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《第十、十一章：合并報表作業(yè)答案(修改后)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第十章1.（1）編制20×8年1月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為控股合并所形成，應當采用成本法進行會計處理。該項控股合并為非同一控制下的控股合并，因而應當以實際發(fā)生的投資成本800萬元作為成本法下長期股權(quán)投資的入賬金額。甲公司應編制會計分錄（單位為萬元，下同）：借：長期股權(quán)投資——乙公司800貸：銀行存款800（2）編制20×8年1月1日甲公司合并財務(wù)報表的抵銷分錄。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=1200-450=750（萬元）應在合并資產(chǎn)負債表上確認的商譽=800－75
2、0×80％=200（萬元）應在合并資產(chǎn)負債表上確認的少數(shù)股東權(quán)益=750×20％=150（萬元）1）將甲公司的長期股權(quán)投資與乙公司的凈資產(chǎn)抵銷，將乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的20％確認為少數(shù)股東權(quán)益，差異暫記為合并價差。借：股本——普通股400資本公積200未分配利潤100合并價差250貸：長期股權(quán)投資——乙公司800少數(shù)股東權(quán)益1502）沖銷合并價差，將乙公司各資產(chǎn)和負債的賬面價值調(diào)整為公允價值。借：存貨20固定資產(chǎn)80商譽200貸：應付債券50合并價差2503.（1）20×7年度B公司對C公司長期股權(quán)投資的會計分錄
3、。B公司對C公司的長期股權(quán)投資為控股合并所形成，應當采用成本法進行會計處理。1）20×7年3月3日，C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，B公司確認投資收益90萬元（100×90％）。借：應收股利90貸：投資收益902）20×7年末C公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元不作賬務(wù)處理。（2）20×7年度B公司合并財務(wù)報表工作底稿的相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。1）將成本法下長期股權(quán)投資的余額調(diào)整為權(quán)益法下的余額。購買日：商譽=（2100+20）-（2950-650）×90％=50萬元少數(shù)股東權(quán)益=（2950-650）×10％＝230萬元表10-
4、720×7年B公司合并價差的分配與攤銷表單位：萬元項目假設(shè)總額第1年第2年存貨（低估）當年全部銷售100100……固定資產(chǎn)（低估）10年，直線法折舊10010……無形資產(chǎn)（高估）10年，直線法折舊（50）（5）……商譽年度減值測試500……應付債券（低估）5年，按直線法攤銷（50）（10）……合計15095……則20×7年C公司凈利潤的調(diào)整與分配的計算如表10-8所示：表10-820×7年C公司凈利潤的調(diào)整與分配表單位：萬元C公司調(diào)整前凈利潤1600調(diào)整：合并價差的攤銷固定資產(chǎn)低估的折舊費用（10）存貨低估（100）無
5、形資產(chǎn)高估5應付債券折價的攤銷10C公司調(diào)整后凈利潤1505B公司的份額（1505×90％）1354.5少數(shù)股東收益（1505×10％）150.5根據(jù)表10-8，20×7年末：B公司如果采用權(quán)益法，應記錄來自C公司的投資收益為1354.5萬元，同時增加長期股權(quán)投資的賬面價值。另外從C公司分得現(xiàn)金股利90萬元，應沖減長期股權(quán)投資的余額。成本法下長期股權(quán)投資的余額=2100+20=2120（萬元）權(quán)益法下長期股權(quán)投資的余額=2120+1354.5-90=3384.5（萬元）應調(diào)整增加長期股權(quán)投資余額=3384.5-2120
6、=1264.5（萬元）但年初余額相等，所以，在工作底稿上可不作調(diào)整與抵銷分錄：借：長期股權(quán)投資——C公司1264.5貸:投資收益1264.52）抵銷子公司C公司向母公司B公司分配的股利，并調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益。借：長期股權(quán)投資——C公司90少數(shù)股東權(quán)益10貸：對股東的分配1003）沖銷權(quán)益法下應確認的投資收益。借：投資收益1354.5貸：長期股權(quán)投資——C公司1354.54）消除C公司20×7年度提取的盈余公積。借：盈余公積160貸：提取盈余公積1605）將母公司B公司對子公司C公司的長期股權(quán)投資同子公司的年初所有者權(quán)益抵
7、銷。借：股本——普通股1600資本公積200盈余公積100年初未分配利潤300合并價差150貸：長期股權(quán)投資——C公司2120少數(shù)股東權(quán)益2306）沖銷合并價差，將C公司各資產(chǎn)和負債的賬面價值調(diào)整為公允價值。借：固定資產(chǎn)100營業(yè)成本100商譽50貸：應付債券50無形資產(chǎn)50合并價差1507）調(diào)整資產(chǎn)和負債高估和低估數(shù)對20×7年度的影響。7A）借：管理費用10貸：固定資產(chǎn)107B）借：無形資產(chǎn)5貸：管理費用57C）借：應付債券10貸：財務(wù)費用108）反映少數(shù)股東凈利潤及其對少數(shù)股東權(quán)益的影響。借：少數(shù)股東凈利潤150
8、.5貸：少數(shù)股東權(quán)益150.5在合并利潤表上少數(shù)股東損益應該以少數(shù)股東在調(diào)整后的子公司凈利潤中所占的份額150.5萬元列示。20×7年末少數(shù)股東權(quán)益的金額為370.5萬元（2300×10%+150.5-10）第十一章1.（1）甲公司20×7年度合并財務(wù)報表工作底稿的相關(guān)調(diào)整與抵銷分錄。1）借：營業(yè)收入2000000貸：營業(yè)成本15
