上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素實(shí)證研究.pdf

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1、財(cái)會(huì)研究IFinanceandRccoundngResearch上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素實(shí)證研究王惠民冀中能源邢礦集團(tuán)河北邢臺(tái)054000摘要：本文以我國(guó)2008—2010#-滬深股市上市公司年報(bào)披露的數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，通過(guò)建立多元線性回歸模型，對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用的影響因素進(jìn)行了實(shí)證分析，研究結(jié)果表明：會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌越好，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)費(fèi)用也越高；注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)會(huì)提高審計(jì)費(fèi)用；不同的年份和股票類型也會(huì)對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生顯著影響。關(guān)鍵詞：上市公司；審計(jì)費(fèi)用；影響因素審計(jì)費(fèi)用是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)后向被審計(jì)單位收取提出：的一定金額的費(fèi)用，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供

2、審計(jì)服務(wù)的價(jià)格。審計(jì)費(fèi)用在假設(shè)3：股票類型與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)一定程度上能夠反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量，構(gòu)成了審計(jì)市(二)樣本與數(shù)據(jù)來(lái)源場(chǎng)的重要組成部分。自從2001年我國(guó)要求上市公司必須披露審計(jì)費(fèi)根據(jù)研究需要，本文選取2007—2010年我國(guó)2528家上市公司公開(kāi)用以來(lái)，人們?cè)絹?lái)越開(kāi)始關(guān)注審計(jì)費(fèi)用的研究，并且成為了最近幾年披露的審計(jì)費(fèi)用數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)時(shí)剔除數(shù)據(jù)缺失、披露信息不規(guī)范、審計(jì)理論研究的一個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域。研究審計(jì)費(fèi)用能夠有助于加強(qiáng)政府不完整的上市公司以及金融類企業(yè)，最終選取1572家上市公司，形成對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，從而規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)局面。4715組樣本數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)主要

3、根據(jù)上市公司公布的年報(bào)數(shù)據(jù)逐家整理形成。本文運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)分析軟件為SPSS17．0。一、研究假設(shè)與數(shù)學(xué)模型(三)變量定義與模型建立(一)研究假設(shè)本文采用線性回歸的方法，對(duì)各變量建立如下回歸模型：一般認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌代表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性與審計(jì)Lnfee=B0+B1brand+B2opinion+B3stock+B4year+￡質(zhì)量，即公信力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)越好，獨(dú)立性就越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量其中，Lnfee為本文所取2007-2010年上市公司年報(bào)中公布的審也就越高，增加審計(jì)成本，相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用也會(huì)越高。據(jù)最新統(tǒng)計(jì)數(shù)計(jì)費(fèi)用，brand為會(huì)計(jì)師事務(wù)所類型，opinion為審計(jì)意

4、見(jiàn)類型，stock據(jù)顯示，我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用相差懸殊，最高在1．7億左右，最低為代表股票類型，year代表年份，B0為常數(shù)項(xiàng)，B1一B4為變量系數(shù)，5為10萬(wàn)左右，相差1700倍，其中“四大”的高審計(jì)費(fèi)用表現(xiàn)突出。因此，殘差我們提出：假設(shè)1：會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌與審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)二、上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素實(shí)證分析隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，其在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)更加謹(jǐn)(一)描述性統(tǒng)計(jì)慎，他們?cè)絹?lái)越傾向于出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，以規(guī)避可能的審計(jì)風(fēng)我國(guó)上市公司2008—2010年審計(jì)費(fèi)用如表1。險(xiǎn)，但是出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)就會(huì)加大審計(jì)成本，從而提高審計(jì)費(fèi)由表l可以看出，2008-201

5、0年的最低審計(jì)費(fèi)用持平，均為l0萬(wàn)用。因此，我們提出：元，最高審計(jì)費(fèi)從2008年的1．7億上升~{2009年的2．214L，但在2010年假設(shè)2：審計(jì)意見(jiàn)類型與審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)略有下降，為2．07億，說(shuō)明我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用相差懸殊。同時(shí)，三根據(jù)股票上市地點(diǎn)和所面向的投資者不同，目前我國(guó)上市公司股年的均值分別大約在106萬(wàn)元、171萬(wàn)元、172萬(wàn)元，且方差很大，特別票類型主要分為A股、B股、H股、N股、s股等幾種類型，針對(duì)不同是2009年(大約l102萬(wàn)元)除了進(jìn)一步說(shuō)明了審計(jì)費(fèi)用差距巨大以外，的股票類型，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能有不同的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。因此，我們也說(shuō)明了上市公司較大額度

6、的審計(jì)費(fèi)用所占比例較小。(二)相關(guān)性分析表I審計(jì)費(fèi)用描述統(tǒng)計(jì)量單位t元由表2可以看出：年度極小值極大值均值標(biāo)準(zhǔn)差(1)我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在0．O1水平上相關(guān)系2008100000l70000000lO6OO25305471730．370數(shù)為0．508，存在顯著正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)被審計(jì)單2Oo9lOOo0O22IO0oOool704889．69l1021934．0962O1D10000020700000017252l6I448954371．850位所收取的審計(jì)費(fèi)用有很大不同。(資料來(lái)源t作者依據(jù)2008-20010年上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)利用SPSS軟

7、件整瑾)(2)審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見(jiàn)類型在0．O1水平上相關(guān)系數(shù)為一0．079，存在相關(guān)關(guān)系，由此說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具不同的審計(jì)意見(jiàn)類型對(duì)審計(jì)費(fèi)用事務(wù)所審計(jì)意見(jiàn)年份股票類型審計(jì)費(fèi)用有一定程度的影響。Pearson相關(guān)性10jo暑’-0079*’．010300．056**(3)審計(jì)費(fèi)用與所在年份在0．05水平上相關(guān)系數(shù)為一0．03，存在相審計(jì)費(fèi)用顯薯性(雙側(cè))0．000010O000370_伽N47154715323l47154715關(guān)關(guān)系，因此，上市公司所在年份與發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用有影響。Pea'son相關(guān)性