關(guān)于我國上市公司審計費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究

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1、關(guān)于我國上市公司審計費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究審計費(fèi)用的研究在國外始于20世紀(jì)80年代初。simunic首次構(gòu)建了審計收費(fèi)定價模型，運(yùn)用多元線性回歸模型分析了1977年美國377家上市公司的包括審計費(fèi)用在內(nèi)的數(shù)據(jù)，考察了可能影響審計收費(fèi)的10大因素，發(fā)現(xiàn)上市公司的資產(chǎn)規(guī)模是決定審計收費(fèi)的最重要因素，雖然我國對于審計費(fèi)用的研究起步較晚，但也涌現(xiàn)出許多成果，大部分都集中于影響因素的研究。本文的目的就是以simunic模型為基礎(chǔ)，建立一個檢驗(yàn)我國上市公司審計收費(fèi)敞影響因素的回歸模型，并據(jù)此對我國審計郊收費(fèi)影響因素及其含義進(jìn)行判斷和分析。一、研究假設(shè)和模型設(shè)計研究假設(shè)根巔據(jù)上文的文獻(xiàn)

2、回顧，學(xué)者們大都認(rèn)為被審榨計單位的規(guī)模是影響審計費(fèi)用的最主要因爭素，在美國，公司規(guī)模對審計收費(fèi)的解釋荔力度可以達(dá)到50%以上，這種影響力在賑我國市場中也是不容忽視的。在其他條件擄相同的條件下，上市公司的規(guī)模越大，其經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和會計事項(xiàng)就越多，建立的內(nèi)部驃控制體系也會更加復(fù)雜，其固有風(fēng)險和控蠊制風(fēng)險也可能越高，注冊會計師需要相應(yīng)地增加內(nèi)部控制測試范圍和實(shí)質(zhì)性測試范鸕圍，這必然會導(dǎo)致審計工作量的增加和審裝5/5計費(fèi)用的提高。據(jù)此，我們提出以下假設(shè)東：假設(shè)1：在其他條件相同的前提下，被審計的上市公司規(guī)模與審計費(fèi)用正相關(guān)睛。審計風(fēng)險一直被認(rèn)為是影響審計費(fèi)用霹的重要因素。審計風(fēng)

3、險越高，會計師事務(wù)今所發(fā)表審計意見后面臨的被證監(jiān)會和證券善交易所處罰的可能性就越大，遭受損失的奉可能性就越大，審計費(fèi)用也就越高，本磅文選取了存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、鄧流動比率、資本負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等攉作為審計風(fēng)險的衡量指標(biāo)。其中，我們預(yù)橙測存貨周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與審計費(fèi)用負(fù)相關(guān)，因?yàn)榇尕浥c應(yīng)收裝款愈多，注腰冊會計師進(jìn)行盤點(diǎn)和函證的工作量越大，茬占用的審計資源就越多，審計的復(fù)雜程度芮更高，審計風(fēng)險也會相應(yīng)增加。同時，我們預(yù)測流動比率、資本負(fù)債率與審計費(fèi)用冥負(fù)相關(guān)，兩者越高，公司的償債能力越強(qiáng)怒，償債壓力越小，審計風(fēng)險也就較小，審└計費(fèi)用相應(yīng)較低。凈資產(chǎn)收益率

4、與審計費(fèi)杯用負(fù)相關(guān)，以為該指標(biāo)越低說明公司面臨循的管制風(fēng)險越大，進(jìn)行盈余管理的可能性釬越大，審計風(fēng)險增加，審計費(fèi)用就相應(yīng)的熹增加。根據(jù)上面的分析我們提出以下假設(shè)檑：假設(shè)2：在其他條件相同的前提下，鄞聘請“四大”會計師事務(wù)所對上市公司進(jìn)侮行審計，審計費(fèi)用相對較高。模型設(shè)計乓5/5本文以simunic模型為基礎(chǔ)，結(jié)諗合千人的研究成果并根據(jù)中國審計市場的綢具體情況，建立以下研究模型：lnf蜍ee=b0b1lnassetb2roeb3quickb4invb5revb6deb7opinionb8big魅4ε變量說明如表1所示：表1變量擺說明二、研究樣本與實(shí)證結(jié)果研究樣鐺本本文以公

5、布2017年至2017年年度財務(wù)報告的深滬兩地a股上市公司為∞研究總體，數(shù)據(jù)來自于ccer經(jīng)濟(jì)金融擄數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)分析軟件為spss。為了薟確保研究的意義和精確性，在選擇201ゐ7年至2017年的數(shù)據(jù)為樣本時，我們洽進(jìn)行了如下剔除：1.為了體現(xiàn)數(shù)據(jù)的帥連續(xù)性和完整性，剔除了披露不規(guī)范、不蚱完整的上市公司數(shù)據(jù)2.剔除了從ccer經(jīng)濟(jì)金融數(shù)據(jù)庫收集不到的有關(guān)審計守和財務(wù)數(shù)據(jù)的上市公司。3.為了體現(xiàn)靨一般審計費(fèi)用規(guī)律，剔除了被st、pt甲的上市公司。4.剔除了金融類上市公撈司。根據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn)，我們共篩選出47匯48組符合條件的上市公司數(shù)據(jù)。5/5實(shí)證虬結(jié)果1.描述性統(tǒng)計表2描述

6、性統(tǒng)計a.存在多個眾數(shù)。顯示最小值表2列睫示了描述性統(tǒng)計結(jié)果，從中我們可以看出『審計費(fèi)用的均值較大，而標(biāo)準(zhǔn)差為，說明簣取對數(shù)后的審計費(fèi)用在各上市公司之間的︿差距較大;總資產(chǎn)取對數(shù)后均值為，數(shù)值也很大，說明我國上市公司的規(guī)模較大;嫩roe的均值較小，但極大值，極小值-蟻，可見roe在我國上市公司間的差距比‘較明顯，我國上市公司的盈利水平存在比較大的差距。在我們分析的所有數(shù)據(jù)中，獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的財務(wù)報告占79%，說明大部分上市公司的財務(wù)報告都得到了注冊會計師的肯定;而聘用“四大”作渭為審計事務(wù)所的上市公司只占到5%，說囗明大部分上市公司為了以較低的審計費(fèi)用韶獲得

7、令自己滿意的審計意見，通常會聘請闐“四大”以外的會計師事務(wù)所對其進(jìn)行審計。2.相關(guān)性分析。我們選擇了與審翊計費(fèi)用相關(guān)的八個變量就他們對審計費(fèi)用的影響程度進(jìn)行研究，表3列示了各變量之間的pearson相關(guān)系數(shù)及其顯著蟮性，其中剔除了big4與opinion兩個品質(zhì)型變量。3.主成分分析。憒我們將數(shù)量型數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，利用sp目ss對上述8個解釋變量進(jìn)行主成分分析摔5/5，對于初始特征值，前五個變量的累積解釋程度達(dá)到了%，而進(jìn)行旋轉(zhuǎn)后的變量成萁分解釋程度有所降低，但是前五個變量仍擎然能夠達(dá)到%。旋轉(zhuǎn)成分矩陣的結(jié)果并不帳十