企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項目

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1、一、收入類納稅調(diào)減項目　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目等應該作為人稅調(diào)減項目，主要包括：　?。ㄒ唬┎徽鞫愂杖搿　?、財政撥款。指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！　?、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等

2、有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金?！　?、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金?！　。ǘ┟舛愂杖搿　⌒缕髽I(yè)所得稅法嚴格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”，兩者的區(qū)別在于前者本身即不構成應稅收入，而后者本身已構成應稅收入但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項目。具體包括以下四項：　　1、國債利息收入，指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！　?、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居

3、民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益。　　3、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益?！　?、符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入?！　。ㄈp計收入　　減計收入項目包括企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。其是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于

4、《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準?！　。ㄋ模p免稅項目所得　　1、從事農(nóng)、林牧、漁業(yè)項目的所得免征減半征收企業(yè)所得稅；　　2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得項目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；　　3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；　　4、在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過5

5、00元的部分減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄎ澹┑挚蹜{稅所得額　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。　　（六）按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資收益　　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。　　二、扣除類納稅調(diào)減項目　　（一）特殊項目計稅成本　　因視同銷售、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付

6、的相關稅費，往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算納稅所得額而多繳了所得稅?！　。ǘ┮郧澳甓任吹挚鄄糠挚山Y轉(zhuǎn)扣除的項目　　1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅結轉(zhuǎn)扣除?！　?、超過工資、薪金2.5%的職工教育經(jīng)費未抵扣部分，可在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除?！　?、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣當年應納所得額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣

7、?！　?、境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個月納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補?！　?、企業(yè)股權投資損失。國家稅分總局《關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）明確，在2007的的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得，超過的部分可向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結轉(zhuǎn)5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)

8、讓中扣除的，準予第6年一次性扣除。但企業(yè)所得稅法對此尚未做出明確。　?。ㄈ┘佑嬁鄢　∑髽I(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：一是開發(fā)新技術，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。是指