生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅籌劃

《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅籌劃》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅籌劃天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632???我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。本節(jié)中，筆者擬對(duì)這類(lèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的納稅籌劃進(jìn)行一下初步探討。???一、籌資決策的納稅籌劃???對(duì)于任何經(jīng)濟(jì)主體來(lái)說(shuō)，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，個(gè)體工商戶(hù)也是這樣。沒(méi)有資金，任何能夠獲益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都無(wú)法進(jìn)行，進(jìn)而與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的盈利和稅收也就無(wú)從談起。因而，一個(gè)個(gè)體工商

2、戶(hù)要進(jìn)行納稅籌劃，首先涉及到的可能就是籌資決策中的納稅籌劃，即如何才能夠使得籌集來(lái)的資金實(shí)際數(shù)值最大，效果最好。然而，怎樣才能夠使得籌集來(lái)的資金達(dá)到最好效果、產(chǎn)生最大利益呢?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的回答也許就不那么簡(jiǎn)單了。???一般而言，個(gè)體工商戶(hù)籌集資金的方法有如下幾種：???(一)爭(zhēng)取財(cái)政撥款和補(bǔ)貼。這種方法在以前的國(guó)有企業(yè)中比較普遍，但現(xiàn)在卻發(fā)生了巨大的變化，尤其是對(duì)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)可能性很小，但也不失為一種籌措資金的辦法，而且其效果應(yīng)當(dāng)是最好的，因?yàn)樗且环N無(wú)本萬(wàn)利的籌資方法。???(二)金融機(jī)構(gòu)貸款。一般來(lái)說(shuō)是向銀行貸款，這種方式現(xiàn)在比較常見(jiàn)。用銀行的貸款作為

3、投資基金，自支用之日起，按時(shí)間和支用數(shù)計(jì)收計(jì)息。???(三)自我積累。即通過(guò)個(gè)體戶(hù)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷擴(kuò)大，增加積累，然后將這些積累用于投資。???(四)社會(huì)集資。對(duì)于個(gè)體戶(hù)來(lái)說(shuō)，就是吸引更多資金較雄厚的人人伙，以增加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資本。???(五)相互拆借。即各經(jīng)濟(jì)主體之間憑借良好的信譽(yù)進(jìn)行相互融資。除此之外，還可以包括利用賒購(gòu)的方式臨時(shí)性占用其他經(jīng)濟(jì)主體的資金。???通常而言，向金融機(jī)構(gòu)貸款籌資所承受的稅負(fù)要輕于靠自我積累方法籌集資金所承受的稅負(fù)；個(gè)體戶(hù)之間或個(gè)體戶(hù)與其他經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)相互拆借所承受的稅負(fù)要輕于向金融機(jī)構(gòu)貸款。???籌劃之一：貸款籌劃法???采用內(nèi)

4、部積累這種籌資法，個(gè)體工商戶(hù)要很長(zhǎng)的時(shí)間才能完成。當(dāng)然，如果一個(gè)個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中完全有能力自己解決資金問(wèn)題，這對(duì)該個(gè)體戶(hù)而言是其實(shí)力的表現(xiàn)，但從稅收的角度來(lái)說(shuō)，卻并不是盡善盡美的。因?yàn)樽晕曳e累法其資金的所有者和使用者是一致的，稅款難以分?jǐn)偤偷窒?，投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，產(chǎn)生的全部稅負(fù)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)，而且從稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)的效益關(guān)系看，自我積累資金要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間，不利于企業(yè)的發(fā)展。???貸款則不同，它不需要很長(zhǎng)時(shí)間就可以籌足，而且投資產(chǎn)生效益后，出資機(jī)構(gòu)實(shí)際上也要承擔(dān)一定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤(rùn)有所降低，特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財(cái)政的錢(qián)還貸

5、款，因此，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)被大大降低了。所以說(shuō)，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是個(gè)體戶(hù)減輕稅負(fù)，合理避開(kāi)部分稅款的一個(gè)很好的途徑。???而且，對(duì)于個(gè)體戶(hù)來(lái)說(shuō)，以貸款的方式進(jìn)行資金籌措具有很多好處。首先是該個(gè)體戶(hù)可以提前若干年進(jìn)行投資，投資的結(jié)果是獲得利潤(rùn)，其利潤(rùn)又可以進(jìn)行新一輪的投資，因?yàn)檠诱`了時(shí)間不知道這種機(jī)會(huì)還會(huì)不會(huì)存在，因此先抓住機(jī)會(huì)就意味著勝利了一部分。其次是貸款使得企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)減少，當(dāng)然相應(yīng)地部分利潤(rùn)將以利息的形式支付給金融機(jī)構(gòu)也會(huì)使得收益下降。雖然業(yè)主在資金十分雄厚并且感覺(jué)利潤(rùn)特別豐富時(shí)也可以用自有資金進(jìn)行投資，但這時(shí)和其他經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金拆借可能更

6、利于降低風(fēng)險(xiǎn)。再次，就是企業(yè)的稅負(fù)大大地減輕了。貸款的利息支出是可以作為費(fèi)用成本扣除的，費(fèi)用增大則意味著凈利潤(rùn)的減少，相應(yīng)地應(yīng)納稅額就會(huì)減少。???如果金融機(jī)構(gòu)和該個(gè)體戶(hù)之間達(dá)成一定的協(xié)定，由金融機(jī)構(gòu)提高利率，使個(gè)體戶(hù)計(jì)入成本的利息增大，還可以大大地降低其承擔(dān)的稅負(fù)。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款等，也可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。???例如，某個(gè)體工商業(yè)者欲投資于某行業(yè)，預(yù)計(jì)前期投入需要100萬(wàn)元，按照其自身積累速度估計(jì)要10年時(shí)間，投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后可實(shí)現(xiàn)每年25萬(wàn)元的收益，每次投資可實(shí)現(xiàn)12年的收益。(貸款年利率為7％

7、)???該個(gè)體戶(hù)如果自身積累，10年后可以每年實(shí)現(xiàn)25萬(wàn)元的收益。則：???年應(yīng)納稅額=250000×35％－6750=807－50(元)???總共應(yīng)納稅額=80750×12=969000(元)???如果該個(gè)體戶(hù)利用銀行貸款進(jìn)行投資，則：???年應(yīng)納稅額=(250000－100000×7％)×35％－6750=56250(元)???總共應(yīng)納稅額=56250×12=675000(元)???共可節(jié)省稅收294000元=(969000－675000)。???籌劃之二：拆借籌劃法???從納稅籌劃角度來(lái)說(shuō)，個(gè)體戶(hù)之間或者是個(gè)體戶(hù)和企業(yè)之間相互拆借方式產(chǎn)生的效果最好，金

8、融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。原因便在于拆借涉及