紡紗行業(yè)納稅評估模型

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1、紡紗行業(yè)納稅評估模型按照市局“關(guān)于報送納稅評估優(yōu)秀案例及評估模型的通知”要求,為有效解決紡紗行業(yè)稅源監(jiān)控工作中存在的“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題，提升稅源精細(xì)化管理理念，強(qiáng)化稅源控管，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率，在調(diào)查、研究、測算的基礎(chǔ)上，制定了該模型。一、行業(yè)特點(diǎn)：紡紗企業(yè)以純棉、化纖為主要原材料，電為主要動力，經(jīng)過清理、前紡、后紡、細(xì)紗等工序生產(chǎn)出筒子紗、筒子線。主要設(shè)備、工藝流程分環(huán)錠紡和氣流放兩種類型，主要生產(chǎn)品種有10支、17支、21支、24支、32支、40支等。該行業(yè)屬勞動密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品科技含量不高;固定資產(chǎn)一次性投入,對生產(chǎn)條件有一定要求（如車間的溫

2、度、濕度、工人的熟練程度等）；既可連續(xù)生產(chǎn)，也可單環(huán)節(jié)生產(chǎn)，產(chǎn)出物既可做產(chǎn)成品出售，也可作下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原料，各環(huán)節(jié)生產(chǎn)工藝均有所差異；產(chǎn)品的主要原材料投入與產(chǎn)出有較為固定的數(shù)量關(guān)系，部分廢料可以再利用或者出售。二、生產(chǎn)工藝流程（一）環(huán)錠紡生產(chǎn)工序：1、清花。即清除棉花或化纖中的雜質(zhì)，并開松成卷。2、梳棉。即在清花的基礎(chǔ)上，二次清除雜質(zhì)，將原料梳理成條。3、并條。就是將棉條牽伸并合，成條卷繞。4、粗紗。就是將卷繞的棉條初次牽伸成形。5、細(xì)紗。就是將粗紗再次牽伸成細(xì)紗。6、落筒。就是將細(xì)紗圈繞于塔形的紙筒上，即可成品入庫或用于織布。主要工藝流程:（二）氣流紡生產(chǎn)工序：

3、與環(huán)錠紡相比，則是簡并了粗紗和細(xì)紗兩道工序。氣流紡一般生產(chǎn)紗的支數(shù)在10支以下，由于產(chǎn)品市場需求不大，使用該工藝者較少。主要工藝流程為：三、稅收監(jiān)控重點(diǎn)隨著我縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，紡織企業(yè)作為我縣的龍頭經(jīng)濟(jì)，呈現(xiàn)出蓬勃向上、持續(xù)發(fā)展的良好勢頭，紡紗行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收占稅收收入的42。76%，成為拉動我縣財(cái)稅增收和就業(yè)增長的重要因素，為我縣經(jīng)濟(jì)和社會的繁榮與穩(wěn)定做出了巨大貢獻(xiàn)，但隨著紡紗企業(yè)的盲目上馬，以及個別的地方保護(hù)主義，使稅源管理難度加大，稅收管理漏洞日益顯現(xiàn)，從而導(dǎo)致有的經(jīng)營者利用虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售產(chǎn)品不開發(fā)票、不記收入等手段偷逃稅款。因此，對紡織行業(yè)的稅收征管中

4、應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)控以下幾個方面：（一）生產(chǎn)能力。利用機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)能力和設(shè)備利用率測定產(chǎn)量，紡織業(yè)企業(yè)一般不停產(chǎn)，并且產(chǎn)品的主要原材料投入與產(chǎn)出有較為固定的數(shù)量關(guān)系，及時、準(zhǔn)確把握企業(yè)機(jī)器的生產(chǎn)時間，單車生產(chǎn)量和機(jī)器的停開數(shù)量，確定企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量。（二）存貨情況。稅收管理員應(yīng)不定期盤存企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品，查看企業(yè)的實(shí)際存貨與“原材料”“產(chǎn)成品”明細(xì)帳是否相符，以控制其進(jìn)項(xiàng)和銷售情況。（三）發(fā)票取得和開具。通過對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的對比，防止虛開發(fā)票、取得虛假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，監(jiān)控企業(yè)銷售收入是否全部開具發(fā)票。農(nóng)購發(fā)票是紡織企業(yè)偷稅的重要手段之一，加大對農(nóng)購發(fā)票的管理，

5、監(jiān)控企業(yè)開具農(nóng)購發(fā)票收購原材料的對象，監(jiān)控企業(yè)開具農(nóng)購發(fā)票的價格和當(dāng)期市場價格是否相符，監(jiān)控企業(yè)開具農(nóng)購發(fā)票是否存在匯總填開的現(xiàn)象，從源頭上控制企業(yè)虛開農(nóng)購發(fā)票，取得虛假進(jìn)項(xiàng)的行為。（四）物耗情況。棉紡產(chǎn)品耗用皮棉與成品的產(chǎn)出有相對固定的數(shù)量比例關(guān)系，例如棉紡21支噸紗耗棉1.12噸，耗用紙管600個、內(nèi)包裝袋600個、外包裝袋40個。稅收管理員應(yīng)參照測定的投入產(chǎn)出比例監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際物耗比，防止利用農(nóng)副產(chǎn)品收購單自行提高收購價格，虛開收購數(shù)量，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）能耗情況。棉紡產(chǎn)品耗用電量與成品的產(chǎn)出有固定的比例關(guān)系，特別是一般納稅人，每月的生產(chǎn)用電全部申請抵扣進(jìn)項(xiàng)

6、，一般用電抵扣的進(jìn)項(xiàng)不可能小于實(shí)際耗用，監(jiān)控其電費(fèi)使用情況，以控制其產(chǎn)量。（六）下腳料銷售情況。企業(yè)是否存在銷售破籽棉、斬刀棉、落地面、包皮、廢鐵絲的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入與產(chǎn)品銷售收入的比例是否與產(chǎn)品的成品率相匹配。（七）產(chǎn)品的支數(shù)，即紡織企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)格。紡織企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品靈活性較大，產(chǎn)品的支數(shù)不同，銷售價格差異較大，所以要對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，防止企業(yè)申報銷售價格與實(shí)際銷售的產(chǎn)品價格不符。四、涉稅稅收收入方面的特點(diǎn)從行業(yè)特點(diǎn)和稅收收入的關(guān)系角度分析，影響紡織企業(yè)收入的主要因素有以下幾點(diǎn)：（一）紡紗行業(yè)的投入產(chǎn)出比，受原料（如皮棉的品質(zhì)、水分大小、衣分高低、

7、纖維長短等）、設(shè)備、技術(shù)和工藝等因素影響，投入產(chǎn)出比的浮動有一定的幅度。（二）噸紗耗用電量較為固定，噸紗用電量與所用原料基本無關(guān)，但與紗的支數(shù)即紗的粗細(xì)有很大關(guān)系，不同支數(shù)紗的用電量可以21支紗為基準(zhǔn)進(jìn)行換算。機(jī)器設(shè)備的新舊程度對用電量有一定影響，機(jī)器越新，噸紗的耗用量越小。不同原料的紗，進(jìn)行普梳或精梳，噸用電量有一定關(guān)系。（三）由于原材料、包裝物、輔助材料和包裝物質(zhì)量和價格差異較大，產(chǎn)品生產(chǎn)成本也不相同。（四）紡紗企業(yè)的原材料價格直接受國內(nèi)、外原材料價格市場的影響，價格的高低對銷售收入、企業(yè)貨幣資金周轉(zhuǎn)速率產(chǎn)生重要影響，原材料價格同時又受到國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等宏