學術(shù)界至今未找到“完美”的物價變動會計計量模式,對各種模式的運用也是眾說紛紜。我國學術(shù)界對物價變動本會計的研究正處于深化的階段,學者從不同的角度開拓這一會計新領(lǐng)域。本文通過闡述物價變動會計理論在我國的發(fā)展歷程以及我國學者對于這一會計領(lǐng)域的相關(guān)研究,總結(jié)自己的看法和認識。　　【關(guān)鍵詞】物價變動會計;評述　　中圖分類號:F23文獻標識碼:A文章編號:1009-

2、8283(XX)06-0147-02　　　　1物價變動會計在我國的提出課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　我國最早提出物價變動會計是在上世紀八、九十年代,當時我國經(jīng)濟正處于高通貨膨脹期,因此會計學界提出將西方的通貨膨脹會計計量模式引入到我國,建立我國的物價變動會計模式。周忠惠(1985)在確定物價變動會計理論的基礎(chǔ)上,提出了物價變動的單項調(diào)整方法,在信息披露上提出編制反映

3、物價變動的輔助報表。蘇錫嘉(1987)在周忠惠的基礎(chǔ)上,提出了三種計量模式:一般物價變動、特定物價變動和相對物價變動。并認為物價變動會計的研究和借鑒似乎應(yīng)著重于后兩類模式。曲曉輝(1989)從資本保值觀出發(fā),分析了物價變動會計存在的根源,同時分析在我國實施物價變動會計面臨的困難。彼特?西科德和蘇錫嘉(1990)比較了中西方在物價變動的差異,基于我國國情,提出了對我國建立物價變動會計的六點建議。閻達五,陳亞民(1991)建議分三個階段建立物價變動會計準則,并提出選用不變幣值調(diào)整基本報表。　　物價變動會計在我國的研究　　我國早期物價變動會計的研究　　這一時期學術(shù)界就物價變動會計的計量模

4、式、理論地位和理論基礎(chǔ)等方面提出了自己的看法,并嘗試解決在物價變動計量上存在的問題?！　∮嬃磕Ｊ健　「道?1990)將物價變動會計分為一般物價水平會計、現(xiàn)實成本會計和變現(xiàn)價值會計,并提出這三種模式都不能很好的反映物價變動對企業(yè)產(chǎn)生的影響。隨后,婁爾行(1991)提出了八種計量模式:(1)原始成本/名義貨幣;(2)重置成本/名義貨幣;(3)可實現(xiàn)凈值/名義貨幣;(4)未來現(xiàn)金凈流入量貼現(xiàn)值/名義貨幣;(5)原始成本/不變幣值;(6)重置成本/不變幣值;(7)可實現(xiàn)凈值/不變幣值;(8)未來現(xiàn)金凈流入量貼現(xiàn)值/不變幣值。并討論了這些計量模式在不同狀況下的適用性。課題份量和難易程度要恰當

5、，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　曲曉輝(1990)認為不論采取何種計量模式,企業(yè)在應(yīng)用物價變動會計時都應(yīng)把握五項基本定理,即面對通貨膨脹、通貨緊縮和技術(shù)變更時對企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響的一般定理。從物價變動會計的適用性角度來看,它是隨著人們對物價變動狀況做出反應(yīng)的強烈程度和范圍廣度的變化而變化,并且收到成本效益原則和現(xiàn)實可操作性的影響。　　理論地位和理論基礎(chǔ)　　在理論地位上,傅

6、薪根(1990)認為物價變動會計作為會計理論體系中一種新的會計思想和會計觀點,是對傳統(tǒng)會計計量原則、假設(shè)的新的挑戰(zhàn),表現(xiàn)在對幣值穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營、會計主題、歷史成本原則、配比原則和穩(wěn)健性原則的重新思考?！　≡诶碚摶A(chǔ)上,王仲兵(1990)認為資本保持理論是物價變動會計的理論基礎(chǔ),建立在這一基礎(chǔ)上,他認為現(xiàn)實重置成本會計是物價變動會計的選擇的最佳模式。湯云為,張鳴王(1990)將王仲兵提出的資本保持理論進行細分,認為一般物價水平會計(歷史成本/不變幣值模式)是基于財務(wù)保持觀,現(xiàn)行成本會計模式(包括現(xiàn)行成本/不變幣值模式和現(xiàn)行成本/名義貨幣模式)是基于實物資本保持觀。通過研究馬克思主義成

7、本補償理論,提出應(yīng)該堅持實物資本保持觀下的現(xiàn)行成本會計模式。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙嫛谋緦W科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　早期關(guān)于物價變動會計的研究主要集中在會計計量模式的描述和初步探討,以及對物價變動會計的理論基礎(chǔ)和實際應(yīng)用提出了一些見解和指導性意見,并未詳細地對會計計量模式及其應(yīng)