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《2012企業(yè)所得稅匯算清繳調增調減注意事項》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、2012年企業(yè)所得稅匯算清繳，淺析企業(yè)所得稅匯算清繳調增調減注意事項一、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的政策 現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時應注意的稅收政策歸納如下： 應調增應納稅所得的事項有： （一）工資薪金 1、會計規(guī)定 《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲取職工提供服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括： ?。?）職工工資、獎金、津貼和補貼； ?。?）職工福利費； ?。?）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； ?。?）住房公積金； （5）工會經費和職工教育經費； （6）非貨幣性福利； （7）因解除與職
2、工的勞動關系給予的補償； ?。?）其他與獲取職工提供的服務相關的支出； 2、稅法規(guī)定YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪
3、金支出，準予扣除，這里的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。審核人員在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握： （1）企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ?。?）企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平； ?。?）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調整是否有序的進行的； ?。?）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務； 針對以上情形，作為審核人員在操作時，應該收集相關的勞動用工合同、工資發(fā)放明細表以及相關的考情表等相關資料來核實企業(yè)工資薪金發(fā)放的
4、真實性，合理性?！ ≈档脧娬{的是《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的“工資薪金總額”是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法實施條列》第34條規(guī)定的實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金?！肮べY薪金”應當按實際“發(fā)生”YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibi
5、nCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject數(shù)在稅前列支，提取數(shù)大于實際發(fā)生數(shù)的差額應調增應納稅所得額?！ 。ǘ┞毠じ＠M 1、企業(yè)會計準則規(guī)定 企業(yè)會計準則中，將職工福利視為沒有明確計提標準的職工薪酬形式，未對現(xiàn)行的應付福利費處理作出規(guī)范，不再按職工工資總額14%計提職工福利費，而采用按實際列支的處理辦法。不再設置“應付福利費”一級會計科目。對符合福利費條件和范圍的支出，通過“應付職工薪酬-職工福利”科目提取計入成本費用，在實際支付、
6、發(fā)生時沖銷“應付職工薪酬-職工福利”科目?！ ?、稅法規(guī)定 《企業(yè)所得稅實施條列》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除?！薄 ￡P于職工福利費的范疇，稅法也作出了明確規(guī)定。《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）指出：《實施條例》第40條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括內容：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktr
7、afficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject ?。?）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工
