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1、碩士學(xué)位論文內(nèi)部控制缺陷與公司非效率投資關(guān)系研究培養(yǎng)單位：會(huì)計(jì)學(xué)院專(zhuān)業(yè)名稱：會(huì)計(jì)學(xué)作者姓名：牛博指導(dǎo)教師：王凡林教授二〇一八年六月ResearchontherelationshipbetweenInternalControlDefectsandInefficiencyInvestmentofCompanyCandidate：NiuBoSupervisor:Prof.WangFanlinCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China摘要內(nèi)部控制貫穿
2、于公司的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障。隨著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)章制度的不斷完善，公司越來(lái)越重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，內(nèi)部控制方面的研究也引起了我國(guó)學(xué)者的關(guān)注。然而，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)起步較晚，部分公司的內(nèi)部控制還存在著缺陷，內(nèi)部控制缺陷引發(fā)的經(jīng)濟(jì)后果研究已經(jīng)取得了一定的成果，但是有關(guān)內(nèi)部控制缺陷與公司非效率投資關(guān)系的研究卻比較少。投資作為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三輛馬車(chē)之一，對(duì)于國(guó)家以及公司的發(fā)展都至關(guān)重要，如果公司的投資效率過(guò)低，將會(huì)導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。已有研究表
3、明公司的非效率投資主要是由信息不對(duì)稱以及委托代理問(wèn)題引起的，而內(nèi)部控制缺陷將導(dǎo)致公司這兩方面的問(wèn)題加劇，因此本文主要研究?jī)?nèi)部控制缺陷與公司非效率投資之間的關(guān)系，旨在幫助公司緩解非效率投資。本文選取我國(guó)滬深兩市A股上市公司2012年—2016年的數(shù)據(jù)作為樣本進(jìn)行實(shí)證研究，分析內(nèi)部控制缺陷與公司非效率投資二者的關(guān)系，本文首先闡述了我國(guó)上市公司的投資現(xiàn)狀，并以委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、自由現(xiàn)金流量理論等為基礎(chǔ)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)目前非效率投資現(xiàn)象在我國(guó)上市公司中比較普遍，當(dāng)公司內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，公司的非效率投資
4、程度較高，并且隨著公司內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度加劇，公司越容易發(fā)生非效率投資行為。在對(duì)內(nèi)部控制缺陷依據(jù)成因進(jìn)行分類(lèi)研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，雖然設(shè)計(jì)缺陷正向作用于非效率投資，但是結(jié)果并不顯著；運(yùn)行缺陷則與非效率投資顯著正相關(guān)。此外，本文還從內(nèi)部控制五要素的角度研究了內(nèi)控缺陷與非效率投資的關(guān)系，雖然部分要素與非效率投資關(guān)系不顯著，但從整體上來(lái)看二者顯著正相關(guān)。因此，我國(guó)上市公司應(yīng)當(dāng)積極完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，改善公司的投資現(xiàn)狀。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制缺陷；非效率投資；投資過(guò)度；投資不足IAbstractInternalc
5、ontrolexistsintheentirecompany'soperatingactivities,anditisanimportantguaranteeforcompaniestoavoidrisksandachievebusinessobjectives.WiththecontinuousimprovementofChina'sinternalcontrolrulesandregulations,thecompaniespaymoreandmoreattentiontotheconstructio
6、nofinternalcontrolsystems.ResearchoninternalcontrolhasalsoattractedtheattentionofChinesescholars.However,duetothelatestartoftheinternalcontrolsystemoflistedcompaniesinChina,somecompaniesstillhaveinternalcontrolweakness.Theeconomicconsequencesofinternalcon
7、trolflawshaveachievedcertainresearchresults,buttheresearchontherelationshipofinternalcontrolandinvestmentisrelativelyless.InvestmentisoneofthethreecarriagesthatdriveChina'seconomicgrowth,itiscrucialtothedevelopmentofthecountryandthecompany.Iftheinvestment
8、efficiencyofthecompanyistoolow,itwillleadtothewasteofresources,anditwillnotbeconducivetothelong-termdevelopmentofthecompany.Previousstudieshaveshownthatthecompany'sinefficiencyinvestmentismainlycausedbyinformationas
