“營(yíng)改增”相關(guān)的17個(gè)內(nèi)控問題企業(yè)稅務(wù)管理

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1、安越財(cái)務(wù)培訓(xùn)www.easyfinance.com.cn　　隨著2016年全面開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)也開始面臨一系列的涉稅問題，假定公司很大，業(yè)務(wù)也多樣，企業(yè)內(nèi)控的事情也是很重視的。本文整理了關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)稅務(wù)問題并給出相應(yīng)的解決方案?！　∨c營(yíng)改增相關(guān)或擦邊相關(guān)的內(nèi)部控制要素有：　　內(nèi)部環(huán)境。營(yíng)改增這件事情一出來，企業(yè)有沒有專門的職能機(jī)構(gòu)，職責(zé)分明地做出各種安排，設(shè)計(jì)流程和臨時(shí)方法制度，調(diào)動(dòng)企業(yè)所有相關(guān)人員，汲取新知識(shí)并將其貫徹到銷售、采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算、計(jì)稅繳稅等業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)中去。　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。營(yíng)改增的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，如果內(nèi)控不好，未能充分辨認(rèn)執(zhí)行新稅后的違規(guī)和錯(cuò)繳風(fēng)險(xiǎn)，

2、事后彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)和難度是不堪想象的。這種風(fēng)險(xiǎn)包括從地稅換到國(guó)稅人際關(guān)系不熟、溝通不暢的風(fēng)險(xiǎn)?！　】刂苹顒?dòng)。稅款計(jì)繳和會(huì)計(jì)核算方面，增值稅的算法和營(yíng)業(yè)稅顯然不同，均需在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，這里可能需要增加新的關(guān)鍵控制點(diǎn)?！　⌒畔⑴c溝通。營(yíng)改增需要企業(yè)收集大量稅局發(fā)布的外部信息，并傳遞給內(nèi)部人員，然后收集內(nèi)部信息，辨別分析整理以供管理之用。　　內(nèi)部監(jiān)督。雖然未必都進(jìn)行營(yíng)改增專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，卻可以在寫內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)提及營(yíng)改增這段內(nèi)容?！　?獲取足夠信息，判斷營(yíng)改增是否影響到自己公司Tel：021-58362000Fax：021-58361896BD@EasyFinanc

3、e.com.cnwww.EasyFinance.com.cn安越財(cái)務(wù)培訓(xùn)www.easyfinance.com.cn　　公司應(yīng)有稅務(wù)管理崗，設(shè)立在財(cái)務(wù)部也好，單有稅務(wù)部也好，或者外聘的稅務(wù)律師也好，反正就是必須經(jīng)常勤快收集從稅總到主管稅所的各種規(guī)定，第一時(shí)間判斷對(duì)自己的影響?！　∪绻跔I(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，那么就要列出自家所有銷售業(yè)務(wù)，核對(duì)規(guī)定，看是否屬于要改增的那些。這個(gè)工作是細(xì)致的，且不是拉清單的粗活，有些業(yè)務(wù)需要細(xì)致分析，且需要找稅局溝通。業(yè)務(wù)核對(duì)完了，如果真的沒有需要改增的，那么控制措施到此結(jié)束。如果有需要改增的，那么進(jìn)行下一步?！　?根據(jù)公司情況，確定申請(qǐng)何種納

4、稅人，確定應(yīng)采用何種計(jì)稅方法　　如果公司此前并無增值稅業(yè)務(wù)，則需要考慮申請(qǐng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這需要測(cè)算稅負(fù)并考慮公司核算力量，原則是：在自己能力之內(nèi)爭(zhēng)取最有利的。必須仔細(xì)研究政策，而不是只期望咨詢稅局。要知道，國(guó)稅的壓力也很大，他們狂加班辦手續(xù)時(shí)，公司對(duì)自己的情況描述不清，是有可能搞錯(cuò)的。　　3梳理銷售業(yè)務(wù)，確定營(yíng)改增范圍　　這塊工作，是公司的稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員協(xié)作的，需要將公司所有銷售業(yè)務(wù)按照稅務(wù)口徑從新梳理，核對(duì)規(guī)定，若全部需要改增還好，有些公司的老營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，是部分需要改增，部分不改，這樣，必須區(qū)分清楚?！　∈崂淼慕Y(jié)果，是形成表格或者說銷售業(yè)務(wù)稅種清單，

5、列明業(yè)務(wù)名字、稅種、稅率、何種情況下可以減免稅，這個(gè)清單大有用(簡(jiǎn)稱清單一)?！　?梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)，確定可抵扣范圍Tel：021-58362000Fax：021-58361896BD@EasyFinance.com.cnwww.EasyFinance.com.cn安越財(cái)務(wù)培訓(xùn)www.easyfinance.com.cn　　這塊也是要稅務(wù)崗和業(yè)務(wù)人員協(xié)作。首先要列出各種成本費(fèi)用明細(xì)，核對(duì)規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費(fèi)用、購(gòu)置資產(chǎn)、工程建設(shè)抵扣情況清單(簡(jiǎn)稱清單二)。需要注意的是，已有采購(gòu)業(yè)務(wù)要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)也要梳理，成熟穩(wěn)定的

6、公司還好，新建企業(yè)這塊不大好做，只能隨著采購(gòu)業(yè)務(wù)類型的增加，實(shí)時(shí)判斷，經(jīng)常更新清單了。　　5將自家的營(yíng)改增情況通知客戶，并說明已簽定未執(zhí)行完畢的銷售合同條款的履行情況　　銷售合同內(nèi)往往有發(fā)票條款，營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)前后，跨時(shí)點(diǎn)執(zhí)行的合同，可能提供不同類型的發(fā)票，這個(gè)需要明文和客戶說清楚，這里應(yīng)有律師出面擬統(tǒng)一的函，措辭溫和，言簡(jiǎn)意賅，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務(wù)發(fā)票的合同改給增值稅票了，感謝客戶的支持等等。　　這不是虛文禮儀，這是重要的，因?yàn)?，如果客戶也在營(yíng)改增范圍內(nèi)，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，那么，他們的工程啊資產(chǎn)啊費(fèi)用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是

7、長(zhǎng)期大客戶，這會(huì)影響下一單合同的價(jià)格談判的。并且，如果他們也營(yíng)改增了，但正好他們這塊免征增值稅，那么本公司是不能給他們開增值稅專用發(fā)票的，這個(gè)很重要。如果遇到個(gè)別不理解的客戶，還需要公司去做說服工作。　　6將自家的營(yíng)改增情況通知供應(yīng)商，并約定已簽訂未執(zhí)行完畢的采購(gòu)合同如何履行Tel：021-58362000Fax：021-58361896BD@EasyFinance.com.cnwww.EasyFinance.com.cn安越財(cái)務(wù)培訓(xùn)www.easyfinance.com.cn　　采購(gòu)合同里會(huì)有發(fā)票條款，若不主動(dòng)找供應(yīng)商，能主動(dòng)來聯(lián)系公司的供應(yīng)商可能