建筑業(yè)“營改增”后增值稅會計核算辦法-(1)

《建筑業(yè)“營改增”后增值稅會計核算辦法-(1)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、建筑業(yè)“營改增”后的增值稅會計核算集團公司財務(wù)處2014.08.10建筑業(yè)“營改增”后的增值稅會計核算一、會計核算發(fā)生哪些變化二、科目設(shè)置及使用說明三、銷項稅額的一般會計處理規(guī)定四、進項稅額的一般會計處理五、稅款繳納與退還的會計處理六、小規(guī)模納稅人會計處理七、項目部就地預(yù)繳、法人單位匯總清繳模式會計處理八、過渡期會計處理一、會計核算發(fā)生哪些變化1、在核算環(huán)節(jié)上在營業(yè)稅下，只有在涉及營業(yè)稅計提和繳納時才進行相關(guān)的會計核算。在增值稅下，在購進材料、發(fā)出材料、與甲方驗工計價、開票、收款、與分包方驗工計價等等各個環(huán)節(jié)都可能涉及增值稅

2、的會計核算。2、在核算內(nèi)容上“營改增”后，一般納稅人的收入和成本核算應(yīng)采取價稅分離方法。3、在核算方法上在營業(yè)稅下，科目設(shè)置簡單；在增值稅下，那是相當(dāng)復(fù)雜一、會計核算發(fā)生哪些變化4、在核算原則上營業(yè)稅：通過“營業(yè)稅金及附加”，列入當(dāng)期損益，在利潤表增值稅：價外稅，收入不含，成本不含，交納的稅金不作為收入的抵減計入利潤表，在資產(chǎn)負債表反映5、在稅收直觀度上營業(yè)稅：應(yīng)交、已交、未交一目了然增值稅：需要結(jié)合多個二級甚至三、四級科目來分析二、科目設(shè)置及使用說明二、科目設(shè)置及使用說明紅色部分為營改增后增加二、科目設(shè)置及使用說明法人匯總

3、核算用的的3個科目1、“其他應(yīng)收款-增值稅-項目部應(yīng)交增值稅”本科目反映法人匯總的各項目部的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、預(yù)征稅額等累計額，便于核對往來。2、“其他應(yīng)收款-增值稅-項目部清算補繳增值稅”本科目核算法人匯總清算的項目部應(yīng)當(dāng)補繳的增值稅。3、“其他應(yīng)收款-增值稅-項目部上交增值稅”本科目核算項目部按比例向機關(guān)繳納的增值稅。二、科目設(shè)置及使用說明項目部和法人單位分別增設(shè)的科目14、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-預(yù)征稅額”反映各項目部按當(dāng)月產(chǎn)值和規(guī)定比例稅率就地預(yù)征的增值稅額。15、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

4、”反映各項目部結(jié)轉(zhuǎn)至法人匯總單位的銷項稅額。16、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額”反映各項目部結(jié)轉(zhuǎn)至法人匯總單位的進項稅額。17、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-清算稅額”反映各項目部繳納的法人機關(guān)匯總清算分配給其的應(yīng)補交增值稅額結(jié)轉(zhuǎn)至法人機關(guān)的金額。二、科目設(shè)置及使用說明項目部用的3個科目22、“其他應(yīng)付款-增值稅-項目部應(yīng)交增值稅”本科目反映項目部的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、預(yù)征稅額等累計額，便于核對往來。23、“其他應(yīng)付款-增值稅-項目部清算補繳增值稅”本科目核算項目部清算補繳的稅款。24、“其他應(yīng)付款-增值稅-

5、項目部上交增值稅”本科目核算項目部按比例向機關(guān)繳納的增值稅。三、銷項稅額的一般會計處理規(guī)定（一）銷售額銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方）收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括：代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費、代墊運輸費用。就建筑板塊，提供建筑勞務(wù)取得的銷售額為合同的初始收入

6、以及合同因變更、索賠、獎勵等形成的收入。研究：征遷費用、甲供設(shè)備、甲供材等的處理三、銷項稅額的一般會計處理規(guī)定（二）提供建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的會計處理1、甲方計價結(jié)算工程款甲方按照合同約定在驗工計價日對工程進行驗工計價，同時或者滯后撥付工程款項，財務(wù)按登記應(yīng)結(jié)算的合同價款，確認工程結(jié)算款的同時也要確認銷項稅額，并開具增值稅發(fā)票。例1：某工程6月末向業(yè)主計價1110萬元，并于當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，則賬務(wù)處理分錄為借：應(yīng)收賬款—甲方1110貸：工程結(jié)算1000（=1110/(1+11%))應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110研究

7、：計價未開票；計價多開票少三、銷項稅額的一般會計處理規(guī)定（二）提供建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的會計處理2、甲方預(yù)支工程款企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)并收到預(yù)付款例2：某工程于5月底收到業(yè)主按合同規(guī)定的預(yù)付款1110萬元，并于當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，則賬務(wù)處理分錄為借：銀行存款1110貸：預(yù)收賬款—甲方1100同時借：其他應(yīng)收款—增值稅銷項稅額110貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110三、銷項稅額的一般會計處理規(guī)定（二）提供建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的會計處理2、甲方預(yù)支工程款1個月后向業(yè)主計價2220萬元并當(dāng)日開具發(fā)票分二部分核算：（1）沖減上月

8、已收的預(yù)付款1110借：應(yīng)收賬款—甲方1110貸：預(yù)收賬款—甲方1100（2）確認本次計價應(yīng)收的款項借：應(yīng)收賬款—甲方1110貸：工程結(jié)算1000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110三、銷項稅額的一般會計處理規(guī)定（二）提供建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的會計處理2、甲方預(yù)支工程款研究：下列事項是否需要