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《第十、十一章:合并報表作業(yè)答案(修改后)》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第十章1.(1)編制20×8年1月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為控股合并所形成,應當采用成本法進行會計處理。該項控股合并為非同一控制下的控股合并,因而應當以實際發(fā)生的投資成本800萬元作為成本法下長期股權(quán)投資的入賬金額。甲公司應編制會計分錄(單位為萬元,下同):借:長期股權(quán)投資——乙公司800貸:銀行存款800(2)編制20×8年1月1日甲公司合并財務(wù)報表的抵銷分錄。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=1200-450=750(萬元)應在合并資產(chǎn)負債表上確認的商譽=800-75
2、0×80%=200(萬元)應在合并資產(chǎn)負債表上確認的少數(shù)股東權(quán)益=750×20%=150(萬元)1)將甲公司的長期股權(quán)投資與乙公司的凈資產(chǎn)抵銷,將乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的20%確認為少數(shù)股東權(quán)益,差異暫記為合并價差。借:股本——普通股400資本公積200未分配利潤100合并價差250貸:長期股權(quán)投資——乙公司800少數(shù)股東權(quán)益1502)沖銷合并價差,將乙公司各資產(chǎn)和負債的賬面價值調(diào)整為公允價值。借:存貨20固定資產(chǎn)80商譽200貸:應付債券50合并價差2503.(1)20×7年度B公司對C公司長期股權(quán)投資的會計分錄
3、。B公司對C公司的長期股權(quán)投資為控股合并所形成,應當采用成本法進行會計處理。1)20×7年3月3日,C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元,B公司確認投資收益90萬元(100×90%)。借:應收股利90貸:投資收益902)20×7年末C公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元不作賬務(wù)處理。(2)20×7年度B公司合并財務(wù)報表工作底稿的相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。1)將成本法下長期股權(quán)投資的余額調(diào)整為權(quán)益法下的余額。購買日:商譽=(2100+20)-(2950-650)×90%=50萬元少數(shù)股東權(quán)益=(2950-650)×10%=230萬元表10-
4、720×7年B公司合并價差的分配與攤銷表單位:萬元項目假設(shè)總額第1年第2年存貨(低估)當年全部銷售100100……固定資產(chǎn)(低估)10年,直線法折舊10010……無形資產(chǎn)(高估)10年,直線法折舊(50)(5)……商譽年度減值測試500……應付債券(低估)5年,按直線法攤銷(50)(10)……合計15095……則20×7年C公司凈利潤的調(diào)整與分配的計算如表10-8所示:表10-820×7年C公司凈利潤的調(diào)整與分配表單位:萬元C公司調(diào)整前凈利潤1600調(diào)整:合并價差的攤銷固定資產(chǎn)低估的折舊費用(10)存貨低估(100)無
5、形資產(chǎn)高估5應付債券折價的攤銷10C公司調(diào)整后凈利潤1505B公司的份額(1505×90%)1354.5少數(shù)股東收益(1505×10%)150.5根據(jù)表10-8,20×7年末:B公司如果采用權(quán)益法,應記錄來自C公司的投資收益為1354.5萬元,同時增加長期股權(quán)投資的賬面價值。另外從C公司分得現(xiàn)金股利90萬元,應沖減長期股權(quán)投資的余額。成本法下長期股權(quán)投資的余額=2100+20=2120(萬元)權(quán)益法下長期股權(quán)投資的余額=2120+1354.5-90=3384.5(萬元)應調(diào)整增加長期股權(quán)投資余額=3384.5-2120
6、=1264.5(萬元)但年初余額相等,所以,在工作底稿上可不作調(diào)整與抵銷分錄:借:長期股權(quán)投資——C公司1264.5貸:投資收益1264.52)抵銷子公司C公司向母公司B公司分配的股利,并調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益。借:長期股權(quán)投資——C公司90少數(shù)股東權(quán)益10貸:對股東的分配1003)沖銷權(quán)益法下應確認的投資收益。借:投資收益1354.5貸:長期股權(quán)投資——C公司1354.54)消除C公司20×7年度提取的盈余公積。借:盈余公積160貸:提取盈余公積1605)將母公司B公司對子公司C公司的長期股權(quán)投資同子公司的年初所有者權(quán)益抵
7、銷。借:股本——普通股1600資本公積200盈余公積100年初未分配利潤300合并價差150貸:長期股權(quán)投資——C公司2120少數(shù)股東權(quán)益2306)沖銷合并價差,將C公司各資產(chǎn)和負債的賬面價值調(diào)整為公允價值。借:固定資產(chǎn)100營業(yè)成本100商譽50貸:應付債券50無形資產(chǎn)50合并價差1507)調(diào)整資產(chǎn)和負債高估和低估數(shù)對20×7年度的影響。7A)借:管理費用10貸:固定資產(chǎn)107B)借:無形資產(chǎn)5貸:管理費用57C)借:應付債券10貸:財務(wù)費用108)反映少數(shù)股東凈利潤及其對少數(shù)股東權(quán)益的影響。借:少數(shù)股東凈利潤150
8、.5貸:少數(shù)股東權(quán)益150.5在合并利潤表上少數(shù)股東損益應該以少數(shù)股東在調(diào)整后的子公司凈利潤中所占的份額150.5萬元列示。20×7年末少數(shù)股東權(quán)益的金額為370.5萬元(2300×10%+150.5-10)第十一章1.(1)甲公司20×7年度合并財務(wù)報表工作底稿的相關(guān)調(diào)整與抵銷分錄。1)借:營業(yè)收入2000000貸:營業(yè)成本15