稿酬所得的納稅籌劃

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1、稿酬所得的納稅籌劃???知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，涉及稿酬方面的收入也漸漸增多，對(duì)稿酬所得進(jìn)行納稅籌劃也因此具備一定的可能性與現(xiàn)實(shí)意義。???一、系列叢書(shū)籌劃法???我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得，按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)于不同的作品卻是分開(kāi)計(jì)稅，這就給納稅人的籌劃創(chuàng)造了條件。如果一本書(shū)可以分成幾個(gè)部分，以系列叢書(shū)的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅，這在某些

2、情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。???使用該種方法應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：首先，該著作可以被分解成一套系列著作，而且該種發(fā)行方式不會(huì)對(duì)發(fā)行量有太大影響，當(dāng)然最好能夠促進(jìn)發(fā)行。如果該種分解導(dǎo)致著作的銷量或者學(xué)術(shù)價(jià)值大受影響，則這種方式將得不償失。其次，該種發(fā)行方式要想充分發(fā)揮作用，最好與后面著作組籌劃法結(jié)合。再次，該種發(fā)行方式應(yīng)保證每本書(shū)的人均稿酬小于4000元。因?yàn)樵摲N籌劃法利用的是抵扣費(fèi)用的臨界點(diǎn)，即在稿酬所得小于4000元時(shí)，實(shí)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)大于20％。???例如，某稅務(wù)專家經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的辛苦工作，準(zhǔn)備出版一本關(guān)于稅務(wù)籌劃的著作

3、，預(yù)計(jì)將獲得稿酬所得12000元。試問(wèn)，該稅務(wù)專家如何籌劃????1．如果該納稅人以一本書(shū)的形式出版該著作，則：???應(yīng)納稅額=12000×(1－20％)×20％×(1－30％)=1344(元)???2．如果在可能的情況下，該納稅人以4本一套的形式出版一套系列叢書(shū)，則該納稅人的納稅情況如下：??????每本稿酬=12000÷4=3000(元)???每本應(yīng)納稅額=(3000－800)×20％×(1－30％)=308(元)???總共應(yīng)納稅額=308×4=1232(元)???由此可見(jiàn)，在這種情況下，該稅務(wù)專家采用系列叢書(shū)法可以

4、節(jié)省稅款112元，他可以考慮選擇該種籌劃法。???二、著作組籌劃法???如果一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，還可以考慮使用著作組籌劃法，即改一本書(shū)由一個(gè)人寫(xiě)為多個(gè)人合作創(chuàng)作。和上一種方法一樣，該種籌劃方法利用的是低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵扣的效果是大于20％抵扣標(biāo)準(zhǔn)的。???該種籌劃方法，除了可以使納稅人少繳稅款外，還具有以下好處：首先，這種著作方法可以加快創(chuàng)作的速度，使得一些社會(huì)急需的書(shū)籍早日面市，使得各種新觀點(diǎn)以最快的方式出現(xiàn)，從而促進(jìn)社會(huì)的知識(shí)進(jìn)步。其次，集思廣益，一本書(shū)在幾個(gè)水平相當(dāng)作者的共同努力下，

5、其水平一般會(huì)比一個(gè)人單獨(dú)創(chuàng)作更高，但這要求各創(chuàng)作人具有一定的水平，而且各自盡最大努力寫(xiě)各人擅長(zhǎng)的部分。再次，對(duì)于著作人來(lái)說(shuō)，其著作成果更容易積累。???但這種籌劃方法應(yīng)當(dāng)注意，由于成立著作組，各人的收入可能會(huì)比單獨(dú)創(chuàng)作時(shí)少，雖然少繳了稅款，但對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)最終收益減少了。因此，該種籌劃方法一般用在著作任務(wù)較多，比如有一套書(shū)要出，或者成立長(zhǎng)期合作的著作組。而且由于長(zhǎng)期的合作，節(jié)省稅款的數(shù)額也會(huì)由少積多。???例如，某財(cái)政專家準(zhǔn)備寫(xiě)一本財(cái)政學(xué)教材，出版社初步同意該書(shū)出版之后支付稿費(fèi)24000元。試問(wèn)，該財(cái)政專家如何籌劃????

6、如果該財(cái)政專家單獨(dú)著作，則可能的納稅情況是：???應(yīng)納稅額=24000×(1－20％)×20％(1－30％)=2688(元)???如果財(cái)政專家采取著作組籌劃法，并假定該著作組共10人，則可能的納稅情況是：???應(yīng)納稅額=(2400－800)×20％×(1－30％)×10=2240(元)???三、再版籌劃法???某專家欲出一套書(shū)(共10冊(cè))，估計(jì)市場(chǎng)銷量至少為4萬(wàn)套。其和出版社商議結(jié)果是，基本稿酬為20萬(wàn)元，每出版一套另付稿費(fèi)10萬(wàn)元。試問(wèn)該專家應(yīng)該如何籌劃????一般而言，一個(gè)人在一個(gè)比較短的時(shí)間內(nèi)不可能寫(xiě)完這套書(shū)，因而

7、可能的情況是，找來(lái)幾個(gè)水平相當(dāng)?shù)膶＜夜餐珜?xiě)。???方案一：找來(lái)9個(gè)專家，連同自己10人每人寫(xiě)一本書(shū)。并假定出版社一次性出版4萬(wàn)套，總共支付稿酬60萬(wàn)元，則該專家將獲得6萬(wàn)元的稿酬。???人均應(yīng)納稅額=60000×(1－20％)×20％×(1－30％)=6720(元)???實(shí)際收益為人均53280元。???方案二：該專家為了少繳稅款，進(jìn)行了一定的籌劃，決定每本書(shū)都由這10人掛名出版，則每本書(shū)人均6000元。經(jīng)計(jì)算結(jié)果如下：???人均應(yīng)納稅額=6000×(1－20％)×20％×(1－30％)×10=6720(元)???實(shí)際

8、人均收益不變。???方案三：在前兩種方法的基礎(chǔ)上，和出版社商議分兩次出版，每次支付30萬(wàn)元，則每次的計(jì)稅金額變?yōu)?000元(即每次人均每本3000元)。???人均應(yīng)納稅額=(3000－800)×20％×(1－30％)×10×2=6160(元)???人均減少稅款560元，總共減少5600元。???這種籌劃方法就是在作品