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《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：國(guó)外經(jīng)驗(yàn)可供借鑒》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：國(guó)外經(jīng)驗(yàn)可供借鑒 近年來(lái)，由于大企業(yè)在一國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅收中的地位越來(lái)越重要，使得其納稅遵從度對(duì)國(guó)家稅收和經(jīng)濟(jì)的整體表現(xiàn)影響顯著。許多國(guó)家都建立了專(zhuān)門(mén)的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)最初以審計(jì)功能型的居多，后逐漸向綜合功能型發(fā)展，管理重點(diǎn)也逐步由事后的稽查向事前的稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，改變了以往大企業(yè)被動(dòng)接受稅務(wù)管理的狀態(tài)。以下將以英國(guó)、澳大利亞、荷蘭為例，介紹國(guó)外稅收機(jī)關(guān)在實(shí)行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的做法和經(jīng)驗(yàn)?！ 《ㄎ唬憾惼箅p方是一種合作關(guān)系 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以服務(wù)和管理并重的理念為基礎(chǔ)，大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與納稅人建
2、立的是一種合作伙伴關(guān)系?！ “拇罄麃喍悇?wù)局建立了一種旨在降低稅收成本的合作遵從模式，以加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)管理。通過(guò)與大企業(yè)建立動(dòng)態(tài)聯(lián)系，使征納成本最小化，快速解決相關(guān)的納稅遵從問(wèn)題，把強(qiáng)制管理轉(zhuǎn)化為以大企業(yè)自我管理約束為主的方式，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！ 『商m稅務(wù)局采用平面監(jiān)測(cè)的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問(wèn)題的類(lèi)型等因素。 在相互尊重和信任的基礎(chǔ)上，英國(guó)稅務(wù)局與納稅人及其咨詢(xún)?nèi)藛T建立公開(kāi)、透明的伙伴關(guān)系，通過(guò)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)挑選出430家大企業(yè)，這些企業(yè)
3、的納稅總額約占英國(guó)稅務(wù)局全部收入的50%. 判定：風(fēng)險(xiǎn)自檢與判定標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve5 雖然各
4、國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判定的程序和標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，但都包括了納稅人進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢的程序，判定標(biāo)準(zhǔn)所涉及的范疇也比較接近?！ 〕浞纸梃b第三方的工作成果是荷蘭稅務(wù)局評(píng)判企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的顯著特點(diǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)的整體內(nèi)控及管理組織結(jié)構(gòu)則由會(huì)計(jì)師、審計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)督?！ ∮?guó)稅務(wù)局評(píng)價(jià)影響風(fēng)險(xiǎn)水平的因素分為兩個(gè)方面。外部因素包括：世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性、交易的調(diào)整變化、英國(guó)與其他國(guó)家稅法及稅務(wù)管理體制的不同、不斷變化的商業(yè)環(huán)境等。內(nèi)部因素包括：公司的稅務(wù)策略、合作的稅務(wù)咨詢(xún)方的權(quán)威性、公司結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍、業(yè)務(wù)體系管理的可
5、靠性、與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的緊密性等。 在英國(guó)，大企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模板的設(shè)計(jì)內(nèi)容來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。低風(fēng)險(xiǎn)納稅人的主要特征包括：較低的稅務(wù)爭(zhēng)議指數(shù)，未來(lái)稅務(wù)策略的高透明度，遵從法定納稅義務(wù)，低風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃策略，具備確保將來(lái)稅收遵從的體系程序，具備進(jìn)行申報(bào)前解決不確定性問(wèn)題的意愿和能力。英國(guó)稅務(wù)局通常會(huì)與低風(fēng)險(xiǎn)納稅人建立一種開(kāi)誠(chéng)布公的關(guān)系，納稅人對(duì)其稅務(wù)策略及遇到的稅務(wù)問(wèn)題會(huì)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。相應(yīng)地，如果存在下列情況很可能被認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，即沒(méi)有充分的管理稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)的能力，處于具有創(chuàng)新特質(zhì)變化較多的階段，企業(yè)稅務(wù)策略所
6、期望達(dá)到的稅務(wù)效果具有重大風(fēng)險(xiǎn)?！ 癇ISEPS”體系的建立和采用，有助于澳大利亞稅務(wù)局對(duì)企業(yè)商業(yè)行為的理解。該體系具體包括：(B)業(yè)務(wù)，(I)行業(yè)，(S)社會(huì)，(E)經(jīng)濟(jì)，(P)心理，(S)企業(yè)內(nèi)部遵從體系。相應(yīng)地，大企業(yè)依據(jù)以下七條標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自己所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)：業(yè)務(wù)和交易、全球化程度、態(tài)度、遵從體系、利益相關(guān)者的意見(jiàn)、重要性原則、法律適用性。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，大企業(yè)和澳大利亞稅務(wù)局將共同制定遵從策略，以達(dá)到既定的遵從目標(biāo)。遵從策略同時(shí)要關(guān)注未來(lái)可能出現(xiàn)的遵從控制需求。5.1-9,,services,andmak
7、ethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve5 措施：提供個(gè)性化服務(wù)，實(shí)施差異管理 基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)處在不同風(fēng)險(xiǎn)水平的企業(yè)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提供個(gè)性
8、化服務(wù)，實(shí)施差異管理。 澳大利亞稅務(wù)局用一種遵從金字塔的模型，體現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。對(duì)處在金字塔尖位置的企業(yè)，采用強(qiáng)制管理的方式。對(duì)處在金字塔中部的企業(yè)，采用有協(xié)助的自我管理的方式。對(duì)處在金字塔底部的企業(yè)，實(shí)行自我管理為主的方式。企業(yè)在遵從金字塔中的位置不是固定不變的
