非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用

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1、非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用非現(xiàn)場審計(jì)是指建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過連續(xù)地搜集被審對象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序和方法，分析、評價(jià)和監(jiān)測被審對象的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢的一種審計(jì)方法。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)也提出了更高要求，X絡(luò)技術(shù)與審計(jì)技術(shù)結(jié)合成為非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展的必然方向?！　∫?、我國商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀　　目前，國內(nèi)大部分銀行根據(jù)自身需要推出了非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)。建設(shè)銀行于2006年首家推出“非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)”，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中信銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行也在2008年相繼推出了符合自己業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求的非現(xiàn)場審計(jì)一

2、期系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)（CAA系統(tǒng)）?！　‰S著非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)在商業(yè)銀行的廣泛深入應(yīng)用，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的廣度、深度和精度都得到了質(zhì)的提高，特別是針對具有量大、重復(fù)性強(qiáng)的負(fù)債和個(gè)人資產(chǎn)業(yè)務(wù)效果則更為顯著，在發(fā)現(xiàn)小概率、高風(fēng)險(xiǎn)事件方面更是具有不可比擬的優(yōu)勢，在實(shí)踐應(yīng)用中取得了較好的效果?！　《?、非現(xiàn)場審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢　　非現(xiàn)場審計(jì)是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計(jì)監(jiān)督方式，具有以下特點(diǎn)：一是定期采集被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件進(jìn)行有重點(diǎn)的分析、評估出風(fēng)險(xiǎn)線索，確定審計(jì)重點(diǎn)，為現(xiàn)場審計(jì)提供有價(jià)值的信息，具有很強(qiáng)的時(shí)效性和針對性；二是對被審計(jì)單

3、位定期進(jìn)行非現(xiàn)場分析，審計(jì)分析有連續(xù)性和科學(xué)性；三是通過X絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在線審計(jì)或離線審計(jì)，實(shí)時(shí)、有效地對被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，審計(jì)時(shí)間可事前、事中、事后分階段進(jìn)行，具有實(shí)時(shí)、有效、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控功能。　　與現(xiàn)場審計(jì)相比，非現(xiàn)場審計(jì)具有全面性、時(shí)效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等諸多優(yōu)勢。近年來的審計(jì)實(shí)踐表明，非現(xiàn)場審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)中不可或缺的重要手段?！　。ㄒ唬U(kuò)大了覆蓋面，確保時(shí)效性，審計(jì)的深度、廣度、精度增加。一是擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面。傳統(tǒng)審計(jì)是對被審計(jì)單位某一時(shí)期或某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，有一定的階段性或間斷性。非現(xiàn)場審計(jì)依托高科技手段，可以遠(yuǎn)程調(diào)集所有機(jī)構(gòu)的

4、有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行監(jiān)測，有助于全面把握分支機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保審計(jì)的全面性；二是確保審計(jì)時(shí)效性。借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，非現(xiàn)場審計(jì)可以做到連續(xù)地收集數(shù)據(jù)并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效控制和制止，有助于減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，甚至將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)，適應(yīng)了銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和最大限度地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的要求，這是傳統(tǒng)審計(jì)無力做到的?！　。ǘ┙档蛯徲?jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。一是節(jié)約審計(jì)成本。非現(xiàn)場審計(jì)模式下，審計(jì)組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計(jì)人力費(fèi)用、差旅費(fèi)用和時(shí)間費(fèi)用；二是減少了調(diào)閱資料時(shí)間。非現(xiàn)場審計(jì)模式下，審計(jì)數(shù)據(jù)的采集主要通過固定的審

5、計(jì)數(shù)據(jù)采集接口來獲得，避免了現(xiàn)場審計(jì)中依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性；三是提高審計(jì)效率，增加審計(jì)價(jià)值。非現(xiàn)場審計(jì)是從定量分析到定性分析的過程，分析性復(fù)核方法貫穿于非現(xiàn)場審計(jì)的全過程，增強(qiáng)了審計(jì)人員的理性思維，可以避免重復(fù)勞動(dòng)和無效勞動(dòng)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，使現(xiàn)場審計(jì)更具針對性，并且可以有效地解決審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾。　?。ㄈ?shí)現(xiàn)了由事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的歷史性跨越。一是具備提前預(yù)警預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用。傳統(tǒng)審計(jì)是對被審計(jì)單位經(jīng)營情況進(jìn)行的事后審計(jì)，是靜態(tài)的審計(jì)活動(dòng)，存在一定的滯后性。非現(xiàn)場審計(jì)實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)

6、采集、審計(jì)取證、分析評價(jià)，審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合。利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的非現(xiàn)場審計(jì)模式，使得對被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能；二是有利于把有限的審計(jì)資源最優(yōu)化地配置到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)手段，可以將有限的審計(jì)資源集中用于內(nèi)部控制相對薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位和部門及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。加大對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)測頻率，有助于準(zhǔn)確選擇審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃和安排審計(jì)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)更具針對性?！　∪?、非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展面臨的問題　　（一）非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)

7、固有的局限性。由于數(shù)據(jù)等因素的局限，非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)只是表象，深層次的問題仍需要現(xiàn)場查閱資料、訪談乃至實(shí)地查看才能得出完整、準(zhǔn)確的結(jié)論。從某種意義上講，“非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)”能夠最大限度地發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)，而對信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)只能提出風(fēng)險(xiǎn)提示，對于深層次方面問題的暴露，目前的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)還處于較弱勢的階段?！　。ǘ徲?jì)模型運(yùn)行結(jié)果精確度還需進(jìn)一步提高。模型處理是對業(yè)務(wù)部門提供的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，其結(jié)果精確度受數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響較大。目前，各家銀行的信息系統(tǒng)開發(fā)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，各業(yè)務(wù)條線常常各自為陣，信息之間難以共享。同時(shí)，模型設(shè)計(jì)時(shí)考慮不夠完善，與制度、

8、流程不夠匹配，針對性不強(qiáng)，也是造成模型