公司治理框架下的風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究.doc

《公司治理框架下的風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、公司治理框架下的風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究　[摘要]風(fēng)險(xiǎn)為廣義公司治理所關(guān)注的核心因素，而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成部分，兩者基于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必由之路。本文基于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的缺陷，將風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)納入公司治理的框架之下，并提出發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的若干途徑?！　關(guān)鍵詞]公司治理；風(fēng)險(xiǎn)治理；內(nèi)部審計(jì)　　　　近年來(lái)，世界范圍內(nèi)發(fā)生了一系列會(huì)計(jì)丑聞，反映出當(dāng)前的公司治理模式存在著諸多問(wèn)題。雖然各個(gè)國(guó)家都出臺(tái)了相應(yīng)的解決方法，但成效不明顯。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)服從并服務(wù)于公司治理目標(biāo)，兩者的共同作用形式可歸結(jié)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，它們基于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的整合使得公司治理框架下的

2、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面能有所把握，并能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出意見(jiàn)及建議。對(duì)企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到一定的推動(dòng)作用。內(nèi)部審計(jì)有必要圍繞公司治理目標(biāo)開(kāi)展工作。把工作領(lǐng)域從查錯(cuò)防弊和內(nèi)部控制監(jiān)督等拓展到公司治理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題上。本文從公司治理和內(nèi)部審計(jì)基于風(fēng)險(xiǎn)這一視角出發(fā)，探討公司治理框架下的風(fēng)險(xiǎn)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)?！　　　∫弧?nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系　　　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1999年定義內(nèi)部審計(jì)為“內(nèi)部審計(jì)師用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”

3、。2002年4月IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)關(guān)于《Sarbanes-OxleyAct》的意見(jiàn)陳述書(shū)中提出。內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員是有效公司治理的四大基石。這是國(guó)際上第一次正式將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)一起提上了公司治理的有效高度，將兩者看作是公司治理問(wèn)題中必不可少的組成部分。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系，學(xué)術(shù)界作了許多有益的探索。內(nèi)部審計(jì)是組織治理的重要組成部分。是增加價(jià)值、改善經(jīng)營(yíng)的一種保證和咨詢機(jī)制(CarmanRossiter，2007)。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分(陳艷利、劉英明，2004)。有學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)的完善要求改變傳統(tǒng)審計(jì)工作的

4、思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，從而使其與公司治理全面融合(田倫、萬(wàn)全。2007)。我國(guó)的公司管理層過(guò)多地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能范圍和技術(shù)方法的發(fā)展變化，而忽視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用，導(dǎo)致其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性得不到應(yīng)有的保證(竇亞芹，2007)。內(nèi)部審計(jì)與公司治理相互作用。它們的內(nèi)在一致性和形成的內(nèi)在動(dòng)力將促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開(kāi)公司治理的推動(dòng)，公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也離不開(kāi)有效的內(nèi)部審計(jì)作為保障(任靜，2007；周曉瑁，2007)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)評(píng)估公司的治理過(guò)程，并提出適當(dāng)?shù)母纳平ㄗh(胡敏，2006)。4　　綜上所述。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的一部分，是公司管理當(dāng)局基于公司治理而

5、設(shè)置的治理機(jī)制之一，通過(guò)其特有的評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)最終協(xié)助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。公司治理并非抽象的目標(biāo)，而是通過(guò)提供一個(gè)框架為公司目標(biāo)服務(wù)，這與內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)相一致。目前，在我國(guó)上市公司治理框架中，董事會(huì)或股東大會(huì)必須確保一個(gè)有效的監(jiān)控體系，做到保護(hù)公司資產(chǎn)安全。處理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，在行使這些職能時(shí)，董事會(huì)或股東大會(huì)就要依靠管理層的建議和報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)。所以，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的治理過(guò)程中不可或缺，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。　　　　二、內(nèi)部審計(jì)和公司治理基于風(fēng)險(xiǎn)警理目標(biāo)的整合　　　　IIA多年來(lái)一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對(duì)風(fēng)

6、險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以提升組織的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效。公司治理既是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的要求，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略反應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)，其定義也增加了風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的內(nèi)容(宋秋玲，2004)。所以，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展提供了契機(jī)，而且內(nèi)部控制、公司治理基于風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的整合將有助于提高治理效率和效果，在預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中促成組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！　　　?一)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的主要缺陷　　我國(guó)上市公司的公司治理和內(nèi)部審計(jì)沒(méi)能有效地結(jié)合起來(lái)為公司總目標(biāo)服務(wù)，還存在很多認(rèn)識(shí)偏差和實(shí)際運(yùn)作的誤區(qū)。首先，割

7、裂了內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系。許多公司依然把查錯(cuò)防弊當(dāng)作內(nèi)部審計(jì)的主要職能，未對(duì)公司治理方面的控制、評(píng)價(jià)和分析提出有效性建議。內(nèi)部審計(jì)人員和公司管理人員各司其職。缺少溝通，管理層人員難以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息，公司治理的過(guò)程往往隱含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施缺乏獨(dú)立性。大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和控制也就發(fā)揮不了相應(yīng)的作用。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)得不到