營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)變化與因應(yīng)之道

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1、營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)變化與因應(yīng)之道　　稅收是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，一方面我國(guó)企業(yè)普遍稅負(fù)過重，另一方面偷稅漏稅盛行，而實(shí)施營(yíng)改增有利于消除重復(fù)征稅的問題，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。2016年5月1日開始，我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，當(dāng)此變革的關(guān)口，企業(yè)應(yīng)牢牢抓住營(yíng)改增的有利契機(jī)，消減營(yíng)改增的不利影響，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下謀求穩(wěn)步發(fā)展。　　一、我國(guó)稅制改革的進(jìn)程　　營(yíng)改增就是把繳納營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，2012年，上海的交通運(yùn)輸業(yè)以及部分服務(wù)業(yè)開始了營(yíng)改增試點(diǎn)；同年8月試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到北京、江蘇、廣東等10個(gè)省區(qū)市；2013年試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)，同時(shí)廣播、影視制作和發(fā)行也被納入試點(diǎn)；2014年鐵路運(yùn)輸業(yè)

2、、郵政通信業(yè)以及電信業(yè)被納入試點(diǎn)范圍；2016年5月1日起我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)迎來了重大的變革。　　二、營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)的有利變化　　營(yíng)改增改變了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊病，實(shí)現(xiàn)了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。從財(cái)政部2016年4月的統(tǒng)計(jì)來看，我國(guó)營(yíng)改增及增值稅改革累計(jì)為企業(yè)減稅6412億元。其中，自2012年啟動(dòng)的營(yíng)改增試點(diǎn)中超過97%的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降或持平，累計(jì)減稅已達(dá)3133億元?？梢?，營(yíng)改增后企業(yè)的總體稅負(fù)率有所下降，而且隨著整體抵扣鏈條的逐步完整，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)繼續(xù)下降。其次，營(yíng)改增的實(shí)施，將推動(dòng)企業(yè)的優(yōu)勝劣汰。營(yíng)改增改變了價(jià)格

3、體系，實(shí)行層層抵扣，因此企業(yè)必須重新設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)流程，自覺調(diào)整內(nèi)部架構(gòu)，實(shí)施精細(xì)化管理，這有利于正規(guī)企業(yè)降低稅負(fù)，從而贏得更大的發(fā)展。　　三、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的不利變化　　與此同時(shí)，營(yíng)改增之后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將給企業(yè)帶來不利變化，甚至可能會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增實(shí)施前，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，營(yíng)改增之后，企業(yè)的增值稅抵扣主要有3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，稅收負(fù)擔(dān)明顯增加，而且很多企業(yè)往往難以獲得足夠的增值稅發(fā)票，結(jié)果進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，造成企業(yè)資金短缺。實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)銷售產(chǎn)品并開出增值稅發(fā)票后就需要預(yù)繳稅款，卻要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并抵扣之后才能獲得進(jìn)項(xiàng)稅款，結(jié)果企業(yè)所承擔(dān)的增

4、值稅成本大大提高?！　∷摹I(yíng)改增后企業(yè)財(cái)務(wù)的因應(yīng)之道　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)供應(yīng)商和發(fā)票管理　　實(shí)施營(yíng)改增政策后，企業(yè)可以使用專用的增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容就發(fā)生了變化，所以企業(yè)必須調(diào)整發(fā)票的管理內(nèi)容和管理方式，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開出、流通、使用和保稅等方面的管理，以有效規(guī)避因管理不當(dāng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一定要加強(qiáng)供應(yīng)商管理，優(yōu)選那些資質(zhì)正規(guī)并且能夠提供足額增值稅發(fā)票的企業(yè)，所選擇的供應(yīng)商應(yīng)該有助于降低企業(yè)成本，不會(huì)帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且關(guān)鍵是確保能夠提供增值稅發(fā)票，使企業(yè)各項(xiàng)期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，從而增加資金流量，減少不必要的資金支出。企業(yè)可以適當(dāng)剝離非核心業(yè)務(wù)，獲得更多的進(jìn)項(xiàng)增值稅

5、發(fā)票，以減輕整體稅負(fù)?！　。ǘ┨岣哓?cái)務(wù)核算管理水平　　會(huì)計(jì)核算機(jī)制包括了信息收集、整理分析、明細(xì)核算等，企業(yè)必須健全會(huì)計(jì)核算制度，完善會(huì)計(jì)核算體系，不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，通過全面、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理來提高稅務(wù)處理能力。企業(yè)要增設(shè)會(huì)計(jì)核算科目，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)科目做好明細(xì)管理，使各稅收款項(xiàng)更加清晰。在實(shí)際工作中要完善賬務(wù)處理流程，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展稅務(wù)籌劃。企業(yè)必須加強(qiáng)發(fā)票的認(rèn)證和收集，防止由于進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣而造成的不必要損失，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全而造成的發(fā)票流失、偷稅漏稅等問題，確保賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

6、?！　。ㄈ┓e極開展稅收籌劃工作　　企業(yè)應(yīng)梳理所有進(jìn)項(xiàng)稅額，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，積極、科學(xué)、合法地開展避稅工作：一是取得增值稅專用發(fā)票。在采購(gòu)工作中，要選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，采購(gòu)材料要求開具增值稅專用發(fā)票，否則要求價(jià)格折扣多一些。二是利用好納稅人身份。一般納稅人的適用稅率明顯高于小規(guī)模納稅人，為此可合理控制銷售額，或推遲完成訂單，以免達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。三是項(xiàng)目外包。部分環(huán)節(jié)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，就可以外包出去，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移。四是利用稅率差異。例如建筑業(yè)的稅率是11%，而一般物資的稅率是17%，企業(yè)應(yīng)積極利用這種稅率差異，獲得盡量多的抵扣。五是利用時(shí)間差異。盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量

7、延遲開出銷售發(fā)票，有利于及時(shí)抵扣，推遲繳稅。六是爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。增值稅的減免稅政策相對(duì)較多，企業(yè)應(yīng)熟練掌握國(guó)家政策，例如環(huán)保相關(guān)的的優(yōu)惠政策，以爭(zhēng)取各種優(yōu)惠?！　∥?、結(jié)束語　　當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)生存環(huán)境日益復(fù)雜化。營(yíng)改增有利于完善我國(guó)稅制，消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，這是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)必須認(rèn)真分析稅制改革對(duì)自身財(cái)務(wù)管理的影響，調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化管理架構(gòu)