營改增與17個內(nèi)控要素相關(guān)問題

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1、營改增與17個內(nèi)控要素相關(guān)問題　　與營改增相關(guān)或擦邊相關(guān)的內(nèi)控要素有：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。雖然未必都進行營改增專項內(nèi)部審計，卻可以在寫內(nèi)控自評估報告時，重點提及營改增這段內(nèi)容。　　一、獲取足夠信息，判斷營改增是否影響到自己公司　　公司應有稅務(wù)管理崗，設(shè)立在財務(wù)部也好，單有稅務(wù)部也好，或者外聘的稅務(wù)律師也好，反正就是必須經(jīng)常勤快收集從稅總到主管稅所的各種規(guī)定，第一時間判斷對自己的影響。好，如果公司不在營改增試點范圍內(nèi)，則暫且高枕，只有做來年或者更遠的時間規(guī)劃時才需要匡算個數(shù)據(jù)

2、。　　如果在營改增試點范圍內(nèi)，那么就要列出自家所有銷售業(yè)務(wù)，核對規(guī)定，看是否屬于要改增的那些。這個工作是細致的，且不是拉清單的粗活，有些業(yè)務(wù)需要細致分析，且需要找稅局溝通。業(yè)務(wù)核對完了，如果真的沒有需要改增的，那么控制措施到此結(jié)束。如果有需要改增的，那么進行下一步。　　二、根據(jù)公司情況，確定申請何種納稅人，確定應采用何種計稅方法　　如果公司此前并無增值稅業(yè)務(wù)，則需要考慮申請一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這需要測算稅負并考慮公司核算力量，原則是：在自己能力之內(nèi)爭取最有利的。必須仔細研究政策，而不是只期望咨詢稅

3、局。要知道，國稅的壓力也很大，他們狂加班辦手續(xù)時，公司對自己的情況描述不清，是有可能搞錯的?！　∪?、梳理銷售業(yè)務(wù)，確定營改增范圍　　這塊工作，是公司的稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員協(xié)作的，需要將公司所有銷售業(yè)務(wù)按照稅務(wù)口徑從新梳理，核對規(guī)定，若全部需要改增還好，有些公司的老營業(yè)稅業(yè)務(wù)，是部分需要改增，部分不改，這樣，必須區(qū)分清楚。梳理的結(jié)果，是形成表格或者說銷售業(yè)務(wù)稅種清單，列明業(yè)務(wù)名字、稅種、稅率、何種情況下可以減免稅，這個清單大有用處，簡稱清單一?！　∷?、梳理采購業(yè)務(wù)，確定可抵扣范圍　　這塊也是要稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員協(xié)

4、作。首先要列出各種成本費用明細，核對規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費用、購置資產(chǎn)、工程建設(shè)抵扣情況清單。需要注意的是，已有采購業(yè)務(wù)要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購業(yè)務(wù)也要梳理，成熟穩(wěn)定的公司還好，新建企業(yè)這塊不大好做，只能隨著采購業(yè)務(wù)類型的增加，實時判斷，經(jīng)常更新清單了。　　五、將自家的營改增情況通知客戶，并說明已簽定未執(zhí)行完畢的銷售合同條款的履行情況　　銷售合同內(nèi)往往有發(fā)票條款，營改增時點前后，跨時點執(zhí)行的合同，可能提供不同類型的發(fā)票，這個需要明文和客戶說清楚，這里應有律師出面擬

5、統(tǒng)一的函，措辭溫和，言簡意賅，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務(wù)發(fā)票的合同改給增值稅票了，感謝客戶的支持等等?！　∵@不是虛文禮儀，這是重要的，因為，如果客戶也在營改增范圍內(nèi)，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，那么，他們的工程啊資產(chǎn)啊費用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是長期大客戶，這會影響下一單合同的價格談判的。并且，如果他們也營改增了，但正好他們這塊免征增值稅，那么本公司是不能給他們開增值稅專用發(fā)票的，這個很重要?！　×?、將自家的營改增情況通知供應商，并約定已簽訂未執(zhí)行完畢的采購合同如何履行　　同

6、第四，采購合同里會有發(fā)票條款，若不主動找供應商，能主動來聯(lián)系公司的供應商可能真不多，跨時點合同的發(fā)票怎么開，供應商也未必能細致辦理。所以為了本公司的合規(guī)納稅，是必須主動聯(lián)系有合同關(guān)系的供應商的。這也需要公司律師寫溫和而堅決的函發(fā)出去?！　∑?、修改銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，體現(xiàn)增值稅特色　　在做第四的時候，一定了解客戶是否也營改增了，拿到本公司的專票能不能抵扣，等等，這些在未來的合同談判中，是要在報價中考慮的，對于薄利合同，沒準這個稅點就是全部毛利了，不得不重視。還有，如果本公司的這塊銷售正好免稅，那么開不出增值稅

7、專票給客戶，在報價中就更得考慮了。同等合同額下，是否繳增值稅，銷售收入那是不同的。銷售收入這個數(shù)字有多重要，在此不敘述，只提醒對其管控時必須考慮增值稅因素了?！　“恕⑿薷牟少彉I(yè)務(wù)內(nèi)控流程，重點體現(xiàn)增值稅管理特色　　營改增會影響采購計劃，因為有了可抵扣進項，采購金額都會改變，同樣，批準權(quán)限的級別也要改變，本來批的是買價，現(xiàn)在可能批的是含稅或者不含稅價，必須在公司內(nèi)部流程中描述清楚，否則會引起不必要的歧義。采購定價，又是博弈時。有的供應商只提供服務(wù)，這里要關(guān)注能不能給可抵扣專票的問題;有的供應商是貨物勞務(wù)一起

8、提供，且經(jīng)常是一起談判價格的，這就要唇槍舌劍，剖析貨物多少錢，勞務(wù)多少錢，各給什么票，等等。如果不能提供可抵扣專票，則，要求降價?！　〔少徍贤暮灱s，只要是履行期間在對方的營改增時點之后，或者跨對方的營改增時點，那就要詳細約定獲取什么樣子的發(fā)票，確保符合稅局要求，也為本公司的稅務(wù)安排提供支持數(shù)據(jù)。當然，不改增值稅的服務(wù)除外?！　【?、營改增時點上，在途發(fā)票和已提供勞務(wù)但未開發(fā)票的處理　　首先還是稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員，梳理掌握在途發(fā)票