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1、建立行業(yè)納稅評估模型一、行業(yè)納稅評估模型建立的基本理念--------------稅收風險管理和行業(yè)管理的相互結合1、實行稅收風險管理與行業(yè)管理相結合的必要性(1)實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。(2)實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性(3)實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。(4)實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。2、企業(yè)稅務風險的形成主要有以下幾個階段:一、稅務風險潛伏階段1、企業(yè)財務比率波動較大2、稅款計算不夠準確3、經(jīng)常被動納稅申報4、
2、稅收政策了解較少5、內部控制制度有限二、稅務風險發(fā)展階段1、稅收因素重視不夠2、納稅申報準確率較低3、未關注外界稅收政策變化4、偶爾拖欠稅款5、稅企關系不和諧三、惡化階段1、長期被動納稅且申報數(shù)額異常2、稅務機關將其作為重點監(jiān)控3、有偷逃稅嫌疑4、業(yè)務顯示異常5、缺乏有效稅收籌劃四、爆發(fā)階段1、企業(yè)被立案偵查2、有證據(jù)表明偷逃稅3、遭受巨額罰款4、追究管理人員行政及刑事責任5、信譽掃地6、企業(yè)破產(chǎn)一、行業(yè)納稅評估模型的概念運用科學的技術和方法通過對行業(yè)涉稅信息篩選、整理、測算、分析，歸納出行業(yè)經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)律，并建立以若干個行業(yè)指標和公認指標峰值的稅控預警指標體系和數(shù)學模型，
3、形成對該行業(yè)納稅人進行評估分析的指導。二、建立行業(yè)評估模型的意義(一)有效破解基層稅源監(jiān)控的瓶頸采集數(shù)據(jù)有的放矢，避免盲目、重復，參照建立稅源監(jiān)控臺帳，加強動態(tài)管理(二)稅收分析的有效補充提供精確參考，及時篩選虛假申報資料，確保分析的實效性(三)能充分展現(xiàn)行業(yè)經(jīng)營規(guī)律，同時有利于核實稅基，提高對現(xiàn)有稅源、潛在稅源的掌控能力，加強行業(yè)稅源管理，最大限度地減少管理上的漏洞，營造公平的稅收環(huán)境，增強稅務管理的效能。(四)揭示企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和主要數(shù)據(jù)指標的配比關系，反映行業(yè)涉稅共性問題，實現(xiàn)稅源的長效管理，同時加強了納稅評估選案的準確性和實效性減少重復、無效勞動，提高評估的
4、精準度。(五)促進納稅人提高財務和稅收核算水平，促進企業(yè)內部管理不斷規(guī)范，提高稅法遵從度，充分發(fā)揮納稅評估以評促管的作用。(六)實現(xiàn)兩個“減負”，解決“一多一少”、“一高一低”的矛盾三、行業(yè)納稅評估模型的建立原則(一)建立行業(yè)納稅評估模型的基本原則稅收風險管理與稅收遵從理論是建立納稅評估模型應遵循的基本原則。(二)行業(yè)納稅評估模型的具體原則1、數(shù)據(jù)來源的外部性原則外部數(shù)據(jù)通常來源于三渠道:一者來源于日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況。二者來源于三者來源于的交流平臺，實現(xiàn)與國地稅之間以及稅務機關與工商、公安、銀行、海關、財政、統(tǒng)計、經(jīng)貿等外部職能機關的信息資源
5、共享。2要求行業(yè)在數(shù)量、時間、空間和規(guī)模上具有可比性。3、模型判斷的動態(tài)性原則行業(yè)納稅評估遵循固定的模型，評估模型建立后，指標和數(shù)據(jù)應該是動態(tài)的，需要經(jīng)常進行維護，才能真正成為安全、簡便、經(jīng)濟的技術手段。二、如何建立行業(yè)評估模型(一)行業(yè)篩選根據(jù)轄區(qū)行業(yè)管理實際，選擇有代表性的行業(yè)作為納稅評估模型構建對象1、合理劃分行業(yè)種類-----(GB/T4754-2002)2、所選行業(yè)應該是本單位重點稅源行業(yè)、行業(yè)管理隱患較大的行業(yè);3、特色行業(yè)，在全市經(jīng)濟總量中占有一定比重，也就是具有區(qū)域性或代表性;(二)理清建立行業(yè)評估模型思路1、根據(jù)行業(yè)特點和工藝流程，以產(chǎn)能分析
6、為中心、以行業(yè)產(chǎn)品品種結構和生產(chǎn)工藝特點分析為切入點、依托評估指標和產(chǎn)能測算展開分析，對企業(yè)收入、成本、費用的真實性、準確性進行評估，確保行業(yè)建模工作具備科學性、適用性。2、典型調查，采集數(shù)據(jù)信息根據(jù)所確定行業(yè)，盡量選擇生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務核算較為健全、具有行業(yè)一定代表性的企業(yè)，通過深入企業(yè)生產(chǎn)車間跟班作業(yè)，結合明查暗訪及與企業(yè)相關人員約談等方式，從行業(yè)特點、基本生產(chǎn)工藝流程、機器設備運轉特點入手，對影響企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的材料、工資、能耗等相關指標進行全面采集和梳理，著力分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和對各項要素指標的依賴程度，找出稅務部門容易掌握并能據(jù)以加強對企業(yè)稅源監(jiān)控的關鍵環(huán)節(jié)和要素，從
7、而總結出行業(yè)納稅評估模型的雛形觀看→聽取→詢問→采集→設定→測試→座談(企業(yè)部門及人員、協(xié)會、中介機構、主管機關)3、匯審論證組織業(yè)務人員對納稅評估模型的指標數(shù)據(jù)采集的過程、方法及可行性進行論證，并對測試結果，科學合理地確定相關指標數(shù)據(jù)及其相互配比關系，對行業(yè)納稅評估模型進行細化、完善和修正。有必要可以選擇一到二家企業(yè)再進行測試，檢驗模型的有效性。4、跟蹤維護由于外部環(huán)境在不斷的變化中，如:工藝、設備、工資、材料品質(替代品)、產(chǎn)品配方(材料耗用)、管理水平
