公司治理視角下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究.pdf

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1、學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)V01．3ONo．4第3O卷第4期華北水利水電大0fNoahChinaUniversityofWaterR,lurcesandElectricPoweIAu201420l4年8月公司治理視角下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究陳桑(福建江夏學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院，福建福I州210013)奠羹一受一曼一夾一奠—生—囊—鼻—羹—一受一受一羹一摘要：2O世紀(jì)90年代后，舞弊案件陸續(xù)發(fā)生，利益相關(guān)者越來(lái)越重視了解整個(gè)組織運(yùn)行的窗口。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以其“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和“控制確認(rèn)”職能，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)治理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，成為公司治理的“四

2、大基石”之一，促進(jìn)了組織增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)我國(guó)公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的融合與發(fā)展進(jìn)行探討．以期對(duì)推動(dòng)我國(guó)實(shí)務(wù)發(fā)展有所幫助。關(guān)鍵詞：公司治理；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；研究中圖分類(lèi)號(hào)：F239．45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：10o8—4444l2o14)o4—0o68—o4—-炱^套，、奠^夾一兔一受一夾，童一奠一奠中，風(fēng)險(xiǎn)成為公司治理必須考慮的重要因素。在風(fēng)一公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)緊密相連險(xiǎn)力量的推動(dòng)下，SOA發(fā)布后，董事會(huì)、高級(jí)管理、(一)良好的治理環(huán)境激發(fā)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)四者密切相關(guān)，成為治理的20世紀(jì)9

3、O年代后，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，隨后一四大基礎(chǔ)。其中內(nèi)部審計(jì)在協(xié)調(diào)發(fā)展其他三個(gè)主體系列舞弊案件陸續(xù)發(fā)生，直至安然、世通的重大舞弊關(guān)系中發(fā)揮著重要的作用J。2004年COSO委員事件，進(jìn)一步凸顯了公司治理的重要性。而2007年會(huì)正式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM。內(nèi)部審計(jì)以來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)引發(fā)了學(xué)術(shù)界和理論界對(duì)危機(jī)在ERM框架下，發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，提升到參與根源的關(guān)注。再次引發(fā)了對(duì)公司治理機(jī)制重要性的企業(yè)戰(zhàn)略管理的分析評(píng)價(jià)。它與公司治理通過(guò)內(nèi)部認(rèn)識(shí)，引發(fā)了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注。控制、風(fēng)險(xiǎn)、道德遵循等一致因素形成有機(jī)整合。內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)

4、成為企業(yè)在治理過(guò)程中制定戰(zhàn)略、科學(xué)決策時(shí)部審計(jì)成為利益相關(guān)者極具價(jià)值的資源，促進(jìn)改善務(wù)必考慮的重要因素。公司治理研究的熱點(diǎn)逐步演公司治理以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在21世紀(jì)，公司治理、變?yōu)橹卫頇C(jī)制的質(zhì)量問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制成為國(guó)際、國(guó)內(nèi)理論研究和實(shí)良好的治理環(huán)境需要有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)務(wù)研究的重點(diǎn)，不斷涌現(xiàn)具有影響力的標(biāo)準(zhǔn)與研控。如果一個(gè)組織內(nèi)部控制失敗，就會(huì)大大影響組究報(bào)告?？椖繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響組織價(jià)值增值。而組織中利益相關(guān)者無(wú)法親自監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)，激發(fā)了對(duì)受托責(zé)任二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的治理功能的需求。治理的相關(guān)利益者尋求把內(nèi)部審計(jì)作為

5、受(一)確保受托責(zé)任履行托責(zé)任的有效主體，履行對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)隨著受托責(zé)任的延伸，得到了不斷的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)被提升到公司治理的高度，為發(fā)展變化。SOA明確要求上市公司應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部董事會(huì)和管理層的管理活動(dòng)提供服務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)制度，以尋求將內(nèi)部審(二)公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的融合計(jì)與公司治理相結(jié)合。IIA則要求董事會(huì)的公開(kāi)報(bào)不斷增加的風(fēng)險(xiǎn)因素成為連結(jié)公司治理與內(nèi)部告中必須提交公司治理和內(nèi)部控制情況。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的橋梁。2O世紀(jì)末，在公司治理的廣義概念內(nèi)部審計(jì)的六大治理功能見(jiàn)圖1。收稿日期：2014

6、—04—23基金項(xiàng)目：福建省教育廳2012年社科項(xiàng)目(JB12323S)作者簡(jiǎn)介：陳巢(198O一)，女，福建福州人，福建江夏學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)，國(guó)際注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)師(CRMA)，研究方向?yàn)閮?nèi)部審計(jì)。第30卷第4期陳粲：公司治理視角下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的治理功能IIIII確保受托責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)提供控制遵循性咨詢(xún)與經(jīng)營(yíng)增加組織任履行估確認(rèn)價(jià)值圖1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的治理功能(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制確認(rèn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)治理功能的高效發(fā)揮成為重公司治理的核心工作在于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向要問(wèn)題。內(nèi)

7、部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)域的現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，向管理(一)戰(zhàn)略審計(jì)層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告評(píng)估結(jié)果；制定整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)戰(zhàn)略審計(jì)實(shí)現(xiàn)受托責(zé)任。戰(zhàn)略是的計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)；利用風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估技術(shù)治理和管理共同關(guān)注的重點(diǎn)。戰(zhàn)略審計(jì)可以為戰(zhàn)略推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)與IT發(fā)展?fàn)顩r相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，決策提供可靠的信息和建議，以評(píng)估戰(zhàn)略的可行性如果風(fēng)險(xiǎn)超出可接受水平就終止該項(xiàng)目；協(xié)助管理和有效性，同時(shí)在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督控層推行貫穿整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)模型。控制確認(rèn)要求在制J。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的這種職能范圍內(nèi)測(cè)試控制的遵循性，向管理層和審計(jì)

8、委確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)保證功能在員會(huì)報(bào)告結(jié)果；協(xié)助管理層設(shè)計(jì)綜合的評(píng)價(jià)方法；協(xié)管理層級(jí)上得到了明顯的拓展。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)助編制內(nèi)部控制有效性的報(bào)告；識(shí)別重大控制缺陷，部審計(jì)更多地關(guān)注戰(zhàn)略決策的效率問(wèn)題，將保證公并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；推